Расчет по страховым взносам признак выплат
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет по страховым взносам признак выплат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы видите, что договор с самозанятым лицом имеет признаки трудового, отразите выплаты в его в пользу в отчетности по НДФЛ и в расчете по страховым взносам. Это позволит избежать негативных последствий в виде доначислений и уплаты пеней и штрафов (Письмо УФНС России по Московской области от 27.07.2020 N 10-17/051757@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы видите, что договор с самозанятым лицом имеет признаки трудового, отразите выплаты в его в пользу в отчетности по НДФЛ и в расчете по страховым взносам. Это позволит избежать негативных последствий в виде доначислений и уплаты пеней и штрафов (Письмо УФНС России по Московской области от 27.07.2020 N 10-17/051757@).
Статья: На отсроченные страховые взносы можно получить рассрочку
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)По страховым взносам за апрель - июнь и за июль - сентябрь 2022 г. сумма, на которую предоставляется рассрочка, определяется уполномоченным налоговым органом ежемесячно, 27-го числа месяца, на который перенесен срок ее уплаты. Она рассчитывается как сумма страховых взносов, срок уплаты которой установлен п. 2(1) Постановления N 776, за вычетом суммы, признанной зачтенной в счет предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 г. или признанной единым налоговым платежом в соответствии с ч. 5.2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Напомним, что согласно этой норме неучтенные суммы излишне уплаченных страховых взносов признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 г. на основании расчетов по страховым взносам, представленным в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022 г. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем размер такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) вышеуказанного зачета в порядке, аналогичном установленному п. 6 ст. 78 НК РФ, в пределах суммы, указанной в таком заявлении.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)По страховым взносам за апрель - июнь и за июль - сентябрь 2022 г. сумма, на которую предоставляется рассрочка, определяется уполномоченным налоговым органом ежемесячно, 27-го числа месяца, на который перенесен срок ее уплаты. Она рассчитывается как сумма страховых взносов, срок уплаты которой установлен п. 2(1) Постановления N 776, за вычетом суммы, признанной зачтенной в счет предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 г. или признанной единым налоговым платежом в соответствии с ч. 5.2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Напомним, что согласно этой норме неучтенные суммы излишне уплаченных страховых взносов признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 г. на основании расчетов по страховым взносам, представленным в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022 г. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем размер такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) вышеуказанного зачета в порядке, аналогичном установленному п. 6 ст. 78 НК РФ, в пределах суммы, указанной в таком заявлении.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5.2. Суммы излишне уплаченных страховых взносов, не учтенные в соответствии с частью 5 настоящей статьи, признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 года на основании расчетов по страховым взносам, представленным в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022 года. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного в соответствии с настоящей частью, в порядке, аналогичном установленному пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах суммы, указанной в таком заявлении.
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5.2. Суммы излишне уплаченных страховых взносов, не учтенные в соответствии с частью 5 настоящей статьи, признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 года на основании расчетов по страховым взносам, представленным в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022 года. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного в соответствии с настоящей частью, в порядке, аналогичном установленному пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах суммы, указанной в таком заявлении.
Решение Красноярского УФАС России от 04.12.2024 N 024/06/106-4157/2024
Обстоятельства: Поступила жалоба Заявителя, согласно которой аукционная комиссия неправомерно не применила преимущества организациям инвалидов (в случае их участия) в соответствии со ст. 29 Закона о контрактной системе, о чем свидетельствует цена заключаемого контракта, равная ценовому предложению подателя жалобы в ходе проведения электронного аукциона и не увеличенная на 15%.
Решение: Жалоба признана необоснованной.Дополнительно к жалобе податель жалобы представил документы: сведения о начисленных страховых взносах, расчет по уплаченным страховым взносам, удостоверение сотрудника-инвалида. Вместе с тем Комиссия отмечает о необходимости соблюдения комплекса условий, обозначенных в части 2 статьи 29 Закона о контрактной системе, для применения соответствующей преференции (1 - организации, уставный (складочный) капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, 2 - среднесписочная численность инвалидов в которых по отношению к другим работникам составляет не менее чем 50%, 3 - доля оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда - не менее чем 25%). При этом, как установлено Комиссией в ходе рассмотрения жалобы по существу, податель жалобы не отвечает признаку о том, что уставный (складочный) капитал полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов.
