Расчет прибыли для дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет прибыли для дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе анализа представленных плательщиком расчетов (данных) налоговым органом установлено, что ООО... не корректно рассчитывало чистую прибыль для расчета дивидендов, т.к. общество принимало решение о выплате дивидендов до формирования отчета о финансовых результатах текущего отчетного периода, который содержит в себе информацию о показателях прибыльности (убыточности) предприятия после уплаты налоговых платежей в бюджет.
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе анализа представленных плательщиком расчетов (данных) налоговым органом установлено, что ООО... не корректно рассчитывало чистую прибыль для расчета дивидендов, т.к. общество принимало решение о выплате дивидендов до формирования отчета о финансовых результатах текущего отчетного периода, который содержит в себе информацию о показателях прибыльности (убыточности) предприятия после уплаты налоговых платежей в бюджет.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу как налоговому агенту налог на доходы в виде дивидендов, перечисленных в пользу материнской компании - резидента Франции. Инспекция исчислила налог по ставке 10 процентов, установленной подп. "b" п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество" (далее - конвенция). По мнению общества, применению подлежала пониженная ставка 5 процентов, предусмотренная подп. "a" п. 2 ст. 10 конвенции. В подтверждение своей позиции налоговый агент представил справку о налоговом резидентстве материнской компании. Суд со ссылкой на разъяснения Минфина России и французских компетентных органов отклонил аргументы налогоплательщика, указав, что пониженная ставка 5 процентов в данном случае неприменима, поскольку участие материнской компании в обществе носит косвенный характер. Кроме того, для применения ставки 5 процентов материнская компания должна была исчислять налог на прибыль по законодательству Франции и одновременно освобождаться от уплаты налога из расчета дивидендов, полученных от участия в российском обществе. Однако налоговый агент не представил сертификат, подтверждающий данные обстоятельства. Сама по себе справка о налоговом резидентстве материнской компании не подтверждает соблюдение всех условий для применения ставки 5 процентов. Суд признал правомерным начисление налога по ставке 10 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как рассчитать налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как рассчитать налог на прибыль при выплате дивидендов
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 33 "Прибыль на акцию"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.06.2016)15 Привилегированные акции, по которым первоначально выплачиваются низкие дивиденды, чтобы компенсировать организации продажу привилегированных акций с дисконтом, или по которым в более поздние периоды выплачиваются дивиденды выше рыночных, чтобы компенсировать инвесторам покупку этих акций с премией, иногда называют привилегированными акциями с растущей нормой дивидендов. Амортизация всей суммы первоначального эмиссионного дисконта или премии по привилегированным акциям с растущей нормой дивидендов отражается в нераспределенной прибыли на основе метода эффективной процентной ставки и для целей расчета прибыли на акцию считается дивидендами по привилегированным акциям.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.06.2016)15 Привилегированные акции, по которым первоначально выплачиваются низкие дивиденды, чтобы компенсировать организации продажу привилегированных акций с дисконтом, или по которым в более поздние периоды выплачиваются дивиденды выше рыночных, чтобы компенсировать инвесторам покупку этих акций с премией, иногда называют привилегированными акциями с растущей нормой дивидендов. Амортизация всей суммы первоначального эмиссионного дисконта или премии по привилегированным акциям с растущей нормой дивидендов отражается в нераспределенной прибыли на основе метода эффективной процентной ставки и для целей расчета прибыли на акцию считается дивидендами по привилегированным акциям.
Вопрос: Об определении показателя Д2 при исчислении налога на прибыль в отношении дивидендов.
(Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-06/2/63495)Вопрос: Об определении показателя Д2 при исчислении налога на прибыль в отношении дивидендов.
(Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-06/2/63495)Вопрос: Об определении показателя Д2 при исчислении налога на прибыль в отношении дивидендов.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В остальной части порядок учета в целях исчисления налога на прибыль с дивидендов, полученных через депозитарий, общий и аналогичен рассмотренному в материале.
(КонсультантПлюс, 2025)В остальной части порядок учета в целях исчисления налога на прибыль с дивидендов, полученных через депозитарий, общий и аналогичен рассмотренному в материале.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 155 расчета 6-НДФЛ заполните, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - налоговому резиденту РФ и при исчислении НДФЛ с дивидендов зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Укажите сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 155 расчета 6-НДФЛ заполните, если в отчетном периоде вы выплатили дивиденды физлицу - налоговому резиденту РФ и при исчислении НДФЛ с дивидендов зачли налог на прибыль, удержанный налоговым агентом при выплате дивидендов вашей организации (п. 3.1 ст. 214 НК РФ). Укажите сумму налога на прибыль, которую приняли к зачету (пп. 12 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Типовая ситуация: Выплата дивидендов юрлицам: налог на прибыль, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет налога на прибыль с дивидендов
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет налога на прибыль с дивидендов
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Знп - налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией пропорционально доле участия в ней физического лица.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Знп - налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией пропорционально доле участия в ней физического лица.
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль при непропорциональном распределении дивидендов выплаты в части, превышающей сумму, пропорциональную доле участника, дивидендами не признаются. Эти выплаты включаются в основную налоговую базу и облагаются по основной налоговой ставке налога на прибыль организации (Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128402).
(КонсультантПлюс, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль при непропорциональном распределении дивидендов выплаты в части, превышающей сумму, пропорциональную доле участника, дивидендами не признаются. Эти выплаты включаются в основную налоговую базу и облагаются по основной налоговой ставке налога на прибыль организации (Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128402).
Статья: Расширенная корпоративная цель и приоритет управления
(Луценко С.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 1)Как было выше отмечено, учредитель (акционер) обладает общими с хозяйственным обществом экономическими интересами, поскольку, с одной стороны, он вправе рассчитывать на получение дивидендов за счет прибыли от деятельности компании, а с другой стороны, несет ответственность за эффективность такой деятельности с учетом возможности оказания влияния на управленческие решения.
(Луценко С.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 1)Как было выше отмечено, учредитель (акционер) обладает общими с хозяйственным обществом экономическими интересами, поскольку, с одной стороны, он вправе рассчитывать на получение дивидендов за счет прибыли от деятельности компании, а с другой стороны, несет ответственность за эффективность такой деятельности с учетом возможности оказания влияния на управленческие решения.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<198> Следует также учитывать, что для исчисления налога на прибыль в отношении дивидендов установлены особые правила, закрепленные в ст. 275 НК РФ. Их существо, в частности, сводится к тому, что в ряде случаев они позволяют избежать каскадного эффекта при последовательной выплате дивидендов, когда прибыль последующей компании, выплачивающей дивиденды, формируется за счет других дивидендов, ранее полученных от компании, стоящей на уровень ниже в соответствующей цепочке взаимосвязанных юридических лиц.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<198> Следует также учитывать, что для исчисления налога на прибыль в отношении дивидендов установлены особые правила, закрепленные в ст. 275 НК РФ. Их существо, в частности, сводится к тому, что в ряде случаев они позволяют избежать каскадного эффекта при последовательной выплате дивидендов, когда прибыль последующей компании, выплачивающей дивиденды, формируется за счет других дивидендов, ранее полученных от компании, стоящей на уровень ниже в соответствующей цепочке взаимосвязанных юридических лиц.