Расчет собственного капитала для контролируемой задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет собственного капитала для контролируемой задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как рассчитать собственный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как рассчитать собственный капитал
Статья: Правила тонкой капитализации: совершенствование подходов и инструментов их реализации с учетом зарубежного опыта
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Помимо этого, для применения особого правила учета процентов по контролируемой задолженности необходимо соблюдение еще одного условия - это значение так называемого коэффициента капитализации, определяемого как отношение размера контролируемой задолженности к собственному капиталу. При этом в расчет собственного капитала не включается задолженность по налогам и сборам <8>. Ключевой проблемой налогового администрирования является определение оптимального соотношения собственного и заемного капиталов, формирующего "границу" применимости правила переквалификации процентов в дивиденды. Для использования особых правил обложения контролируемой задолженности коэффициент капитализации должен быть более 3, то есть ее сумма должна в 3 и более раза превышать собственный капитал. В контексте данного параметра отметим, что учеными и практиками неоднократно высказывалось мнение о том, что соотношение 3:1 является чрезмерно высоким и не соответствует передовой зарубежной практике <9>. Так, для применения правил тонкой капитализации в США установлено соотношение 1,5:1; в Китае - 2:1. Исследование, проведенное в отношении 60 крупнейших российских компаний, формирующих финансовую отчетность по МСФО или US GAAP, показало, что для 75% из них значение коэффициента капитализации составило менее 1:1, для 82% - менее 1,5:1, для 92% - менее 3:1 <10>.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Помимо этого, для применения особого правила учета процентов по контролируемой задолженности необходимо соблюдение еще одного условия - это значение так называемого коэффициента капитализации, определяемого как отношение размера контролируемой задолженности к собственному капиталу. При этом в расчет собственного капитала не включается задолженность по налогам и сборам <8>. Ключевой проблемой налогового администрирования является определение оптимального соотношения собственного и заемного капиталов, формирующего "границу" применимости правила переквалификации процентов в дивиденды. Для использования особых правил обложения контролируемой задолженности коэффициент капитализации должен быть более 3, то есть ее сумма должна в 3 и более раза превышать собственный капитал. В контексте данного параметра отметим, что учеными и практиками неоднократно высказывалось мнение о том, что соотношение 3:1 является чрезмерно высоким и не соответствует передовой зарубежной практике <9>. Так, для применения правил тонкой капитализации в США установлено соотношение 1,5:1; в Китае - 2:1. Исследование, проведенное в отношении 60 крупнейших российских компаний, формирующих финансовую отчетность по МСФО или US GAAP, показало, что для 75% из них значение коэффициента капитализации составило менее 1:1, для 82% - менее 1,5:1, для 92% - менее 3:1 <10>.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган произвел расчет собственного капитала по данным бухгалтерской отчетности. При этом установлено, что непогашенная контролируемая задолженность в 3 раза превышает размер собственного капитала.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган произвел расчет собственного капитала по данным бухгалтерской отчетности. При этом установлено, что непогашенная контролируемая задолженность в 3 раза превышает размер собственного капитала.
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)- если величина собственного капитала организации, у которой долговые обязательства признаны контролируемой задолженностью, является отрицательной или равной нулю, то проценты по данному долговому обязательству не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль, а приравниваются к дивидендам;
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)- если величина собственного капитала организации, у которой долговые обязательства признаны контролируемой задолженностью, является отрицательной или равной нулю, то проценты по данному долговому обязательству не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль, а приравниваются к дивидендам;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для банков и лизинговых компаний - в 12,5 раз), рассчитываем норматив признания процентов для каждого долгового обязательства.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для банков и лизинговых компаний - в 12,5 раз), рассчитываем норматив признания процентов для каждого долгового обязательства.
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- величина контролируемой задолженности в иностранной валюте определяется по курсу Банка России на последнюю отчетную дату соответствующего периода, но не выше, чем по курсу на 01.02.2022;
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- величина контролируемой задолженности в иностранной валюте определяется по курсу Банка России на последнюю отчетную дату соответствующего периода, но не выше, чем по курсу на 01.02.2022;
Статья: Налоговый мониторинг: что ФНС предполагает увидеть в новых налоговых регистрах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Далее отражается отношение суммы всех долговых обязательств к собственному капиталу на последнее число отчетного (налогового) периода (в рублях).