Обстоятельства: Поступила жалоба Заявителя, согласно которой аукционная комиссия неправомерно не применила преимущества организациям инвалидов (в случае их участия) в соответствии со ст. 29 Закона о контрактной системе, о чем свидетельствует цена заключаемого контракта, равная ценовому предложению подателя жалобы в ходе проведения электронного аукциона и не увеличенная на 15%.
Решение: Жалоба признана необоснованной.Дополнительно к жалобе податель жалобы представил документы: сведения о начисленных страховых взносах, расчет по уплаченным страховым взносам, удостоверение сотрудника-инвалида. Вместе с тем Комиссия отмечает о необходимости соблюдения комплекса условий, обозначенных в части 2 статьи 29 Закона о контрактной системе, для применения соответствующей преференции (1 - организации, уставный (складочный) капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, 2 - среднесписочная численность инвалидов в которых по отношению к другим работникам составляет не менее чем 50%, 3 - доля оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда - не менее чем 25%). При этом, как установлено Комиссией в ходе рассмотрения жалобы по существу, податель жалобы не отвечает признаку о том, что уставный (складочный) капитал полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов.
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2025)начислены выплаты ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам и их доля превышает 10% от общего числа работников (учитываются суммы выплат за каждый месяц отчетного квартала, уменьшенные на величину базы по договорам ГПХ). В сведениях укажут количество физлиц, которым выплачена зарплата, и информацию о них по данным разд. 3 формы расчета по страховым взносам;
(КонсультантПлюс, 2025)начислены выплаты ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам и их доля превышает 10% от общего числа работников (учитываются суммы выплат за каждый месяц отчетного квартала, уменьшенные на величину базы по договорам ГПХ). В сведениях укажут количество физлиц, которым выплачена зарплата, и информацию о них по данным разд. 3 формы расчета по страховым взносам;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Ранее Минтруд РФ давал разъяснения, согласно которым обособленное подразделение, обладающее признаками самостоятельности, вправе исполнять обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) с выплат и вознаграждений работников всей организации, а также исполнять обязанности организации по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, включающие информацию в том числе о выплатах и вознаграждениях работников головной организации и работников обособленных подразделений, в случае если такие полномочия закреплены в положении об обособленном подразделении и переданы руководителю обособленного подразделения на основании соответствующей доверенности (письмо Минтруда РФ от 21.07.2016 N 17-3/10/В-4996).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Ранее Минтруд РФ давал разъяснения, согласно которым обособленное подразделение, обладающее признаками самостоятельности, вправе исполнять обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) с выплат и вознаграждений работников всей организации, а также исполнять обязанности организации по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, включающие информацию в том числе о выплатах и вознаграждениях работников головной организации и работников обособленных подразделений, в случае если такие полномочия закреплены в положении об обособленном подразделении и переданы руководителю обособленного подразделения на основании соответствующей доверенности (письмо Минтруда РФ от 21.07.2016 N 17-3/10/В-4996).
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете создать и использовать резерв на выплату работникам годовых премий и ежегодных вознаграждений за выслугу лет
(КонсультантПлюс, 2025)Использование оценочного обязательства в бухгалтерском учете отражают при начислении в следующем году вознаграждений и страховых взносов к выплате записью по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по страховым взносам" соответственно (п. 22 ПБУ 8/2010, Рекомендация Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками").
(КонсультантПлюс, 2025)Использование оценочного обязательства в бухгалтерском учете отражают при начислении в следующем году вознаграждений и страховых взносов к выплате записью по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по страховым взносам" соответственно (п. 22 ПБУ 8/2010, Рекомендация Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками").
Статья: ЕНС: первые корректировки
(Беликова М.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Суммы излишне уплаченных страховых взносов, не учтенные в соответствии с п. 5 ст. 4 Закона N 263-ФЗ, признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 года на основании расчетов по страховым взносам, представленных в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022 года. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС в размере, не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного в соответствии с п. 5.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному п. 6 ст. 78 НК РФ, в пределах суммы, отраженной в таком заявлении.
