Расчет резерва отпусков 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет резерва отпусков 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! В Определении Верховного Суда РФ от 06.10.2020 N 307-ЭС20-14127 по делу N А44-5623/2019 суды согласились с выводами налогового органа о нарушении обществом п. 4 ст. 324.1 НК РФ, поскольку в состав внереализационных доходов не включена отрицательная разница рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, что привело к неуплате налога на прибыль.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! В Определении Верховного Суда РФ от 06.10.2020 N 307-ЭС20-14127 по делу N А44-5623/2019 суды согласились с выводами налогового органа о нарушении обществом п. 4 ст. 324.1 НК РФ, поскольку в состав внереализационных доходов не включена отрицательная разница рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, что привело к неуплате налога на прибыль.
Статья: Развитие методики расчета резервов по оплате труда в современных экономических условиях
(Сидоренко О.В., Гамидова Н.Г., Шабанникова Н.Н., Сергеева С.А.)
("Аудитор", 2023, N 11)Для организаций бюджетной сферы Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 184н был утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Выплаты персоналу". Он применяется с 2021 года. В целях методологического сопровождения данного стандарта были разработаны Методические рекомендации по его применению (доведены письмом Минфина России от 30.11.2020 N 02-06-07/104576). Их третий раздел содержит порядок расчета резерва на оплату предстоящих отпусков с приведением конкретных формул.
(Сидоренко О.В., Гамидова Н.Г., Шабанникова Н.Н., Сергеева С.А.)
("Аудитор", 2023, N 11)Для организаций бюджетной сферы Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 184н был утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Выплаты персоналу". Он применяется с 2021 года. В целях методологического сопровождения данного стандарта были разработаны Методические рекомендации по его применению (доведены письмом Минфина России от 30.11.2020 N 02-06-07/104576). Их третий раздел содержит порядок расчета резерва на оплату предстоящих отпусков с приведением конкретных формул.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Субсидии, полученные в рамках возмездного договора, учитываются не в составе внереализационных доходов, а в составе выручки от реализации. Субсидии, выделенные на возмещение расходов, не учитываемых для целей исчисления налога на прибыль организаций, в доходах не отражаются (письмо Минфина России от 28 октября 2019 года N 03-03-06/1/82634).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Субсидии, полученные в рамках возмездного договора, учитываются не в составе внереализационных доходов, а в составе выручки от реализации. Субсидии, выделенные на возмещение расходов, не учитываемых для целей исчисления налога на прибыль организаций, в доходах не отражаются (письмо Минфина России от 28 октября 2019 года N 03-03-06/1/82634).
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Резерв по отпускам (с 2021 г. в соответствии с ФСБУ "Выплаты персоналу" (Приказ Минфина России от 15 ноября 2019 г. N 184н)) может определяться ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) на последний день месяца (квартала или года) исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату, предоставленных кадровой службой.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Резерв по отпускам (с 2021 г. в соответствии с ФСБУ "Выплаты персоналу" (Приказ Минфина России от 15 ноября 2019 г. N 184н)) может определяться ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) на последний день месяца (квартала или года) исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату, предоставленных кадровой службой.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельском хозяйстве резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков создается из-за значительной сезонности предоставления отпусков. Конкретная методика расчета величины обязательств по предстоящим отпускам нормативными документами не определена. Поэтому организация самостоятельно разрабатывает и утверждает в учетной политике порядок расчета такого резерва для целей бухгалтерского учета. В налоговом учете этот резерв создают с целью равномерного учета расходов в течение отчетного периода. Сумма такого резерва может рассчитываться ежемесячно или ежеквартально путем умножения фактически начисленной суммы оплаты труда на соответствующий коэффициент. Коэффициент резервирования определяется как отношение годовой суммы отпускных к общему фонду оплаты труда работников. В норматив включаются производимые в установленном порядке отчисления в социальные фонды. Возможно рассчитывать оценочное обязательство (резерв) как произведение количества неиспользованных сотрудниками дней отпуска на конец квартала (данные кадрового учета) и среднедневного заработка за определенный период (предыдущий квартал, полугодие, год). Результаты расчета увеличивают на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельском хозяйстве резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков создается из-за значительной сезонности предоставления отпусков. Конкретная методика расчета величины обязательств по предстоящим отпускам нормативными документами не определена. Поэтому организация самостоятельно разрабатывает и утверждает в учетной политике порядок расчета такого резерва для целей бухгалтерского учета. В налоговом учете этот резерв создают с целью равномерного учета расходов в течение отчетного периода. Сумма такого резерва может рассчитываться ежемесячно или ежеквартально путем умножения фактически начисленной суммы оплаты труда на соответствующий коэффициент. Коэффициент резервирования определяется как отношение годовой суммы отпускных к общему фонду оплаты труда работников. В норматив включаются производимые в установленном порядке отчисления в социальные фонды. Возможно рассчитывать оценочное обязательство (резерв) как произведение количества неиспользованных сотрудниками дней отпуска на конец квартала (данные кадрового учета) и среднедневного заработка за определенный период (предыдущий квартал, полугодие, год). Результаты расчета увеличивают на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование.
Форма: Заключение на замечания к акту проверки органа внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Ошибки прошлого финансового года исправлены в апреле 2025 г.: резервы доначислены на общую сумму 1,7 млн руб. с обособлением на счетах учета финансового результата прошлых лет (401 28) и отражением в журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет. Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) будут представлены в составе месячной отчетности в установленные сроки
(КонсультантПлюс, 2025)Ошибки прошлого финансового года исправлены в апреле 2025 г.: резервы доначислены на общую сумму 1,7 млн руб. с обособлением на счетах учета финансового результата прошлых лет (401 28) и отражением в журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет. Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) будут представлены в составе месячной отчетности в установленные сроки
Статья: Длительные отпуска педагогических работников в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)Резервы на оплату отпусков формируются по методу начисления, предусматривающему отражение расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены денежные средства. Поэтому резервы на оплату отпусков начисляются в том отчетном периоде, когда персонал исполнял трудовые функции и должностные обязанности.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 9)Резервы на оплату отпусков формируются по методу начисления, предусматривающему отражение расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены денежные средства. Поэтому резервы на оплату отпусков начисляются в том отчетном периоде, когда персонал исполнял трудовые функции и должностные обязанности.