Расчет суммы представительских расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет суммы представительских расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2024 N 11АП-11851/2024 по делу N А55-33039/2023
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд апелляционной инстанции не усматривает каких-либо нарушений со стороны суда первой инстанции в том, что к расчету представительских расходов были приняты суммы ниже ставок, указанных в решении Совета Палаты адвокатов Самарской области от 24.02.2022 N 22-02-08/СП "Об установлении минимальных ставок гонорара за оказание юридической помощи", а также на сайте Veta, поскольку суд определяет разумность судебных расходов применительно к обстоятельствам конкретного дела и не связан аналитическими данными того или иного регионального сообщества, но может их учитывать, как средние показатели соответствующей деятельности, что само по себе не исключает применение как больших, так и меньших ставок на услуги адвоката применительно к обстоятельствам конкретного дела.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд апелляционной инстанции не усматривает каких-либо нарушений со стороны суда первой инстанции в том, что к расчету представительских расходов были приняты суммы ниже ставок, указанных в решении Совета Палаты адвокатов Самарской области от 24.02.2022 N 22-02-08/СП "Об установлении минимальных ставок гонорара за оказание юридической помощи", а также на сайте Veta, поскольку суд определяет разумность судебных расходов применительно к обстоятельствам конкретного дела и не связан аналитическими данными того или иного регионального сообщества, но может их учитывать, как средние показатели соответствующей деятельности, что само по себе не исключает применение как больших, так и меньших ставок на услуги адвоката применительно к обстоятельствам конкретного дела.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2024 N 11АП-11081/2024 по делу N А49-11243/2022
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд апелляционной инстанции не усматривает каких-либо нарушений со стороны суда первой инстанции в том, что к расчету представительских расходов были приняты суммы ниже ставок, указанных в решении Совета Палаты адвокатов Самарской области от 24.02.2022 N 22-02-08/СП "Об установлении минимальных ставок гонорара за оказание юридической помощи", поскольку суд определяет разумность судебных расходов применительно к обстоятельствам конкретного дела и не связан аналитическими данными того или иного регионального сообщества, но может их учитывать, как средние показатели соответствующей деятельности, что само по себе не исключает применение как больших, так и меньших ставок на услуги адвоката.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд апелляционной инстанции не усматривает каких-либо нарушений со стороны суда первой инстанции в том, что к расчету представительских расходов были приняты суммы ниже ставок, указанных в решении Совета Палаты адвокатов Самарской области от 24.02.2022 N 22-02-08/СП "Об установлении минимальных ставок гонорара за оказание юридической помощи", поскольку суд определяет разумность судебных расходов применительно к обстоятельствам конкретного дела и не связан аналитическими данными того или иного регионального сообщества, но может их учитывать, как средние показатели соответствующей деятельности, что само по себе не исключает применение как больших, так и меньших ставок на услуги адвоката.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подтверждаем представительские расходы
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)В данном случае предельная сумма представительских расходов рассчитывается так:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)В данном случае предельная сумма представительских расходов рассчитывается так:
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, для определения предельного размера представительских расходов необходимо правильно рассчитать сумму расходов на оплату труда.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, для определения предельного размера представительских расходов необходимо правильно рассчитать сумму расходов на оплату труда.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.7. Компенсационные выплаты за использование в служебных целях личных легковых автомобилей, оплата суточных при краткосрочных служебных командировках включаются в расходы для целей налогообложения прибыли в пределах установленных норм. Работодатель вправе увеличить суммы компенсационных выплат. В этом случае составляется регистр-расчет компенсационных выплат для целей корректировки указанных выплат. Форма регистра-расчета разрабатывается Предприятием по аналогии с регистрами-расчетами, приведенными в Приложениях 17, 18, 20.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.7. Компенсационные выплаты за использование в служебных целях личных легковых автомобилей, оплата суточных при краткосрочных служебных командировках включаются в расходы для целей налогообложения прибыли в пределах установленных норм. Работодатель вправе увеличить суммы компенсационных выплат. В этом случае составляется регистр-расчет компенсационных выплат для целей корректировки указанных выплат. Форма регистра-расчета разрабатывается Предприятием по аналогии с регистрами-расчетами, приведенными в Приложениях 17, 18, 20.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.7. Компенсационные выплаты за использование в служебных целях личных легковых автомобилей, оплата суточных при краткосрочных служебных командировках включаются в расходы для целей налогообложения в пределах установленных норм. Руководитель Издательства вправе увеличить суммы таких компенсационных выплат. В этом случае составляется регистр-расчет компенсационных выплат для целей корректировки указанных выплат, форма которого разрабатывается Издательством по аналогии с регистрами-расчетами, приведенными в Приложениях 15 - 18 к данным Методическим рекомендациям.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)6.7. Компенсационные выплаты за использование в служебных целях личных легковых автомобилей, оплата суточных при краткосрочных служебных командировках включаются в расходы для целей налогообложения в пределах установленных норм. Руководитель Издательства вправе увеличить суммы таких компенсационных выплат. В этом случае составляется регистр-расчет компенсационных выплат для целей корректировки указанных выплат, форма которого разрабатывается Издательством по аналогии с регистрами-расчетами, приведенными в Приложениях 15 - 18 к данным Методическим рекомендациям.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Пример учета представительских расходов при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Пример учета представительских расходов при расчете налога на прибыль
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2. При исчислении налоговой базы за 2022 год организация в составе прочих расходов признала представительские расходы в сумме фактических затрат на эти цели - 1 500 000 руб.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2. При исчислении налоговой базы за 2022 год организация в составе прочих расходов признала представительские расходы в сумме фактических затрат на эти цели - 1 500 000 руб.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)- суммы резерва по сомнительным долгам по-разному рассчитываются в бухгалтерском и налоговом учете или в налоговом учете резерв не создается (п. 70 Положения N 34н, п. п. 3, 4 ст. 266 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)- суммы резерва по сомнительным долгам по-разному рассчитываются в бухгалтерском и налоговом учете или в налоговом учете резерв не создается (п. 70 Положения N 34н, п. п. 3, 4 ст. 266 НК РФ);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации представительские расходы в виде затрат на организацию официального приема для проведения переговоров с представителями контрагентов (покупателей), если сумма представительских расходов в налоговом периоде их осуществления превышает установленный для целей налогообложения прибыли предельный размер?..