(Беликова М.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Суммы излишне уплаченных страховых взносов, не учтенные в соответствии с п. 5 ст. 4 Закона N 263-ФЗ, признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 года на основании расчетов по страховым взносам, представленных в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022 года. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС в размере, не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного в соответствии с п. 5.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному п. 6 ст. 78 НК РФ, в пределах суммы, отраженной в таком заявлении.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 13.05.2025 N Ф09-1232/25 по делу N А60-28456/2024 <Доначисление страховых взносов на выплаты самозанятым: когда инспекторы не правы>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)ИФНС провела камеральную налоговую проверку расчета по страховым взносам, по результатам которой доначислила страховые взносы.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)ИФНС провела камеральную налоговую проверку расчета по страховым взносам, по результатам которой доначислила страховые взносы.
Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные и расчетный периоды 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2022)В подразделе 1.3.1 Приложения 1 разд. 1 расчета по страховым взносам укажите:
(КонсультантПлюс, 2022)В подразделе 1.3.1 Приложения 1 разд. 1 расчета по страховым взносам укажите:
Статья: Самозанятые - анализ проблем при работе с ними
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Несмотря на проводимые проверки налоговыми органами и переквалификацию взаимоотношений самозанятых в трудовые с вытекающими последствиями в виде необходимости начисления НДФЛ и страховых взносов, на практике встречаются дела, когда компании удается доказать свою правоту и признать деятельность самозанятого не трудовыми отношениями. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки и представленного первичного расчета по страховым взносам инспекция составила акт с учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля и возражений налогоплательщика и вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности.
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Несмотря на проводимые проверки налоговыми органами и переквалификацию взаимоотношений самозанятых в трудовые с вытекающими последствиями в виде необходимости начисления НДФЛ и страховых взносов, на практике встречаются дела, когда компании удается доказать свою правоту и признать деятельность самозанятого не трудовыми отношениями. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки и представленного первичного расчета по страховым взносам инспекция составила акт с учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля и возражений налогоплательщика и вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности.
Вопрос: Предусмотрена ли ответственность и могут ли быть приостановлены операции по счетам организации за непредставление расчета по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При этом в случае несвоевременного представления расчета по страховым взносам за расчетный или отчетный период неуплаченная сумма страховых взносов, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, определяется на 30-е число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, и к указанной сумме применяется штраф в размере 5% от неуплаченной суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц. В случае если на указанную дату страховые взносы уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты), сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам определяется в размере 1 000 руб. (Письмо ФНС России от 09.11.2017 N ГД-4-11/22730@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При этом в случае несвоевременного представления расчета по страховым взносам за расчетный или отчетный период неуплаченная сумма страховых взносов, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, определяется на 30-е число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, и к указанной сумме применяется штраф в размере 5% от неуплаченной суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц. В случае если на указанную дату страховые взносы уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты), сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам определяется в размере 1 000 руб. (Письмо ФНС России от 09.11.2017 N ГД-4-11/22730@).
Статья: Новая форма расчета по страховым взносам
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При необходимости внесения исправлений в данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, одновременно со сведениями с указанием по строке 010 признака аннулирования 1 представляются исправленные данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, по строкам 020 - 060 подраздела 3.1 раздела 3 расчета по страховым взносам с отражением сведений о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведений об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в подразделе 3.2 раздела 3 расчета по страховым взносам. При первичном представлении расчета признак аннулирования не проставляется (абз. 2 п. 13.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При необходимости внесения исправлений в данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, одновременно со сведениями с указанием по строке 010 признака аннулирования 1 представляются исправленные данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, по строкам 020 - 060 подраздела 3.1 раздела 3 расчета по страховым взносам с отражением сведений о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведений об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в подразделе 3.2 раздела 3 расчета по страховым взносам. При первичном представлении расчета признак аннулирования не проставляется (абз. 2 п. 13.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В случае отсутствия выплат в пользу физического лица по строке 070 проставляют прочерки.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)В случае отсутствия выплат в пользу физического лица по строке 070 проставляют прочерки.