Расчет резерва на ремонт основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет резерва на ремонт основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Специфика идентификации и формирования затрат на ремонт основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2025, N 10)Исходя из норм упомянутого выше письма Минфина России от 30.08.2021 N 03-03-06/3/69849, для расчета суммы резерва на ремонт основных средств суммируют первоначальную стоимость всех амортизируемых объектов таких активов на начало года. Затем составляют смету ремонтных работ, планируемых к проведению в течение года (за исключением особо сложных и дорогостоящих видов), и исчисляют среднюю сумму стоимости ремонтных работ за предыдущие три года, рассматриваемую как предельная величина таких расходов в последующий налоговый период, используя расчет, изложенный в ст. 324 Налогового кодекса РФ. В данной статье также указывается, что суммы отчислений в резерв для целей налогообложения прибыли необходимо включать в состав прочих расходов организации равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода [2]. Как при хозяйственном, так и при подрядном способе проведения ремонтных работ по объектам основных средств для целей налогообложения произведенные в данном налоговом периоде расходы списываются в течение налогового периода за счет созданного резерва.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2025, N 10)Исходя из норм упомянутого выше письма Минфина России от 30.08.2021 N 03-03-06/3/69849, для расчета суммы резерва на ремонт основных средств суммируют первоначальную стоимость всех амортизируемых объектов таких активов на начало года. Затем составляют смету ремонтных работ, планируемых к проведению в течение года (за исключением особо сложных и дорогостоящих видов), и исчисляют среднюю сумму стоимости ремонтных работ за предыдущие три года, рассматриваемую как предельная величина таких расходов в последующий налоговый период, используя расчет, изложенный в ст. 324 Налогового кодекса РФ. В данной статье также указывается, что суммы отчислений в резерв для целей налогообложения прибыли необходимо включать в состав прочих расходов организации равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода [2]. Как при хозяйственном, так и при подрядном способе проведения ремонтных работ по объектам основных средств для целей налогообложения произведенные в данном налоговом периоде расходы списываются в течение налогового периода за счет созданного резерва.
Статья: О формировании резерва на ремонт ОС
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Согласно п. 2 ст. 324 НК РФ организация, формирующая резерв предстоящих расходов на ремонт ОС, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости ОС и нормативов отчислений. Данный норматив организация утверждает самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Согласно п. 2 ст. 324 НК РФ организация, формирующая резерв предстоящих расходов на ремонт ОС, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости ОС и нормативов отчислений. Данный норматив организация утверждает самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения.
Нормативные акты
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)74. Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало отчетного периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Для расчета совокупной стоимости амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию до начала отчетного периода, принимается восстановительная стоимость, определенная в соответствии с ПБУ 6/01.
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)74. Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало отчетного периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Для расчета совокупной стоимости амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию до начала отчетного периода, принимается восстановительная стоимость, определенная в соответствии с ПБУ 6/01.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным указанной статьей, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным указанной статьей, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)На счете 97 "Расходы будущих периодов" могут обособленно учитываться затраты на капитальный ремонт арендованных основных средств, которые производятся организацией в соответствии с условиями договора за счет ее средств. По окончании ремонта таких основных средств затраты могут списываться в Д 96 "Резервы предстоящих расходов" за счет заранее созданного ремонтного фонда.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)На счете 97 "Расходы будущих периодов" могут обособленно учитываться затраты на капитальный ремонт арендованных основных средств, которые производятся организацией в соответствии с условиями договора за счет ее средств. По окончании ремонта таких основных средств затраты могут списываться в Д 96 "Резервы предстоящих расходов" за счет заранее созданного ремонтного фонда.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом нужно учитывать, что в налоговом учете есть такие активы и обязательства, которых нет в бухгалтерском балансе (например, убытки, которые переносятся на будущее и уменьшают налоговую базу будущих налоговых периодов (налоговые активы), или резерв на сложный ремонт ОС (налоговые обязательства)). При применении балансового метода расчета разниц нужно исходить из того, что такие налоговые активы и обязательства в бухгалтерском учете имеют нулевую стоимость.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом нужно учитывать, что в налоговом учете есть такие активы и обязательства, которых нет в бухгалтерском балансе (например, убытки, которые переносятся на будущее и уменьшают налоговую базу будущих налоговых периодов (налоговые активы), или резерв на сложный ремонт ОС (налоговые обязательства)). При применении балансового метода расчета разниц нужно исходить из того, что такие налоговые активы и обязательства в бухгалтерском учете имеют нулевую стоимость.
