Расчет предельной величины процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет предельной величины процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"В соответствии с Федеральным законом N 239-ФЗ внесены изменения в часть вторую НК РФ, в соответствии с которыми, начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ: 1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов; 2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете участником проекта "Сколково" процентов по договорам банковского счета (вклада) при расчете предельного размера выручки в целях освобождения от НДС и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-07-07/76651)Вопрос: Верно ли, что процентные доходы по депозитам и проценты, начисляемые на минимальный неснижаемый остаток (далее - МНО), не включаются в расчет выручки в размере 1 млрд руб. для применения налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль для резидентов Сколково, предусмотренных ст. ст. 145.1 и 246.1 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-07-07/76651)Вопрос: Верно ли, что процентные доходы по депозитам и проценты, начисляемые на минимальный неснижаемый остаток (далее - МНО), не включаются в расчет выручки в размере 1 млрд руб. для применения налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль для резидентов Сколково, предусмотренных ст. ст. 145.1 и 246.1 НК РФ?
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)С помощью коэффициента капитализации рассчитывается предельный размер процентов по контролируемой задолженности, который вы можете включить в расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)С помощью коэффициента капитализации рассчитывается предельный размер процентов по контролируемой задолженности, который вы можете включить в расходы.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60
(ред. от 17.12.2024)
"О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"16. При расчете суммы процентов по вознаграждению и лимита расходов на основании балансовой стоимости активов должника (пункты 10, 11 и 14 статьи 20.6, пункты 3, 4 и 8 статьи 20.7 Закона) судам необходимо принимать во внимание следующее.
(ред. от 17.12.2024)
"О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)"16. При расчете суммы процентов по вознаграждению и лимита расходов на основании балансовой стоимости активов должника (пункты 10, 11 и 14 статьи 20.6, пункты 3, 4 и 8 статьи 20.7 Закона) судам необходимо принимать во внимание следующее.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Нормируются ли проценты по контролируемой задолженности, если кредитор - резидент государства, с которым имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее положения о недискриминации
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок расчета предельного размера процентов, которые включаются в состав расходов российской организации, предусмотрен п. п. 2 - 5 ст. 269 НК РФ. Эти положения подлежат применению к выплачиваемым процентам по займу, который предоставила немецкая организация - учредитель.
Нормируются ли проценты по контролируемой задолженности, если кредитор - резидент государства, с которым имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее положения о недискриминации
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок расчета предельного размера процентов, которые включаются в состав расходов российской организации, предусмотрен п. п. 2 - 5 ст. 269 НК РФ. Эти положения подлежат применению к выплачиваемым процентам по займу, который предоставила немецкая организация - учредитель.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 30.05.2025 N 03-15-06/53905 <Как считать доход для расчета 1% страховых взносов на ОПС с учетом изменений>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Как мы уже отметили, фиксированные страховые взносы ИП вправе учесть в составе профессионального вычета. Но их нельзя учитывать при расчете лимита для расчета 1% дополнительных взносов на ОПС.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Как мы уже отметили, фиксированные страховые взносы ИП вправе учесть в составе профессионального вычета. Но их нельзя учитывать при расчете лимита для расчета 1% дополнительных взносов на ОПС.
Статья: Переменные процентные ставки по денежным обязательствам: потребности рынка и актуальные задачи правового регулирования
(Синицын С.А.)
("Предпринимательское право", 2022, N 4)Рассмотрим экономическое содержание и юридическую форму переменной процентной ставки в кредитно-денежных обязательствах. Решения законодателя должны учитывать двуединую экономическую функцию переменной процентной ставки, потенциально действующей в сторону как уменьшения кредитной нагрузки, так и ее увеличения. Соответственно, в законодательстве должны быть установлены специальные правила и допустимые условия действия переменных ставок, создающие равные и понятные условия для каждой стороны договора именно в двух названных опциях. То есть при включении в договор условий о переменной процентной ставке расчет процентов должен учитывать возможность не только увеличения, но и снижения платежей за кредит. Конкретизация закона в этом направлении во многом сделает излишним прямое нормативное регулирование допустимых лимитов в расчете процентов по переменным ставкам при кризисном течении экономических процессов на рынках.
(Синицын С.А.)
