Расчет рентабельности затрат
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет рентабельности затрат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определяется рыночная цена сделки в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Сложность применения данного способа состоит в том, что по отобранным организациям требуется сопоставимость данных их бухгалтерской отчетности (п. 8 ст. 105.7 НК РФ). Но расчет валовой рентабельности затрат даже по потенциально сопоставимым организациям может быть некорректным из-за различного набора осуществляемых ими видов деятельности, а также различных подходов к формированию, например, показателя себестоимости у каждой из них.
(КонсультантПлюс, 2025)Сложность применения данного способа состоит в том, что по отобранным организациям требуется сопоставимость данных их бухгалтерской отчетности (п. 8 ст. 105.7 НК РФ). Но расчет валовой рентабельности затрат даже по потенциально сопоставимым организациям может быть некорректным из-за различного набора осуществляемых ими видов деятельности, а также различных подходов к формированию, например, показателя себестоимости у каждой из них.
Статья: Правовые основы выбора метода трансфертного ценообразования
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Затратный метод (далее - ЗМ, третий метод) закреплен в ст. 105.11 НК РФ и аналогичен методу Cost-Plus method в зарубежной практике. По своей правовой природе имеет много общего со вторым методом, но направлен на оценку трансфертных цен производственного звена в контролируемой сделке. Для применения метода используется коэффициент валовой рентабельности затрат. Раскрытие применения данного метода отражено в судебном деле ООО "ТД "РИФ". В данном споре значительное внимание уделено построению основы расчета, а именно перечня сопоставимых компаний, на основе данных которых будет строиться интервал валовой рентабельности затрат, а также анализу учетной политики анализируемой организации. Исследование учетной политики организации необходимо для установления перечня операций, отражаемых в показателях "выручка" и "себестоимость", используемых для расчета валовой рентабельности затрат.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Затратный метод (далее - ЗМ, третий метод) закреплен в ст. 105.11 НК РФ и аналогичен методу Cost-Plus method в зарубежной практике. По своей правовой природе имеет много общего со вторым методом, но направлен на оценку трансфертных цен производственного звена в контролируемой сделке. Для применения метода используется коэффициент валовой рентабельности затрат. Раскрытие применения данного метода отражено в судебном деле ООО "ТД "РИФ". В данном споре значительное внимание уделено построению основы расчета, а именно перечня сопоставимых компаний, на основе данных которых будет строиться интервал валовой рентабельности затрат, а также анализу учетной политики анализируемой организации. Исследование учетной политики организации необходимо для установления перечня операций, отражаемых в показателях "выручка" и "себестоимость", используемых для расчета валовой рентабельности затрат.
Нормативные акты
Приказ ФСТ России от 18.12.2012 N 397-т/2
(ред. от 01.06.2022)
"Об утверждении Методики определения ценовых пределов (максимального и минимального уровней) тарифов на услуги железнодорожного транспорта по перевозке грузов организациями железнодорожного транспорта"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2012 N 26460)Расчет рентабельности расходов, учитываемой при формировании предельного максимального уровня тарифов на услуги железнодорожного транспорта по перевозке грузов для среднесетевых условий, осуществляется по следующей формуле:
(ред. от 01.06.2022)
"Об утверждении Методики определения ценовых пределов (максимального и минимального уровней) тарифов на услуги железнодорожного транспорта по перевозке грузов организациями железнодорожного транспорта"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2012 N 26460)Расчет рентабельности расходов, учитываемой при формировании предельного максимального уровня тарифов на услуги железнодорожного транспорта по перевозке грузов для среднесетевых условий, осуществляется по следующей формуле:
Статья: Построение системного контроля показателей управленческой отчетности
(Клычова Г.С., Багаев И.В., Поплаухина Т.Д.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Как показано на рис. 2, в разделах отчета "Прочие доходы" и "Прочие расходы" присутствуют как статьи по прочей деятельности, так и типовые для обычной деятельности предприятия статьи расходов (маркетинговые услуги, командировочные расходы и др.). По колонкам отчет детализирован в разрезе периодов (месяц), однако при необходимости аналитические группы можно изменить (по номенклатуре, менеджерам, договорам, организациям и др.). Нерелевантные статьи расходов можно убрать через функцию отбора, при этом наряду с показателем себестоимости продаж можно оставить в отчете расходы, обозначенные как "коммерческие", что сблизит данную форму с типовым отчетом о финансовых результатах в финансовом учете - в части показателей основной деятельности. Шаблон новой формы можно сохранить, чтобы в любой момент его можно было задействовать. Заметим, что управленческий учет оперирует детализированной аналитикой, соотнести с которой расходы на продажу не всегда возможно; в то время как отчет о финансовых результатах в финансовом учете формируется по предприятию в целом, что делает возможным расчет рентабельности обычной деятельности с учетом величин расходов на продажу (и управленческих расходов). По этой причине отчетам в управленческой подсистеме необязательно дублировать форматы отчетов бухгалтерского финансового учета.
(Клычова Г.С., Багаев И.В., Поплаухина Т.Д.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Как показано на рис. 2, в разделах отчета "Прочие доходы" и "Прочие расходы" присутствуют как статьи по прочей деятельности, так и типовые для обычной деятельности предприятия статьи расходов (маркетинговые услуги, командировочные расходы и др.). По колонкам отчет детализирован в разрезе периодов (месяц), однако при необходимости аналитические группы можно изменить (по номенклатуре, менеджерам, договорам, организациям и др.). Нерелевантные статьи расходов можно убрать через функцию отбора, при этом наряду с показателем себестоимости продаж можно оставить в отчете расходы, обозначенные как "коммерческие", что сблизит данную форму с типовым отчетом о финансовых результатах в финансовом учете - в части показателей основной деятельности. Шаблон новой формы можно сохранить, чтобы в любой момент его можно было задействовать. Заметим, что управленческий учет оперирует детализированной аналитикой, соотнести с которой расходы на продажу не всегда возможно; в то время как отчет о финансовых результатах в финансовом учете формируется по предприятию в целом, что делает возможным расчет рентабельности обычной деятельности с учетом величин расходов на продажу (и управленческих расходов). По этой причине отчетам в управленческой подсистеме необязательно дублировать форматы отчетов бухгалтерского финансового учета.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Изменена редакция пункта 5 статьи 105.10, пункта 4 статьи 105.11 НК РФ: при определении валовой рентабельности лица, осуществляющего перепродажу, либо валовой рентабельности затрат применяются не минимальные либо максимальные значения интервала рентабельности, а медианное значение интервала рентабельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Изменена редакция пункта 5 статьи 105.10, пункта 4 статьи 105.11 НК РФ: при определении валовой рентабельности лица, осуществляющего перепродажу, либо валовой рентабельности затрат применяются не минимальные либо максимальные значения интервала рентабельности, а медианное значение интервала рентабельности.
Статья: Проблемы толкования признаков злоупотребления в сфере государственных и муниципальных закупок
(Филатова М.А.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2022, N 3)Однако одно из немногочисленных упоминавшихся выше дел по ст. 178 УК, где речь шла об упущенной выгоде, было возвращено прокурору для устранения препятствий к его рассмотрению, в том числе в силу того, что "размеры затрат либо их отсутствие в ходе расследования уголовного дела установлены не были. Представители потерпевших заявили в суде, что представляемые ими хозяйственные общества не понесли каких-либо расходов, связанных с заключением или исполнением контракта. Ценовое предложение, сделанное в ходе аукциона, включало как прибыль, так и затраты общества. При этом расчет рентабельности (упущенной выгоды) по контракту не производился, результаты аукциона они не обжаловали, материальных претензий представляемые ими общества к подсудимым не имеют" (выделено мной. - М.Ф.) [Ермолович Я.Н., 2019: 42 - 45].
(Филатова М.А.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2022, N 3)Однако одно из немногочисленных упоминавшихся выше дел по ст. 178 УК, где речь шла об упущенной выгоде, было возвращено прокурору для устранения препятствий к его рассмотрению, в том числе в силу того, что "размеры затрат либо их отсутствие в ходе расследования уголовного дела установлены не были. Представители потерпевших заявили в суде, что представляемые ими хозяйственные общества не понесли каких-либо расходов, связанных с заключением или исполнением контракта. Ценовое предложение, сделанное в ходе аукциона, включало как прибыль, так и затраты общества. При этом расчет рентабельности (упущенной выгоды) по контракту не производился, результаты аукциона они не обжаловали, материальных претензий представляемые ими общества к подсудимым не имеют" (выделено мной. - М.Ф.) [Ермолович Я.Н., 2019: 42 - 45].