Расчет по страховым взносам признак выплат
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет по страховым взносам признак выплат (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы видите, что договор с самозанятым лицом имеет признаки трудового, отразите выплаты в его в пользу в отчетности по НДФЛ и в расчете по страховым взносам. Это позволит избежать негативных последствий в виде доначислений и уплаты пеней и штрафов (Письмо УФНС России по Московской области от 27.07.2020 N 10-17/051757@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы видите, что договор с самозанятым лицом имеет признаки трудового, отразите выплаты в его в пользу в отчетности по НДФЛ и в расчете по страховым взносам. Это позволит избежать негативных последствий в виде доначислений и уплаты пеней и штрафов (Письмо УФНС России по Московской области от 27.07.2020 N 10-17/051757@).
Статья: На отсроченные страховые взносы можно получить рассрочку
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)По страховым взносам за апрель - июнь и за июль - сентябрь 2022 г. сумма, на которую предоставляется рассрочка, определяется уполномоченным налоговым органом ежемесячно, 27-го числа месяца, на который перенесен срок ее уплаты. Она рассчитывается как сумма страховых взносов, срок уплаты которой установлен п. 2(1) Постановления N 776, за вычетом суммы, признанной зачтенной в счет предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 г. или признанной единым налоговым платежом в соответствии с ч. 5.2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Напомним, что согласно этой норме неучтенные суммы излишне уплаченных страховых взносов признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 г. на основании расчетов по страховым взносам, представленным в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022 г. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем размер такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) вышеуказанного зачета в порядке, аналогичном установленному п. 6 ст. 78 НК РФ, в пределах суммы, указанной в таком заявлении.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)По страховым взносам за апрель - июнь и за июль - сентябрь 2022 г. сумма, на которую предоставляется рассрочка, определяется уполномоченным налоговым органом ежемесячно, 27-го числа месяца, на который перенесен срок ее уплаты. Она рассчитывается как сумма страховых взносов, срок уплаты которой установлен п. 2(1) Постановления N 776, за вычетом суммы, признанной зачтенной в счет предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 г. или признанной единым налоговым платежом в соответствии с ч. 5.2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Напомним, что согласно этой норме неучтенные суммы излишне уплаченных страховых взносов признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 г. на основании расчетов по страховым взносам, представленным в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022 г. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем размер такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) вышеуказанного зачета в порядке, аналогичном установленному п. 6 ст. 78 НК РФ, в пределах суммы, указанной в таком заявлении.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5.2. Суммы излишне уплаченных страховых взносов, не учтенные в соответствии с частью 5 настоящей статьи, признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 года на основании расчетов по страховым взносам, представленным в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022 года. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного в соответствии с настоящей частью, в порядке, аналогичном установленному пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах суммы, указанной в таком заявлении.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"5.2. Суммы излишне уплаченных страховых взносов, не учтенные в соответствии с частью 5 настоящей статьи, признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 года на основании расчетов по страховым взносам, представленным в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022 года. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного в соответствии с настоящей частью, в порядке, аналогичном установленному пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах суммы, указанной в таком заявлении.
"Порядок взаимодействия отделений Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации"
(утв. ФНС России N ММВ-23-1/11@, Правлением ФСС РФ N 02-11-10/06-3098П 22.07.2016)Информация из расчета по страховым взносам в части начислений по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (приложения 2 - 4 раздела 1 расчета).
(утв. ФНС России N ММВ-23-1/11@, Правлением ФСС РФ N 02-11-10/06-3098П 22.07.2016)Информация из расчета по страховым взносам в части начислений по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (приложения 2 - 4 раздела 1 расчета).
Статья: ЕНС: первые корректировки
(Беликова М.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Суммы излишне уплаченных страховых взносов, не учтенные в соответствии с п. 5 ст. 4 Закона N 263-ФЗ, признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 года на основании расчетов по страховым взносам, представленных в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022 года. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС в размере, не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного в соответствии с п. 5.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному п. 6 ст. 78 НК РФ, в пределах суммы, отраженной в таком заявлении.
(Беликова М.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Суммы излишне уплаченных страховых взносов, не учтенные в соответствии с п. 5 ст. 4 Закона N 263-ФЗ, признаются зачтенными в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за апрель - сентябрь 2023 года на основании расчетов по страховым взносам, представленных в налоговые органы за полугодие и девять месяцев 2022 года. Указанные суммы признаются единым налоговым платежом в случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС в размере, не превышающем размера такого отрицательного сальдо, либо в случае представления заявления об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного в соответствии с п. 5.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному п. 6 ст. 78 НК РФ, в пределах суммы, отраженной в таком заявлении.
Статья: Самозанятые - анализ проблем при работе с ними
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Несмотря на проводимые проверки налоговыми органами и переквалификацию взаимоотношений самозанятых в трудовые с вытекающими последствиями в виде необходимости начисления НДФЛ и страховых взносов, на практике встречаются дела, когда компании удается доказать свою правоту и признать деятельность самозанятого не трудовыми отношениями. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки и представленного первичного расчета по страховым взносам инспекция составила акт с учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля и возражений налогоплательщика и вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности.
