Расчет стоимости добытого полезного ископаемого
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет стоимости добытого полезного ископаемого (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что видом добытого им полезного ископаемого является не драгоценный металл (золото и серебро), а золотоокисленная руда, поэтому для расчета НДПИ как на основании п. 3, так и п. 5 ст. 340 НК РФ следует принимать не рыночные цены на аффинированные металлы, а стоимость реализованной золотоокисленной руды. Налоговый орган доначислил НДПИ исходя из рыночных цен на золото и серебро. Суд установил, что налогоплательщик добывал золотоокисленную руду с содержанием в ней золота и серебра, учет добытых драгоценных металлов осуществлялся по содержанию в добытом сырье химически чистого золота и серебра. Сырье, содержащее драгоценные металлы, реализовывалось налогоплательщиком до аффинажа третьему лицу на основании договора купли-продажи, исходя из условий которого и первичных бухгалтерских документов налогоплательщиком в составе золотосодержащей руды реализовывались драгоценные металлы (золото, серебро). При этом для целей расчета стоимости добытых полезных ископаемых общество использовало размер выручки от реализации золотоокисленной руды. Суд признал правомерным доначисление НДПИ исходя из цены реализации золота и серебра, поскольку в соответствии с заключенными налогоплательщиком договорами цена реализуемого товара была установлена исходя из цены одного грамма драгоценного металла, налогоплательщиком были добыты и реализованы драгоценные металлы, содержащиеся в окисленной руде.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что видом добытого им полезного ископаемого является не драгоценный металл (золото и серебро), а золотоокисленная руда, поэтому для расчета НДПИ как на основании п. 3, так и п. 5 ст. 340 НК РФ следует принимать не рыночные цены на аффинированные металлы, а стоимость реализованной золотоокисленной руды. Налоговый орган доначислил НДПИ исходя из рыночных цен на золото и серебро. Суд установил, что налогоплательщик добывал золотоокисленную руду с содержанием в ней золота и серебра, учет добытых драгоценных металлов осуществлялся по содержанию в добытом сырье химически чистого золота и серебра. Сырье, содержащее драгоценные металлы, реализовывалось налогоплательщиком до аффинажа третьему лицу на основании договора купли-продажи, исходя из условий которого и первичных бухгалтерских документов налогоплательщиком в составе золотосодержащей руды реализовывались драгоценные металлы (золото, серебро). При этом для целей расчета стоимости добытых полезных ископаемых общество использовало размер выручки от реализации золотоокисленной руды. Суд признал правомерным доначисление НДПИ исходя из цены реализации золота и серебра, поскольку в соответствии с заключенными налогоплательщиком договорами цена реализуемого товара была установлена исходя из цены одного грамма драгоценного металла, налогоплательщиком были добыты и реализованы драгоценные металлы, содержащиеся в окисленной руде.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-06-06-01/55248)Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-06-06-01/55248)Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
Вопрос: Об учете суммы НДПИ при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-06-06-01/20505)Вопрос: Об учете суммы НДПИ при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-06-06-01/20505)Вопрос: Об учете суммы НДПИ при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2024 N 79721) Раздел 6. Определение стоимости единицы добытого полезного
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2024 N 79721) Раздел 6. Определение стоимости единицы добытого полезного
Приказ ФНС России от 18.01.2005 N САЭ-3-13/5@
(ред. от 20.04.2022)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 3.2. Расчет стоимости единицы добытого
(ред. от 20.04.2022)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 3.2. Расчет стоимости единицы добытого
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 4. По мнению налогового органа, при самостоятельной реализации продукции потребителям налогоплательщик неправомерно применял для исчисления НДПИ расчетный способ определения стоимости добытых полезных ископаемых.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 4. По мнению налогового органа, при самостоятельной реализации продукции потребителям налогоплательщик неправомерно применял для исчисления НДПИ расчетный способ определения стоимости добытых полезных ископаемых.
Статья: Многокомпонентные комплексные руды: особенности применения адвалорных и специфических ставок НДПИ
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)2. Лермонтов Ю.М. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых // Все для бухгалтера. 2008. N 9. С. 56 - 64. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/poryadok-otsenki-stoimosti-dobytyh-poleznyh-iskopaemyh-pri-opredelenii-nalogovoy-bazy-po-nalogu-na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh.
(Логинова Т.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)2. Лермонтов Ю.М. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых // Все для бухгалтера. 2008. N 9. С. 56 - 64. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/poryadok-otsenki-stoimosti-dobytyh-poleznyh-iskopaemyh-pri-opredelenii-nalogovoy-bazy-po-nalogu-na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого либо исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости единицы добытого полезного ископаемого. Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого либо исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости единицы добытого полезного ископаемого. Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.
