Расчет среднегодовой стоимости имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет среднегодовой стоимости имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Опираясь на заключение эксперта, суд пришел к выводу, что спорное имущество является составной частью единых недвижимых комплексов, задействовано в едином технологическом процессе, объединено неразрывной технологической связью, следовательно, относится к объектам недвижимости (сложная вещь) и должно входить в расчет среднегодовой стоимости имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Опираясь на заключение эксперта, суд пришел к выводу, что спорное имущество является составной частью единых недвижимых комплексов, задействовано в едином технологическом процессе, объединено неразрывной технологической связью, следовательно, относится к объектам недвижимости (сложная вещь) и должно входить в расчет среднегодовой стоимости имущества.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик исключил из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций две вращающиеся печи для производства клинкера. Налоговый орган доначислил налог на имущество, указав, что спорные объекты являются составной частью единых недвижимых комплексов, задействованы в едином технологическом процессе, объединенном неразрывной технологической связью, следовательно, относятся к объектам недвижимости (сложные вещи) и должны входить в расчет среднегодовой стоимости имущества. Налоговый орган представил заключение эксперта, в котором указано, что при производстве цемента используется технологический пост обжига клинкера, из чего следует, что кроме вращающейся печи необходимы вспомогательное оборудование и установки, которые проектируют в комплексе, т.е. несущие конструкции и оборудование образуют единый производственный комплекс. Общество настаивало на конструктивной обособленности спорных объектов, отмечая, они приняты к учету как отдельные инвентарные объекты и им присвоен код ОКОФ из раздела "Машины и оборудование". Налогоплательщик указал, что печи должны быть квалифицированы в качестве отдельных объектов основных средств в соответствии с ПБУ и ОКОФ, вне зависимости от того, какую взаимосвязь они имеют с иным имуществом. Суд указал, что ПБУ и ОКОФ должны применяться совместно с положениями гражданского законодательства, а не в отрыве от него и тем более не в противопоставлении. Кроме того, суд указал, что нормы ПБУ относительно отражения в документации организации имущества в качестве отдельных инвентарных объектов основных средств являются специальными и они не должны подменять общие нормы гражданского законодательства по определению такого имущества в качестве движимого или недвижимого. Суд признал доначисление обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик исключил из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций две вращающиеся печи для производства клинкера. Налоговый орган доначислил налог на имущество, указав, что спорные объекты являются составной частью единых недвижимых комплексов, задействованы в едином технологическом процессе, объединенном неразрывной технологической связью, следовательно, относятся к объектам недвижимости (сложные вещи) и должны входить в расчет среднегодовой стоимости имущества. Налоговый орган представил заключение эксперта, в котором указано, что при производстве цемента используется технологический пост обжига клинкера, из чего следует, что кроме вращающейся печи необходимы вспомогательное оборудование и установки, которые проектируют в комплексе, т.е. несущие конструкции и оборудование образуют единый производственный комплекс. Общество настаивало на конструктивной обособленности спорных объектов, отмечая, они приняты к учету как отдельные инвентарные объекты и им присвоен код ОКОФ из раздела "Машины и оборудование". Налогоплательщик указал, что печи должны быть квалифицированы в качестве отдельных объектов основных средств в соответствии с ПБУ и ОКОФ, вне зависимости от того, какую взаимосвязь они имеют с иным имуществом. Суд указал, что ПБУ и ОКОФ должны применяться совместно с положениями гражданского законодательства, а не в отрыве от него и тем более не в противопоставлении. Кроме того, суд указал, что нормы ПБУ относительно отражения в документации организации имущества в качестве отдельных инвентарных объектов основных средств являются специальными и они не должны подменять общие нормы гражданского законодательства по определению такого имущества в качестве движимого или недвижимого. Суд признал доначисление обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательВ ситуации, когда объект учета аренды классифицирован в качестве финансовой аренды, остаточная стоимость объекта недвижимости, учтенного в качестве инвестиции в аренду, для исчисления среднегодовой стоимости имущества определяется арендодателем в той оценке, как она отражена в регистре бухучета на соответствующие даты, то есть как чистая стоимость инвестиции в аренду, уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей, с учетом особенностей, предусмотренных п. п. 32 - 40 ФСБУ 25/2018 (Письмо ФНС России от 12.01.2022 N БС-4-21/111@ (вместе с Письмом Минфина России от 11.01.2022 N 03-05-04-01/402)).
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
(ред. от 17.11.2025)Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества, переданного при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества, переданного при реорганизации
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В соответствии с п. 3 ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ абзац первый п. 3 ст. 375 был дополнен предложением следующего содержания: "В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей настоящей главы определяется без учета таких затрат". Указанная норма не детализирует и не содержит списка предстоящих в будущем затрат, которые должны быть исключены при расчете величины налоговой базы. Внесенные федеральным законодателем изменения свидетельствуют о взимании налога на имущество в пределах налогового периода, составляющего календарный год, только в отношении тех затрат налогоплательщика, которые понесены им реально и включены в стоимость налогооблагаемого имущества. По нашему мнению, Налоговый кодекс РФ не допускает взимание налога на имущество с будущих затрат, т.е. по налогу на имущество невозможно исчисление налоговой базы с применением метода начислений, исходя из возникших, но реально не исполненных в налоговом периоде обязательств. Поскольку законодатель фактически уточняет ранее действовавшие нормы об определении остаточной стоимости имущества, то данные положения п. 3 ст. 375 НК РФ могут рассматриваться в качестве дополнительной гарантии защиты права налогоплательщика и в силу п. 3 ст. 5 НК РФ распространять свое действие на ранее возникшие налоговые правоотношения вне зависимости от периода принятия основного средства на учет.