Вопрос: Об условиях формирования дополнительных расходов на особо сложный и дорогой вид капитального ремонта при создании резерва расходов на ремонт ОС в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-03-06/1/59463)В соответствии с положениями пункта 2 статьи 324 Кодекса налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным настоящим пунктом, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-03-06/1/59463)В соответствии с положениями пункта 2 статьи 324 Кодекса налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной в соответствии с порядком, установленным настоящим пунктом, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом нужно учитывать, что в налоговом учете есть такие активы и обязательства, которых нет в бухгалтерском балансе (например, убытки, которые переносятся на будущее и уменьшают налоговую базу будущих налоговых периодов (налоговые активы), или резерв на сложный ремонт ОС (налоговые обязательства)). При применении балансового метода расчета разниц нужно исходить из того, что такие налоговые активы и обязательства в бухгалтерском учете имеют нулевую стоимость.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом нужно учитывать, что в налоговом учете есть такие активы и обязательства, которых нет в бухгалтерском балансе (например, убытки, которые переносятся на будущее и уменьшают налоговую базу будущих налоговых периодов (налоговые активы), или резерв на сложный ремонт ОС (налоговые обязательства)). При применении балансового метода расчета разниц нужно исходить из того, что такие налоговые активы и обязательства в бухгалтерском учете имеют нулевую стоимость.
Статья: Налоговый резерв на ремонт основных средств
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Как видим, и сам норматив, и общую стоимость ОС можно было бы вообще не считать. Величина резерва вообще не зависит от стоимости ОС, а зависит только от планируемых расходов на ремонт, рассчитанных с учетом установленных НК ограничений.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Как видим, и сам норматив, и общую стоимость ОС можно было бы вообще не считать. Величина резерва вообще не зависит от стоимости ОС, а зависит только от планируемых расходов на ремонт, рассчитанных с учетом установленных НК ограничений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на капитальный ремонт объекта основных средств, если в налоговом учете создается резерв предстоящих расходов на ремонт?..
(Консультация эксперта, 2025)В целях равномерного признания расходов на ремонт для целей налогообложения прибыли организация вправе создавать резерв предстоящих расходов на ремонт ОС в порядке, установленном ст. 324 НК РФ (п. 3 ст. 260 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В целях равномерного признания расходов на ремонт для целей налогообложения прибыли организация вправе создавать резерв предстоящих расходов на ремонт ОС в порядке, установленном ст. 324 НК РФ (п. 3 ст. 260 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению отразить создание резервов в учетной политике для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)резерв на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)резерв на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260 НК РФ);
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом нужно учитывать, что в налоговом учете есть такие активы и обязательства, которых нет в бухгалтерском балансе (например, убытки, которые переносятся на будущее и уменьшают налоговую базу будущих налоговых периодов (налоговые активы), или резерв на сложный ремонт ОС (налоговые обязательства)). При применении балансового метода расчета разниц нужно исходить из того, что такие налоговые активы и обязательства в бухгалтерском учете имеют нулевую стоимость.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом нужно учитывать, что в налоговом учете есть такие активы и обязательства, которых нет в бухгалтерском балансе (например, убытки, которые переносятся на будущее и уменьшают налоговую базу будущих налоговых периодов (налоговые активы), или резерв на сложный ремонт ОС (налоговые обязательства)). При применении балансового метода расчета разниц нужно исходить из того, что такие налоговые активы и обязательства в бухгалтерском учете имеют нулевую стоимость.
Вопрос: О создании резерва на проведение особо сложного и дорогого капитального ремонта основных средств в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64715)Пунктом 3 статьи 260 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств (далее - резерв) в соответствии с порядком, установленным статьей 324 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64715)Пунктом 3 статьи 260 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств (далее - резерв) в соответствии с порядком, установленным статьей 324 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть затраты на ремонт автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы создаете в налоговом учете резерв под предстоящие ремонты основных средств, расходы на ремонт собственных автомобилей спишите за счет резерва (п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ). Так же при наличии резерва безопаснее поступать и в случае ремонта арендованных автомобилей, несмотря на то что в расчете резерва стоимость арендованных ОС не участвует. Это следует из совокупности разъяснений, приведенных в Письмах Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901, от 03.11.2006 N 03-03-04/1/718, от 22.03.2010 N 03-03-06/1/159, МНС России от 26.02.2004 N 02-5-11/38@.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы создаете в налоговом учете резерв под предстоящие ремонты основных средств, расходы на ремонт собственных автомобилей спишите за счет резерва (п. 3 ст. 260, п. 2 ст. 324 НК РФ). Так же при наличии резерва безопаснее поступать и в случае ремонта арендованных автомобилей, несмотря на то что в расчете резерва стоимость арендованных ОС не участвует. Это следует из совокупности разъяснений, приведенных в Письмах Минфина России от 29.12.2007 N 03-03-06/1/901, от 03.11.2006 N 03-03-04/1/718, от 22.03.2010 N 03-03-06/1/159, МНС России от 26.02.2004 N 02-5-11/38@.