(Консультация эксперта, 2025)Принят к вычету НДС в части представительских расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли
(Консультация эксперта, 2025)Принят к вычету НДС в части представительских расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 22.05.2025 по делу N А54-622/2024 <Бизнес вправе поставить "входной" налог к вычету в пределах трехлетнего срока>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Хотим обратить внимание на нюанс. Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым при исчислении налога на прибыль. Так вот, ФНС России в Письме от 09.01.2017 N СД-4-3/2@ дала следующие разъяснения. Право заявлять такие вычеты в течение трех лет Кодексом не установлено. А значит, их нужно заявлять сразу, и никак иначе. То есть в квартале, в котором выполнены условия из статей 171 и 172 основного фискального документа.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Хотим обратить внимание на нюанс. Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым при исчислении налога на прибыль. Так вот, ФНС России в Письме от 09.01.2017 N СД-4-3/2@ дала следующие разъяснения. Право заявлять такие вычеты в течение трех лет Кодексом не установлено. А значит, их нужно заявлять сразу, и никак иначе. То есть в квартале, в котором выполнены условия из статей 171 и 172 основного фискального документа.
Готовое решение: Документы для вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Да, вычет возможен по уплаченным расходам на командировки (оплата проживания, а также проезда, включая расходы на постельные принадлежности в поезде) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль. Чтобы принять к вычету НДС по квитанции разных сборов, нужно соблюсти и другие условия, в частности (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок):
(КонсультантПлюс, 2025)Да, вычет возможен по уплаченным расходам на командировки (оплата проживания, а также проезда, включая расходы на постельные принадлежности в поезде) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль. Чтобы принять к вычету НДС по квитанции разных сборов, нужно соблюсти и другие условия, в частности (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок):
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Читаем п. 7 ст. 171 НК РФ: вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Читаем п. 7 ст. 171 НК РФ: вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Вопрос: Организация на переговорах о сотрудничестве с клиентами понесла представительские расходы. Эти расходы можно учесть в целях налога на прибыль по нормативу в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Включаются ли в норматив при расчете 4% страховые взносы, начисленные на оплату труда?
(Консультация эксперта, 2025)При применении кассового метода расходы признаются только после их фактической оплаты. При кассовом методе норму необходимо рассчитать исходя из фактически выплаченных сумм (погашенной задолженности) работникам (п. 3 ст. 273 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При применении кассового метода расходы признаются только после их фактической оплаты. При кассовом методе норму необходимо рассчитать исходя из фактически выплаченных сумм (погашенной задолженности) работникам (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Одним из популярных примеров в бухгалтерской практике по признанию постоянных налоговых разниц можно считать учет представительских расходов, которые согласно п. 2 ст. 264 НК РФ являются нормированными, а в бухгалтерском учете таких ограничений не накладывается. Соответственно, если фактически осуществленные расходы по упомянутой цели будут выходить за рамки нормативно установленного предела (4% от расходов на заработную плату) на конец налогового периода <9>, то сумма превышения создаст постоянную разницу в двух системах, поскольку в рамках расчета налога на прибыль учтена не будет. Данную ситуацию удобно показать на рис. 1, где ясно видно, что возникшая в результате частично признанных расходов в налоговом учете разница приводит к расхождениям с бухгалтерским учетом. В свою очередь, бухгалтер обязан их зафиксировать согласно требованиям ПБУ 18/02. Здесь важно заметить, что до принятия новой редакции существовал исключительно единственный такой способ, который получил название "затратный" (или метод отсрочки). В его рамках, как было упомянуто, в бухгалтерском учете делается запись Д99 - К68 в случае постоянного налогового расхода или Д68 - К99 - постоянного налогового дохода на сумму:
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Одним из популярных примеров в бухгалтерской практике по признанию постоянных налоговых разниц можно считать учет представительских расходов, которые согласно п. 2 ст. 264 НК РФ являются нормированными, а в бухгалтерском учете таких ограничений не накладывается. Соответственно, если фактически осуществленные расходы по упомянутой цели будут выходить за рамки нормативно установленного предела (4% от расходов на заработную плату) на конец налогового периода <9>, то сумма превышения создаст постоянную разницу в двух системах, поскольку в рамках расчета налога на прибыль учтена не будет. Данную ситуацию удобно показать на рис. 1, где ясно видно, что возникшая в результате частично признанных расходов в налоговом учете разница приводит к расхождениям с бухгалтерским учетом. В свою очередь, бухгалтер обязан их зафиксировать согласно требованиям ПБУ 18/02. Здесь важно заметить, что до принятия новой редакции существовал исключительно единственный такой способ, который получил название "затратный" (или метод отсрочки). В его рамках, как было упомянуто, в бухгалтерском учете делается запись Д99 - К68 в случае постоянного налогового расхода или Д68 - К99 - постоянного налогового дохода на сумму: