Расчет распределения ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет распределения ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, указав, что налогоплательщик уменьшил доходы для целей исчисления налога на прибыль и налоговые обязательства по НДС путем распределения своей деятельности на взаимозависимые и подконтрольные ему организации, применяющие УСН. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что общество и подконтрольные ему (взаимозависимые с ним) лица осуществляют единый вид деятельности и используют один товарный знак, у них общий руководитель, общие обозначения, контакты и сайт в Интернете. Кроме того, у них общие поставщики и трудовые ресурсы, единые бухгалтерия и кадровая служба. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии схемы дробления бизнеса.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налоги по общей системе налогообложения, указав, что налогоплательщик уменьшил доходы для целей исчисления налога на прибыль и налоговые обязательства по НДС путем распределения своей деятельности на взаимозависимые и подконтрольные ему организации, применяющие УСН. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что общество и подконтрольные ему (взаимозависимые с ним) лица осуществляют единый вид деятельности и используют один товарный знак, у них общий руководитель, общие обозначения, контакты и сайт в Интернете. Кроме того, у них общие поставщики и трудовые ресурсы, единые бухгалтерия и кадровая служба. Суд поддержал вывод налогового органа о наличии схемы дробления бизнеса.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу, что общество обязано учитывать фактически присужденные в его пользу суммы процентов за пользование коммерческим кредитом при расчете пропорции, применяемой для целей ведения раздельного учета сумм НДС, не подлежащих и подлежащих вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд пришел к выводу, что общество обязано учитывать фактически присужденные в его пользу суммы процентов за пользование коммерческим кредитом при расчете пропорции, применяемой для целей ведения раздельного учета сумм НДС, не подлежащих и подлежащих вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать пропорцию для распределения "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать пропорцию для распределения "входного" НДС
Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, по решению суда получила от своего контрагента проценты за пользование чужими денежными средствами. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму таких процентов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, по решению суда получила от своего контрагента проценты за пользование чужими денежными средствами. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму таких процентов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, по решению суда получила от своего контрагента проценты за пользование чужими денежными средствами. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму таких процентов?
Нормативные акты
показать больше документов"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.5.2. Расчет пропорции в целях ведения
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.5.2. Расчет пропорции в целях ведения
Готовое решение: Раздельный учет НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2025)Вести его нужно в общем порядке, но с учетом особенностей расчета пропорции для распределения "входного" НДС по общехозяйственным расходам. Так, в ней учитывается не вся выручка от реализации векселей, а положительная разница между ценой их продажи и расходами на приобретение (реализацию).
(КонсультантПлюс, 2025)Вести его нужно в общем порядке, но с учетом особенностей расчета пропорции для распределения "входного" НДС по общехозяйственным расходам. Так, в ней учитывается не вся выручка от реализации векселей, а положительная разница между ценой их продажи и расходами на приобретение (реализацию).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2018 N Ф07-14113/2018 по делу N А26-1619/2018 суд согласился с позицией налоговой инспекции о том, что расчет распределения "входного" НДС между экспортными операциями и операциями на внутреннем рынке должен производиться поквартально. Помесячный расчет, по мнению судей, противоречит положениям главы 21 НК РФ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2018 N Ф07-14113/2018 по делу N А26-1619/2018 суд согласился с позицией налоговой инспекции о том, что расчет распределения "входного" НДС между экспортными операциями и операциями на внутреннем рынке должен производиться поквартально. Помесячный расчет, по мнению судей, противоречит положениям главы 21 НК РФ.
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Ведение раздельного учета, безусловно, возникает также и при расчете НДС. Это связано с тем, что с 2018 г. внесены изменения в ст. 170 НК РФ. В частности, прямые расходы, которые непосредственно понесены в связи с осуществлением операций, не облагаемых НДС, никак не могут быть разделены и НДС по ним никак не может быть принят к вычету. Ранее на данный порядок указывали письма Федеральной налоговой службы, а также Определение Верховного Суда РФ <7>.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Ведение раздельного учета, безусловно, возникает также и при расчете НДС. Это связано с тем, что с 2018 г. внесены изменения в ст. 170 НК РФ. В частности, прямые расходы, которые непосредственно понесены в связи с осуществлением операций, не облагаемых НДС, никак не могут быть разделены и НДС по ним никак не может быть принят к вычету. Ранее на данный порядок указывали письма Федеральной налоговой службы, а также Определение Верховного Суда РФ <7>.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета пропорции для целей раздельного учета по НДС стоимость уступки права требования (вознаграждение по договору цессии) учитывайте полностью (то есть без уменьшения на размер требования или на расходы на его приобретение). Это следует из п. 4.1 ст. 170 НК РФ, Писем Минфина России от 04.02.2020 N 03-07-11/6690, от 01.11.2017 N 03-07-11/71770, ФНС России от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414. При этом если уступка прав требования облагается НДС, то стоимость уступки включайте в расчет без учета налога (Письмо ФНС России от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета пропорции для целей раздельного учета по НДС стоимость уступки права требования (вознаграждение по договору цессии) учитывайте полностью (то есть без уменьшения на размер требования или на расходы на его приобретение). Это следует из п. 4.1 ст. 170 НК РФ, Писем Минфина России от 04.02.2020 N 03-07-11/6690, от 01.11.2017 N 03-07-11/71770, ФНС России от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414. При этом если уступка прав требования облагается НДС, то стоимость уступки включайте в расчет без учета налога (Письмо ФНС России от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) учитывается продавцом при расчете пропорции для распределения "входного" НДС за тот налоговый период, в котором была отгрузка этих товаров (работ, услуг, имущественных прав). Об этом сказано в Письмах Минфина России от 09.07.2018 N 03-07-11/47590, от 27.05.2016 N 03-03-06/1/30737. Поэтому, если изменение стоимости произошло в другом периоде, пропорцию для распределения налога за период отгрузки нужно пересчитать.
(КонсультантПлюс, 2025)Изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) учитывается продавцом при расчете пропорции для распределения "входного" НДС за тот налоговый период, в котором была отгрузка этих товаров (работ, услуг, имущественных прав). Об этом сказано в Письмах Минфина России от 09.07.2018 N 03-07-11/47590, от 27.05.2016 N 03-03-06/1/30737. Поэтому, если изменение стоимости произошло в другом периоде, пропорцию для распределения налога за период отгрузки нужно пересчитать.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При наличии операций, облагаемых по разным ставкам НДС - например, 0% и 20% либо 10% и 20%, нужно вести раздельный учет, при расчете НДС суммировать налог, рассчитанный по разным ставкам (п. 1 ст. 153, п. п. 1, 2 ст. 166 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При наличии операций, облагаемых по разным ставкам НДС - например, 0% и 20% либо 10% и 20%, нужно вести раздельный учет, при расчете НДС суммировать налог, рассчитанный по разным ставкам (п. 1 ст. 153, п. п. 1, 2 ст. 166 НК РФ).
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности ведения раздельного учета в периоде, когда нет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не установлены п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Таким образом, правила расчета пропорции для раздельного учета "входного" НДС при наличии облагаемых и необлагаемых операций вы можете разработать сами и закрепить их в учетной политике для целей налогообложения (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2015 N 03-07-08/12672, от 26.09.2014 N 03-07-11/48281).
(КонсультантПлюс, 2025)Особенности ведения раздельного учета в периоде, когда нет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не установлены п. 4.1 ст. 170 НК РФ. Таким образом, правила расчета пропорции для раздельного учета "входного" НДС при наличии облагаемых и необлагаемых операций вы можете разработать сами и закрепить их в учетной политике для целей налогообложения (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2015 N 03-07-08/12672, от 26.09.2014 N 03-07-11/48281).
Готовое решение: Как учитывать сделки РЕПО при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета пропорции для раздельного учета "входного" НДС при совершении сделок РЕПО
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета пропорции для раздельного учета "входного" НДС при совершении сделок РЕПО
Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, отгрузила покупателю товары. Покупатель нарушил срок оплаты товаров и выплатил организации неустойку согласно договору. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму неустойки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, отгрузила покупателю товары. Покупатель нарушил срок оплаты товаров и выплатил организации неустойку согласно договору. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму неустойки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, отгрузила покупателю товары. Покупатель нарушил срок оплаты товаров и выплатил организации неустойку согласно договору. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму неустойки?