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Далее отражается отношение суммы всех долговых обязательств к собственному капиталу на последнее число отчетного (налогового) периода (в рублях).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Вопрос: Правомерно ли признание в налоговом учете курсовых разниц по контролируемой задолженности, проценты по которой не признаются ввиду ее превышения более чем в три раза над собственным капиталом заемщика?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Вопрос: Правомерно ли признание в налоговом учете курсовых разниц по контролируемой задолженности, проценты по которой не признаются ввиду ее превышения более чем в три раза над собственным капиталом заемщика?
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Иностранная организация, взаимозависимая с российской, предоставила ей заем. Задолженность признается контролируемой. В каком порядке начисляются и выплачиваются проценты по договору займа, приравненные к дивидендам, если собственный капитал организации на последний день отчетного (налогового) периода отрицательный?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Иностранная организация, взаимозависимая с российской, предоставила ей заем. Задолженность признается контролируемой. В каком порядке начисляются и выплачиваются проценты по договору займа, приравненные к дивидендам, если собственный капитал организации на последний день отчетного (налогового) периода отрицательный?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган произвел расчет собственного капитала по данным бухгалтерской отчетности. При этом установлено, что непогашенная контролируемая задолженность в 3 раза превышает размер собственного капитала. В связи с этим рассчитана предельная величина процентов, признаваемых в составе расходов, и установлено превышение данной величины на 82 млн руб. Проценты переквалифицированы в дивиденды, и начислен налог на доходы по ставке 10%.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган произвел расчет собственного капитала по данным бухгалтерской отчетности. При этом установлено, что непогашенная контролируемая задолженность в 3 раза превышает размер собственного капитала. В связи с этим рассчитана предельная величина процентов, признаваемых в составе расходов, и установлено превышение данной величины на 82 млн руб. Проценты переквалифицированы в дивиденды, и начислен налог на доходы по ставке 10%.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Может ли российская организация с отрицательным (нулевым) собственным капиталом учесть проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности нужно в том числе учесть коэффициент капитализации. Он определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующего доле участия взаимозависимого иностранного лица, указанного в пп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, в российской организации, и деления полученного результата на 3 (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на 12,5) (п. 4 ст. 269 НК РФ). До 31.12.2016 (включительно) схожие положения содержались в п. 2 ст. 269 НК РФ.
Может ли российская организация с отрицательным (нулевым) собственным капиталом учесть проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности нужно в том числе учесть коэффициент капитализации. Он определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующего доле участия взаимозависимого иностранного лица, указанного в пп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, в российской организации, и деления полученного результата на 3 (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на 12,5) (п. 4 ст. 269 НК РФ). До 31.12.2016 (включительно) схожие положения содержались в п. 2 ст. 269 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли при расчете собственного капитала задолженность по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы рассчитать предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов по контролируемой задолженности, необходимо в том числе определить коэффициент капитализации. Для этого сумму непогашенной контролируемой задолженности нужно разделить на величину собственного капитала, соответствующую доле участия взаимозависимого иностранного лица, указанного в пп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, в российской организации, и полученный результат разделить на 3 (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на 12,5). При определении величины собственного капитала не учитываются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита (п. 4 ст. 269 НК РФ). До 31.12.2016 (включительно) сходные положения содержались в п. 2 ст. 269 НК РФ.
Учитывается ли при расчете собственного капитала задолженность по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы рассчитать предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов по контролируемой задолженности, необходимо в том числе определить коэффициент капитализации. Для этого сумму непогашенной контролируемой задолженности нужно разделить на величину собственного капитала, соответствующую доле участия взаимозависимого иностранного лица, указанного в пп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, в российской организации, и полученный результат разделить на 3 (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на 12,5). При определении величины собственного капитала не учитываются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита (п. 4 ст. 269 НК РФ). До 31.12.2016 (включительно) сходные положения содержались в п. 2 ст. 269 НК РФ.