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)В соответствии с п. 3 ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ абзац первый п. 3 ст. 375 был дополнен предложением следующего содержания: "В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей настоящей главы определяется без учета таких затрат". Указанная норма не детализирует и не содержит списка предстоящих в будущем затрат, которые должны быть исключены при расчете величины налоговой базы. Внесенные федеральным законодателем изменения свидетельствуют о взимании налога на имущество в пределах налогового периода, составляющего календарный год, только в отношении тех затрат налогоплательщика, которые понесены им реально и включены в стоимость налогооблагаемого имущества. По нашему мнению, Налоговый кодекс РФ не допускает взимание налога на имущество с будущих затрат, т.е. по налогу на имущество невозможно исчисление налоговой базы с применением метода начислений, исходя из возникших, но реально не исполненных в налоговом периоде обязательств. Поскольку законодатель фактически уточняет ранее действовавшие нормы об определении остаточной стоимости имущества, то данные положения п. 3 ст. 375 НК РФ могут рассматриваться в качестве дополнительной гарантии защиты права налогоплательщика и в силу п. 3 ст. 5 НК РФ распространять свое действие на ранее возникшие налоговые правоотношения вне зависимости от периода принятия основного средства на учет.
Статья: Когда технологическое оборудование входит в состав недвижимости
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)В рассматриваемой ситуации спорное имущество является составной частью единых недвижимых комплексов, задействовано в едином технологическом процессе, объединено неразрывной технологической связью, следовательно, относится к объектам недвижимости (сложная вещь) и должно входить в расчет среднегодовой стоимости имущества за 2020 и 2021 гг.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)В рассматриваемой ситуации спорное имущество является составной частью единых недвижимых комплексов, задействовано в едином технологическом процессе, объединено неразрывной технологической связью, следовательно, относится к объектам недвижимости (сложная вещь) и должно входить в расчет среднегодовой стоимости имущества за 2020 и 2021 гг.
Вопрос: О документе, применяемом при отражении последствий изменения учетной политики в межотчетный период, а также определении среднегодовой стоимости имущества в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 07-01-09/87437)Вопрос: О документе, применяемом при отражении последствий изменения учетной политики в межотчетный период, а также определении среднегодовой стоимости имущества в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 07-01-09/87437)Вопрос: О документе, применяемом при отражении последствий изменения учетной политики в межотчетный период, а также определении среднегодовой стоимости имущества в целях налога на имущество организаций.
Статья: 5 важных решений ВС РФ о налогообложении имущества (комментарий к Письму ФНС от 18.10.2023 N БС-4-21/13298)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Инспекция же решила, а вслед за ней и суды, что на самом деле все это оборудование - составная часть единого недвижимого комплекса (сложной вещи) - гидроэлектростанции. Исключенные части ГЭС были задействованы в едином технологическом процессе, объединены неразрывной технологической связью. А потому для целей налога на имущество они должны были быть включены в расчет среднегодовой стоимости имущества за 2019 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Инспекция же решила, а вслед за ней и суды, что на самом деле все это оборудование - составная часть единого недвижимого комплекса (сложной вещи) - гидроэлектростанции. Исключенные части ГЭС были задействованы в едином технологическом процессе, объединены неразрывной технологической связью. А потому для целей налога на имущество они должны были быть включены в расчет среднегодовой стоимости имущества за 2019 г.
Готовое решение: Как вновь созданное учреждение определяет налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета среднегодовой стоимости имущества вновь созданного учреждения за налоговый период
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета среднегодовой стоимости имущества вновь созданного учреждения за налоговый период
Готовое решение: Как организации-дарителю учесть при налогообложении операции по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)Если дарите движимое имущество, учтенное на балансе как ОС, то при подсчете среднегодовой стоимости имущества, которую нужно отражать в декларации согласно п. 1 ст. 386 НК РФ, остаточную стоимость подаренного объекта берите на 1-е число только тех месяцев, в которых он числился у вас на балансе (п. 4 ст. 376 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если дарите движимое имущество, учтенное на балансе как ОС, то при подсчете среднегодовой стоимости имущества, которую нужно отражать в декларации согласно п. 1 ст. 386 НК РФ, остаточную стоимость подаренного объекта берите на 1-е число только тех месяцев, в которых он числился у вас на балансе (п. 4 ст. 376 НК РФ).
Статья: Как считать налог на имущество по обесцененным ОС
("Главная книга", 2024, N 2)Как известно, при определении "имущественной" базы как среднегодовой стоимости ОС такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухучета, утвержденным в УП организации.
("Главная книга", 2024, N 2)Как известно, при определении "имущественной" базы как среднегодовой стоимости ОС такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухучета, утвержденным в УП организации.