Расчет страховых взносов за июнь 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет страховых взносов за июнь 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Взносы на страхование от несчастных случаев: СФР (ФСС РФ) оштрафовал за непредставление истребованных документов
(КонсультантПлюс, 2025)страхователь не представил документы, в которых нет сведений, необходимых для проведения выездной проверки правильности расчетов страховых взносов; сведения из части запрошенных документов содержатся в ЕГРЮЛ
(КонсультантПлюс, 2025)страхователь не представил документы, в которых нет сведений, необходимых для проведения выездной проверки правильности расчетов страховых взносов; сведения из части запрошенных документов содержатся в ЕГРЮЛ
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2024 N 01АП-5969/2024 по делу N А11-14108/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство подтверждено трудовым договором от 03.02.2020 N 06/20, а также сведениями персонифицированного учета из расчета по страховым взносам, справкой по форме 2- НДФЛ за 2019 год.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данное обстоятельство подтверждено трудовым договором от 03.02.2020 N 06/20, а также сведениями персонифицированного учета из расчета по страховым взносам, справкой по форме 2- НДФЛ за 2019 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты страховых взносов с суммы вознаграждения физического лица по агентскому договору?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Дата выплаты для целей исчисления страховых взносов определяется в зависимости от статуса плательщика страховых взносов (принципала). Если это хозяйствующий субъект (организация или индивидуальный предприниматель), датой выплаты в целях исчисления страховых взносов признается день окончательного оказания услуг или отдельных этапов, оформленных соответствующими актами об оказании услуг или отчетами агентов (ст. 424 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Дата выплаты для целей исчисления страховых взносов определяется в зависимости от статуса плательщика страховых взносов (принципала). Если это хозяйствующий субъект (организация или индивидуальный предприниматель), датой выплаты в целях исчисления страховых взносов признается день окончательного оказания услуг или отдельных этапов, оформленных соответствующими актами об оказании услуг или отчетами агентов (ст. 424 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что для указанных в статье 2 настоящего Федерального закона организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что для указанных в статье 2 настоящего Федерального закона организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
Вопрос: Организация в феврале заключила с физическим лицом гражданско-правовой договор о выполнении работ. Был выплачен аванс. Окончательный расчет по договору и подписание акта выполненных работ - в марте. Необходимо ли включать сумму аванса в персонифицированные сведения о физических лицах за февраль?
(Консультация эксперта, 2023)Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки оказанных услуг после окончательной сдачи результатов оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
(Консультация эксперта, 2023)Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки оказанных услуг после окончательной сдачи результатов оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами выплаты по гражданско-правовому договору с физическим лицом?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027). По нашему мнению, данный вывод применим также к взносам на травматизм.
(Консультация эксперта, 2025)Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027). По нашему мнению, данный вывод применим также к взносам на травматизм.
Вопрос: Организация в марте заключает с физлицом договор ГПХ об уборке помещений на сумму 25 000 руб. Оплата будет произведена в апреле. Должна ли организация отражать в РСВ и в персонифицированных сведениях указанную выплату? За какой период?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)- расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)- расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
Корреспонденция счетов: Организация приобретает чай и кофе для передачи их в комнату отдыха работников. Коллективным договором не предусмотрено условия о содержании организацией комнаты отдыха, в которой поддерживается запас чая и кофе. Данные продукты передаются в комнату отдыха по решению руководителя организации. Как отразить в учете затраты на приобретение названных продуктов?..
(Консультация эксперта, 2025)ФНС России придерживается аналогичной позиции (Письмо от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
(Консультация эксперта, 2025)ФНС России придерживается аналогичной позиции (Письмо от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы на бесплатное питание работников, предусмотренное коллективным договором (в рамках предоставляемого работникам социального пакета), если для обеспечения бесплатным питанием работников заключен договор с организацией общественного питания?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> В то же время в арбитражной практике существует подход, основанный на том, что в соответствии со ст. ст. 15, 16 ТК РФ в состав выплат и вознаграждений, произведенных в рамках трудовых отношений, облагаемых страховыми взносами, включаются суммы, выплачиваемые в качестве вознаграждения и поощрения за труд и его результаты (т.е. суммы, относимые к оплате труда в соответствии со ст. 129 ТК РФ). Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. При таком подходе любые выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся оплатой труда применительно к ст. 129 ТК РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами (Определения Верховного Суда РФ от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952 по делу N А51-10641/2016, Верховного Суда РФ от 23.04.2015 N 310-КГ15-1740 по делу N А08-1114/2014, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012). Заметим, что приведенная судебная практика основана на недействующем Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ, нормы которого аналогичны Налоговому кодексу РФ. По разъяснениям ФНС России, такая судебная практика применению налоговыми органами не подлежит (Письмо от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
(Консультация эксперта, 2025)<*> В то же время в арбитражной практике существует подход, основанный на том, что в соответствии со ст. ст. 15, 16 ТК РФ в состав выплат и вознаграждений, произведенных в рамках трудовых отношений, облагаемых страховыми взносами, включаются суммы, выплачиваемые в качестве вознаграждения и поощрения за труд и его результаты (т.е. суммы, относимые к оплате труда в соответствии со ст. 129 ТК РФ). Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. При таком подходе любые выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся оплатой труда применительно к ст. 129 ТК РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами (Определения Верховного Суда РФ от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952 по делу N А51-10641/2016, Верховного Суда РФ от 23.04.2015 N 310-КГ15-1740 по делу N А08-1114/2014, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012). Заметим, что приведенная судебная практика основана на недействующем Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ, нормы которого аналогичны Налоговому кодексу РФ. По разъяснениям ФНС России, такая судебная практика применению налоговыми органами не подлежит (Письмо от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?