Вопрос: Об определении стоимости добытого полезного ископаемого при добыче драгоценных металлов (полупродуктов/концентратов) в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-06-06-01/41654)Вопрос: Об определении стоимости добытого полезного ископаемого при добыче драгоценных металлов (полупродуктов/концентратов) в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-06-06-01/41654)Вопрос: Об определении стоимости добытого полезного ископаемого при добыче драгоценных металлов (полупродуктов/концентратов) в целях НДПИ.
Статья: Соглашение о сервисных рисках как инструмент обеспечения экономической деятельности в сфере недропользования
(Кирилловых А.А.)
("Право и экономика", 2023, N 1)в-третьих, порядок определения стоимости добытых полезных ископаемых в целях распределения между сторонами соглашения о сервисных рисках добытых полезных ископаемых либо денежных средств или иного имущества, вырученных от реализации добытых полезных ископаемых;
(Кирилловых А.А.)
("Право и экономика", 2023, N 1)в-третьих, порядок определения стоимости добытых полезных ископаемых в целях распределения между сторонами соглашения о сервисных рисках добытых полезных ископаемых либо денежных средств или иного имущества, вырученных от реализации добытых полезных ископаемых;
Статья: Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения облагаемой НДС деятельности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Совокупность положений налогового законодательства и законодательства в сфере драгоценных металлов позволяет сделать вывод, что особенности их добычи и драгоценность качественных характеристик обязывают к особому порядку учета таких металлов - и на стадии добычи, и на стадии их реализации, и при налогообложении. Руда, добытая из коренных месторождений, и продукты ее переработки - это минеральное сырье. При этом продуктом переработки минерального сырья являются в том числе концентраты, шлиховое золото и серебро. Пунктом 12 Порядка совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.1998 N 1419) предусмотрено обязательное условие установления цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы при продаже минерального сырья, содержащего драгоценные металлы. Общество ошибочно полагает, что принятое им решение о реализации золота и серебра в виде золотосодержащей руды (без фактического извлечения драгоценных металлов) изменяет вид добытого полезного ископаемого для целей налогообложения. Условия финансово-хозяйственных договоров не изменяют объект налогообложения при добыче драгоценных металлов и не влияют на порядок исчисления налога. Регулирование в сфере оборота драгоценных металлов направлено на нивелирование недобросовестных действий налогоплательщиков, а также на защиту интересов государства, чтобы препятствовать созданию механизма безосновательного "перемещения" минерального сырья между контрагентами, с целью минимизации налогового бремени. В нарушение требований закона заявителем в декларациях по НДПИ неверно определена стоимость добытых золота и серебра при определении стоимости добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ, не применены положения п. 5 ст. 340 НК РФ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Совокупность положений налогового законодательства и законодательства в сфере драгоценных металлов позволяет сделать вывод, что особенности их добычи и драгоценность качественных характеристик обязывают к особому порядку учета таких металлов - и на стадии добычи, и на стадии их реализации, и при налогообложении. Руда, добытая из коренных месторождений, и продукты ее переработки - это минеральное сырье. При этом продуктом переработки минерального сырья являются в том числе концентраты, шлиховое золото и серебро. Пунктом 12 Порядка совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.1998 N 1419) предусмотрено обязательное условие установления цен мирового рынка на аффинированные драгоценные металлы при продаже минерального сырья, содержащего драгоценные металлы. Общество ошибочно полагает, что принятое им решение о реализации золота и серебра в виде золотосодержащей руды (без фактического извлечения драгоценных металлов) изменяет вид добытого полезного ископаемого для целей налогообложения. Условия финансово-хозяйственных договоров не изменяют объект налогообложения при добыче драгоценных металлов и не влияют на порядок исчисления налога. Регулирование в сфере оборота драгоценных металлов направлено на нивелирование недобросовестных действий налогоплательщиков, а также на защиту интересов государства, чтобы препятствовать созданию механизма безосновательного "перемещения" минерального сырья между контрагентами, с целью минимизации налогового бремени. В нарушение требований закона заявителем в декларациях по НДПИ неверно определена стоимость добытых золота и серебра при определении стоимости добытого полезного ископаемого в целях исчисления НДПИ, не применены положения п. 5 ст. 340 НК РФ.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)ФАС Уральского округа в Постановлении от 10.02.2006 по делу N А07-6020/05 также указал, что при расчете стоимости добытых полезных ископаемых суммы НДПИ должны исчисляться исходя из прямых и косвенных расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)ФАС Уральского округа в Постановлении от 10.02.2006 по делу N А07-6020/05 также указал, что при расчете стоимости добытых полезных ископаемых суммы НДПИ должны исчисляться исходя из прямых и косвенных расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых.