Расчет процентов по ст 78 нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет процентов по ст 78 нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2023 N 08АП-683/2023 по делу N А46-5477/2022
Требование: О признании незаконными действий выразившихся в несообщении о переплате, об обязании произвести зачет излишне уплаченных налогов.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, УФНС России по Омской области указало, что ранее налогоплательщик обращался с запросом о предоставление справки о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, в связи с чем налоговым органом на бумажном носителе по почте 21.01.2021 в адрес заявителя направлена справка по состоянию на 30.12.2020. Соответственно, еще до получения Обществом справки по состоянию на 11.01.2022, налогоплательщик узнал о переплате в 2021 году и мог обратиться с заявлениями в более ранние сроки. УФНС России по Омской области расценило, что справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам от 11.01.2022 не может являться моментом, с которого необходимо исчислять трехгодичный срок, предусмотренный пунктом 7 статьи 78 НК РФ.
Требование: О признании незаконными действий выразившихся в несообщении о переплате, об обязании произвести зачет излишне уплаченных налогов.
Решение: Требование удовлетворено.Кроме того, УФНС России по Омской области указало, что ранее налогоплательщик обращался с запросом о предоставление справки о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, в связи с чем налоговым органом на бумажном носителе по почте 21.01.2021 в адрес заявителя направлена справка по состоянию на 30.12.2020. Соответственно, еще до получения Обществом справки по состоянию на 11.01.2022, налогоплательщик узнал о переплате в 2021 году и мог обратиться с заявлениями в более ранние сроки. УФНС России по Омской области расценило, что справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам от 11.01.2022 не может являться моментом, с которого необходимо исчислять трехгодичный срок, предусмотренный пунктом 7 статьи 78 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль и взыскании процентов за несвоевременный возврат переплаты. Суд установил, что переплата возникла в результате уплаты обществом налога за 2017 - 2018 годы, а с заявлением о возврате в налоговый орган налогоплательщик обратился в 2022 году. Суд отказал в возврате переплаты, указав на пропуск установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока на обращение за возвратом переплаты. Суд отклонил довод общества о том, что предусмотренный ст. 78 НК РФ трехлетний срок необходимо исчислять с 2020 года, когда налогоплательщик узнал о наличии переплаты из справки о состоянии расчетов с бюджетом. Суд указал, что, поскольку общество рассчитывало и уплачивало налог на прибыль самостоятельно, оно должно было знать о переплате в момент уплаты налога. Неисполнение уполномоченным органом обязанности по сообщению налогоплательщику об излишней уплате налога, предусмотренной п. 3 ст. 78 НК РФ, само по себе не изменяет установленный порядок исчисления срока давности для возврата налога, поскольку данная обязанность уполномоченного органа является производной от первоначальной обязанности плательщика самостоятельно правильно исчислять и уплачивать налоги.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль и взыскании процентов за несвоевременный возврат переплаты. Суд установил, что переплата возникла в результате уплаты обществом налога за 2017 - 2018 годы, а с заявлением о возврате в налоговый орган налогоплательщик обратился в 2022 году. Суд отказал в возврате переплаты, указав на пропуск установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока на обращение за возвратом переплаты. Суд отклонил довод общества о том, что предусмотренный ст. 78 НК РФ трехлетний срок необходимо исчислять с 2020 года, когда налогоплательщик узнал о наличии переплаты из справки о состоянии расчетов с бюджетом. Суд указал, что, поскольку общество рассчитывало и уплачивало налог на прибыль самостоятельно, оно должно было знать о переплате в момент уплаты налога. Неисполнение уполномоченным органом обязанности по сообщению налогоплательщику об излишней уплате налога, предусмотренной п. 3 ст. 78 НК РФ, само по себе не изменяет установленный порядок исчисления срока давности для возврата налога, поскольку данная обязанность уполномоченного органа является производной от первоначальной обязанности плательщика самостоятельно правильно исчислять и уплачивать налоги.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Суд кассационной инстанции не согласился с выводами нижестоящих судов в части отсутствия права на "налоговую реконструкцию"
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Уплата обществом налога имела место не в результате принудительных действий инспекции по их взысканию, предусмотренных ст. 46, 47, 69, 76 НК РФ, а в результате самостоятельного исполнения заявителем своей налоговой обязанности. Излишняя уплата налога возникла у налогоплательщика не в результате действий налогового органа и не в результате исполнения обществом ненормативного правового акта, вынесенного инспекцией, а в результате исполнения нормативного правового акта Правительства Москвы, признанного судом недействующим. Суды первой и апелляционной инстанций ошибочно квалифицируют проценты на сумму излишне уплаченного налога на имущество, которые подлежат начислению и уплате на основании п. 10 ст. 78 НК РФ, как проценты на сумму излишне взысканного налога, которые подлежат начислению и уплате на основании п. 5 ст. 79 НК РФ. Выводы судов первой и апелляционной инстанций о том, что в данном случае начисление и уплата процентов заявителю должны производиться на основании п. 5 ст. 79 НК РФ, являются неверными, и в данном случае при расчете суммы процентов налоговым органом правомерно применены положения п. 10 ст. 78 НК РФ. Исходя из изложенного, возвращенная инспекцией налогоплательщику сумма налога не является излишне взысканной, а является излишне уплаченной. Возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев начисления процентов за каждый день нарушения срока возврата (п. 6, 10 ст. 78 НК РФ). Поскольку в настоящем деле срок возврата обществу суммы излишне уплаченного налога налоговым органом не нарушен, то суд кассационной инстанции пришел к выводу об отмене судебных актов и отказе в удовлетворении требований.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Уплата обществом налога имела место не в результате принудительных действий инспекции по их взысканию, предусмотренных ст. 46, 47, 69, 76 НК РФ, а в результате самостоятельного исполнения заявителем своей налоговой обязанности. Излишняя уплата налога возникла у налогоплательщика не в результате действий налогового органа и не в результате исполнения обществом ненормативного правового акта, вынесенного инспекцией, а в результате исполнения нормативного правового акта Правительства Москвы, признанного судом недействующим. Суды первой и апелляционной инстанций ошибочно квалифицируют проценты на сумму излишне уплаченного налога на имущество, которые подлежат начислению и уплате на основании п. 10 ст. 78 НК РФ, как проценты на сумму излишне взысканного налога, которые подлежат начислению и уплате на основании п. 5 ст. 79 НК РФ. Выводы судов первой и апелляционной инстанций о том, что в данном случае начисление и уплата процентов заявителю должны производиться на основании п. 5 ст. 79 НК РФ, являются неверными, и в данном случае при расчете суммы процентов налоговым органом правомерно применены положения п. 10 ст. 78 НК РФ. Исходя из изложенного, возвращенная инспекцией налогоплательщику сумма налога не является излишне взысканной, а является излишне уплаченной. Возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев начисления процентов за каждый день нарушения срока возврата (п. 6, 10 ст. 78 НК РФ). Поскольку в настоящем деле срок возврата обществу суммы излишне уплаченного налога налоговым органом не нарушен, то суд кассационной инстанции пришел к выводу об отмене судебных актов и отказе в удовлетворении требований.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.03.2023 N Ф04-143/2023 <О безуспешной попытке фирмы вернуть переплату по налогу на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Дополнительно заявлено требование о взыскании процентов за несвоевременный возврат налога, рассчитанных по правилам пункта 10 статьи 78 НК РФ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Дополнительно заявлено требование о взыскании процентов за несвоевременный возврат налога, рассчитанных по правилам пункта 10 статьи 78 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Отменяя принятые по делу судебные акты нижестоящих судов и отказывая обществу в удовлетворении заявленных требований, суд кассационной инстанции исходил из того, что в рассматриваемом случае положения статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации неприменимы, поскольку общество самостоятельно исполняло свою налоговую обязанность и рассчитывало сумму налога, подлежащего уплате. Излишняя уплата налога у общества возникла не в результате действий налогового органа или вынесенного инспекцией решения, а вследствие исполнения предписаний нормативного правового акта Правительства Москвы, признанного судом недействующим. Таким образом, инспекцией правомерно применены положения пункта 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации при начислении процентов на сумму излишне уплаченного налога. Исходя из изложенного, возвращенная налоговым органом налогоплательщику сумма налога не является излишне взысканной (статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации), а является излишне уплаченной (статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации). Возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев начисления процентов за каждый день нарушения срока возврата (пункты 6, 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Отменяя принятые по делу судебные акты нижестоящих судов и отказывая обществу в удовлетворении заявленных требований, суд кассационной инстанции исходил из того, что в рассматриваемом случае положения статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации неприменимы, поскольку общество самостоятельно исполняло свою налоговую обязанность и рассчитывало сумму налога, подлежащего уплате. Излишняя уплата налога у общества возникла не в результате действий налогового органа или вынесенного инспекцией решения, а вследствие исполнения предписаний нормативного правового акта Правительства Москвы, признанного судом недействующим. Таким образом, инспекцией правомерно применены положения пункта 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации при начислении процентов на сумму излишне уплаченного налога. Исходя из изложенного, возвращенная налоговым органом налогоплательщику сумма налога не является излишне взысканной (статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации), а является излишне уплаченной (статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации). Возврат излишне уплаченного налога осуществляется без начисления процентов, за исключением случаев начисления процентов за каждый день нарушения срока возврата (пункты 6, 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Рассматривая настоящий спор, руководствуясь положениями статей 78, 176 Налогового кодекса, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявления общества. При этом суды исходили из того, что поскольку общество первоначально заявлением от 27.01.2016 просило инспекцию произвести зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет платежей (предстоящих платежей) по данному налогу, а затем направило заявление от 16.07.2019 о возврате подлежащего возмещению НДС, то при данных обстоятельствах срок для возврата НДС должен исчисляться в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса с учетом того, что до получения указанного заявления о возврате НДС у инспекции отсутствовала обязанность произвести возврат подлежащего возмещению налога. Установив, что принятие решения о возврате НДС и его фактический возврат обществу осуществлены инспекцией с соблюдением установленных статьей 78 Налогового кодекса сроков, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для начисления и взыскания с инспекции спорных процентов.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Рассматривая настоящий спор, руководствуясь положениями статей 78, 176 Налогового кодекса, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявления общества. При этом суды исходили из того, что поскольку общество первоначально заявлением от 27.01.2016 просило инспекцию произвести зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет платежей (предстоящих платежей) по данному налогу, а затем направило заявление от 16.07.2019 о возврате подлежащего возмещению НДС, то при данных обстоятельствах срок для возврата НДС должен исчисляться в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса с учетом того, что до получения указанного заявления о возврате НДС у инспекции отсутствовала обязанность произвести возврат подлежащего возмещению налога. Установив, что принятие решения о возврате НДС и его фактический возврат обществу осуществлены инспекцией с соблюдением установленных статьей 78 Налогового кодекса сроков, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для начисления и взыскания с инспекции спорных процентов.
Статья: Сальдо ЕНС и формирование совокупной обязанности
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Сумма пени, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Сумма пени, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ
Статья: НДФЛ в ЕНС
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)При поступлении уведомления об исчисленной и удержанной сумме НДФЛ до срока его перечисления положительное сальдо ЕНС засчитывается в счет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления (пункт 3 статьи 1 Закона дополняет статью 78 НК РФ пунктом 7).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)При поступлении уведомления об исчисленной и удержанной сумме НДФЛ до срока его перечисления положительное сальдо ЕНС засчитывается в счет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления (пункт 3 статьи 1 Закона дополняет статью 78 НК РФ пунктом 7).
Статья: Принят закон о приоритете зачисления НДФЛ в региональные и местные бюджеты
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Так, согласно новому п. 7 ст. 78 НК РФ в случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащего информацию об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме НДФЛ, до наступления установленного срока его перечисления сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета соответствующего налогового агента, в размере, не превышающем сумму НДФЛ, подлежащую перечислению на основании такого уведомления, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления, в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению указанного налога.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Так, согласно новому п. 7 ст. 78 НК РФ в случае поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, содержащего информацию об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме НДФЛ, до наступления установленного срока его перечисления сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета соответствующего налогового агента, в размере, не превышающем сумму НДФЛ, подлежащую перечислению на основании такого уведомления, зачитывается налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган такого уведомления, в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогового агента по перечислению указанного налога.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Если при расчете налога у вас получилось отрицательное число, значит у вас переплата (п. 35 Порядка заполнения декларации). Ею вы можете распорядиться в установленном порядке (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при расчете налога у вас получилось отрицательное число, значит у вас переплата (п. 35 Порядка заполнения декларации). Ею вы можете распорядиться в установленном порядке (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Если при расчете налога у вас получилось отрицательное число, значит, у вас переплата. Ею вы можете распорядиться в установленном порядке (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если при расчете налога у вас получилось отрицательное число, значит, у вас переплата. Ею вы можете распорядиться в установленном порядке (ст. ст. 78, 79 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 18.04.2023 N Ф10-1538/2023 <Компания добилась лишь частичного возврата "прибыльной" переплаты>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Итак, в отношении сумм налога, уплаченных в 2017 году, общество пропустило трехлетний срок, закрепленный п. 7 ст. 78 Кодекса. А значит, контролеры не обязаны возвращать фирме 39 493 руб. и платить проценты, предусмотренные п. 10 ст. 78 НК РФ.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Итак, в отношении сумм налога, уплаченных в 2017 году, общество пропустило трехлетний срок, закрепленный п. 7 ст. 78 Кодекса. А значит, контролеры не обязаны возвращать фирме 39 493 руб. и платить проценты, предусмотренные п. 10 ст. 78 НК РФ.
Вопрос: В I квартале 2023 г. организация получила аванс в счет услуг перевозки с НДС 20%, выставлен авансовый счет-фактура с НДС 20%. Во II квартале 2023 г. заключено допсоглашение, по которому услуги перевозки с НДС 0% и аванс с НДС 20% нужно зачесть в реализацию с НДС 0%. Возможно ли принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)По мнению ведомства, разница между суммой НДС, уплаченной с частичной предоплаты товаров, и суммой налога, исчисленной при отгрузке товаров, может быть зачтена или возвращена в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)По мнению ведомства, разница между суммой НДС, уплаченной с частичной предоплаты товаров, и суммой налога, исчисленной при отгрузке товаров, может быть зачтена или возвращена в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)При этом установленный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога не пропущен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)При этом установленный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога не пропущен.