(Консультация эксперта, 2025)Выплаты включаются в базу для расчета взносов в том месяце, в котором подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по договору или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
(Консультация эксперта, 2025)Выплаты включаются в базу для расчета взносов в том месяце, в котором подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по договору или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (п. 1 Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
Вопрос: Организацию исключили из субъектов МСП. С 01.07.2024 страховые взносы считаются по тарифу 30% до достижения предельной базы на 2024 г., после достижения базы - 15,1%. Предельная база считается с 01.01.2024 или ее нужно начинать считать с 01.07.2024?
(Консультация эксперта, 2024)По общему правилу для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с 2023 г. устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2024)По общему правилу для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с 2023 г. устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.
Вопрос: Работникам в соответствии с условиями коллективного договора выплачивается компенсация стоимости проездных билетов до работы и обратно. Облагается ли она страховыми взносами, в том числе на травматизм, и как отражать ее в отчете по форме ЕФС-1?
(Консультация эксперта, 2025)При этом стоит отметить, что в отдельных судебных решениях встречается иная точка зрения. Так, суды исходят из того, что указанные в вопросе спорные выплаты произведены в рамках коллективного договора (иных локальных актов), являются по сути социальными, а не стимулирующими и в связи с этим не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов (см., например, Постановления Арбитражного суда Уральского округа от 25.06.2020 N Ф09-3781/20 по делу N А60-42926/2019, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.09.2018 N Ф07-10587/2018 по делу N А13-21713/2017).
(Консультация эксперта, 2025)При этом стоит отметить, что в отдельных судебных решениях встречается иная точка зрения. Так, суды исходят из того, что указанные в вопросе спорные выплаты произведены в рамках коллективного договора (иных локальных актов), являются по сути социальными, а не стимулирующими и в связи с этим не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов (см., например, Постановления Арбитражного суда Уральского округа от 25.06.2020 N Ф09-3781/20 по делу N А60-42926/2019, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.09.2018 N Ф07-10587/2018 по делу N А13-21713/2017).
Статья: Практика применения законодательства о банкротстве
("Арбитражный управляющий", 2025, N 3)Непредставление налоговым органом по предложению суда первой инстанции расчета, позволяющего определить фактический размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в едином налоговом платеже, влечет включение спорной задолженности в третью очередь реестра кредиторов и наступление негативных последствий в виде ограничения права на приобщение такого расчета в суде апелляционной инстанции (статья 268 АПК РФ, пункт 29 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 N 12 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции").
("Арбитражный управляющий", 2025, N 3)Непредставление налоговым органом по предложению суда первой инстанции расчета, позволяющего определить фактический размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в едином налоговом платеже, влечет включение спорной задолженности в третью очередь реестра кредиторов и наступление негативных последствий в виде ограничения права на приобщение такого расчета в суде апелляционной инстанции (статья 268 АПК РФ, пункт 29 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 N 12 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции").
Корреспонденция счетов: Организация производит строительство здания производственного цеха хозяйственным способом. Как отразить в ее учете затраты на проведение временной разводки сетей электроэнергии к строительной площадке? Разводка используется до окончания строительства здания цеха (24 месяца) и после его завершения демонтируется...
(Консультация эксперта, 2025)Временная разводка сетей электроэнергии к строительной площадке относится к нетитульным временным сооружениям (п. 3 Методики определения затрат на строительство временных зданий и сооружений, включаемых в сводный сметный расчет стоимости строительства объектов капитального строительства, утвержденной Приказом Минстроя России от 19.06.2020 N 332/пр).
(Консультация эксперта, 2025)Временная разводка сетей электроэнергии к строительной площадке относится к нетитульным временным сооружениям (п. 3 Методики определения затрат на строительство временных зданий и сооружений, включаемых в сводный сметный расчет стоимости строительства объектов капитального строительства, утвержденной Приказом Минстроя России от 19.06.2020 N 332/пр).