("Предпринимательское право", 2022, N 4)Рассмотрим экономическое содержание и юридическую форму переменной процентной ставки в кредитно-денежных обязательствах. Решения законодателя должны учитывать двуединую экономическую функцию переменной процентной ставки, потенциально действующей в сторону как уменьшения кредитной нагрузки, так и ее увеличения. Соответственно, в законодательстве должны быть установлены специальные правила и допустимые условия действия переменных ставок, создающие равные и понятные условия для каждой стороны договора именно в двух названных опциях. То есть при включении в договор условий о переменной процентной ставке расчет процентов должен учитывать возможность не только увеличения, но и снижения платежей за кредит. Конкретизация закона в этом направлении во многом сделает излишним прямое нормативное регулирование допустимых лимитов в расчете процентов по переменным ставкам при кризисном течении экономических процессов на рынках.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Может ли российская организация с отрицательным (нулевым) собственным капиталом учесть проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности нужно в том числе учесть коэффициент капитализации. Он определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующего доле участия взаимозависимого иностранного лица, указанного в пп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, в российской организации, и деления полученного результата на 3 (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на 12,5) (п. 4 ст. 269 НК РФ). До 31.12.2016 (включительно) схожие положения содержались в п. 2 ст. 269 НК РФ.
Может ли российская организация с отрицательным (нулевым) собственным капиталом учесть проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности нужно в том числе учесть коэффициент капитализации. Он определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующего доле участия взаимозависимого иностранного лица, указанного в пп. 1 п. 2 ст. 269 НК РФ, в российской организации, и деления полученного результата на 3 (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на 12,5) (п. 4 ст. 269 НК РФ). До 31.12.2016 (включительно) схожие положения содержались в п. 2 ст. 269 НК РФ.
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Устанавливаются особенности расчета предельной величины процентов для целей тонкой капитализации - положения п. 2 ст. 269 НК РФ применяются для включения в расходы в 2022 и 2023 гг. процентов в отношении возникших до 01.03.2022 долговых обязательств со следующими особенностями:
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Устанавливаются особенности расчета предельной величины процентов для целей тонкой капитализации - положения п. 2 ст. 269 НК РФ применяются для включения в расходы в 2022 и 2023 гг. процентов в отношении возникших до 01.03.2022 долговых обязательств со следующими особенностями:
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В субъекте РФ по месту нахождения общества принят закон, позволяющий применять вычет. Предельная величина вычета рассчитывается с применением ставки 5%.
(КонсультантПлюс, 2025)В субъекте РФ по месту нахождения общества принят закон, позволяющий применять вычет. Предельная величина вычета рассчитывается с применением ставки 5%.
Статья: Обзор антикризисных мер налоговой поддержки компаний: итоги 2022 года
(Кабанова М.О.)
("Финансы", 2023, N 1)В соответствии с Федеральным законом N 67-ФЗ на период с 01.01.2022 до 31.12.2023 был заморожен курс иностранных валют, используемый при расчете предельных величин процентов по контролируемым задолженностям, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ [2], вычитаемых для целей налогообложения в России.
(Кабанова М.О.)
("Финансы", 2023, N 1)В соответствии с Федеральным законом N 67-ФЗ на период с 01.01.2022 до 31.12.2023 был заморожен курс иностранных валют, используемый при расчете предельных величин процентов по контролируемым задолженностям, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ [2], вычитаемых для целей налогообложения в России.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Особый порядок расчета предельного размера процентов применяется при одновременном выполнении двух условий:
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Особый порядок расчета предельного размера процентов применяется при одновременном выполнении двух условий:
Ситуация: Каковы особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В этом случае налоговая база определяется как разница между суммой полученных в течение календарного года процентов по всем таким вкладам (остаткам на счетах) и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение указанного года (далее - необлагаемый лимит). При этом в расчет не берутся проценты по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1% годовых, а также по счетам эскроу (п. 1 ст. 214.2, ст. 216 НК РФ; Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В этом случае налоговая база определяется как разница между суммой полученных в течение календарного года процентов по всем таким вкладам (остаткам на счетах) и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение указанного года (далее - необлагаемый лимит). При этом в расчет не берутся проценты по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1% годовых, а также по счетам эскроу (п. 1 ст. 214.2, ст. 216 НК РФ; Информация ФНС России).
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)10 098 руб. (1,5 x 22 440 руб. x 30%) - сумма взносов с части выплаты в пределах полуторакратного МРОТ, не превысившей единую предельную величину, рассчитана по тарифу 30%;
(КонсультантПлюс, 2025)10 098 руб. (1,5 x 22 440 руб. x 30%) - сумма взносов с части выплаты в пределах полуторакратного МРОТ, не превысившей единую предельную величину, рассчитана по тарифу 30%;