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2024, N 8)Несмотря на проводимые проверки налоговыми органами и переквалификацию взаимоотношений самозанятых в трудовые с вытекающими последствиями в виде необходимости начисления НДФЛ и страховых взносов, на практике встречаются дела, когда компании удается доказать свою правоту и признать деятельность самозанятого не трудовыми отношениями. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки и представленного первичного расчета по страховым взносам инспекция составила акт с учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля и возражений налогоплательщика и вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности.
Вопрос: Работник работает в головной организации - СМП и по совместительству в ее обособленном подразделении, самостоятельно уплачивающем страховые взносы. Заработная плата работника выше МРОТ. Сколько подразделов 1 разд. 1 расчета по страховым взносам заполнить по головной организации и по обособленному подразделению?
(Консультация эксперта, 2024)Подраздел 1 разд. 1 расчета по страховым взносам заполняется всеми плательщиками, в частности организациями, которыми фактически осуществлялись выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, застрахованным в системе индивидуального (персонифицированного) учета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, обязательного медицинского страхования.
(Консультация эксперта, 2024)Подраздел 1 разд. 1 расчета по страховым взносам заполняется всеми плательщиками, в частности организациями, которыми фактически осуществлялись выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, застрахованным в системе индивидуального (персонифицированного) учета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, обязательного медицинского страхования.
Вопрос: Предусмотрена ли ответственность и могут ли быть приостановлены операции по счетам организации за непредставление расчета по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При этом в случае несвоевременного представления расчета по страховым взносам за расчетный или отчетный период неуплаченная сумма страховых взносов, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, определяется на 30-е число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, и к указанной сумме применяется штраф в размере 5% от неуплаченной суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц. В случае если на указанную дату страховые взносы уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты), сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам определяется в размере 1 000 руб. (Письмо ФНС России от 09.11.2017 N ГД-4-11/22730@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При этом в случае несвоевременного представления расчета по страховым взносам за расчетный или отчетный период неуплаченная сумма страховых взносов, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, определяется на 30-е число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом, и к указанной сумме применяется штраф в размере 5% от неуплаченной суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц. В случае если на указанную дату страховые взносы уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты), сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам определяется в размере 1 000 руб. (Письмо ФНС России от 09.11.2017 N ГД-4-11/22730@).
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете создать и использовать резерв на выплату работникам годовых премий и ежегодных вознаграждений за выслугу лет
(КонсультантПлюс, 2025)Использование оценочного обязательства в бухгалтерском учете отражают при начислении в следующем году вознаграждений и страховых взносов к выплате записью по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по страховым взносам" соответственно (п. 22 ПБУ 8/2010, Рекомендация Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками").
(КонсультантПлюс, 2025)Использование оценочного обязательства в бухгалтерском учете отражают при начислении в следующем году вознаграждений и страховых взносов к выплате записью по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по страховым взносам" соответственно (п. 22 ПБУ 8/2010, Рекомендация Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками").
Вопрос: О страховых взносах и представлении отчетности при выплате единовременных вознаграждений председателю, главному бухгалтеру СНТ, председателю ревизионной комиссии.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-15-05/27887)Исходя из положений пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физических лицах в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, формату и в порядке, которые утверждены Федеральной налоговой службой.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-15-05/27887)Исходя из положений пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физических лицах в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, формату и в порядке, которые утверждены Федеральной налоговой службой.
Статья: Новая форма расчета по страховым взносам
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При необходимости внесения исправлений в данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, одновременно со сведениями с указанием по строке 010 признака аннулирования 1 представляются исправленные данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, по строкам 020 - 060 подраздела 3.1 раздела 3 расчета по страховым взносам с отражением сведений о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведений об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в подразделе 3.2 раздела 3 расчета по страховым взносам. При первичном представлении расчета признак аннулирования не проставляется (абз. 2 п. 13.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При необходимости внесения исправлений в данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, одновременно со сведениями с указанием по строке 010 признака аннулирования 1 представляются исправленные данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, по строкам 020 - 060 подраздела 3.1 раздела 3 расчета по страховым взносам с отражением сведений о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведений об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в подразделе 3.2 раздела 3 расчета по страховым взносам. При первичном представлении расчета признак аннулирования не проставляется (абз. 2 п. 13.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки сдают индивидуальные предприниматели
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о физлицах, применяющих НПД, с которыми заключен договор ГПХ, в общем случае включать в состав РСВ и персонифицированных сведений не нужно. Они подаются по застрахованным лицам, а выплаты самозанятым по таким договорам не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Исключение, например, случаи, когда выплата самозанятому не признается объектом обложения НПД.
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения о физлицах, применяющих НПД, с которыми заключен договор ГПХ, в общем случае включать в состав РСВ и персонифицированных сведений не нужно. Они подаются по застрахованным лицам, а выплаты самозанятым по таким договорам не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). Исключение, например, случаи, когда выплата самозанятому не признается объектом обложения НПД.
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2025)начислены выплаты ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам и их доля превышает 10% от общего числа работников (учитываются суммы выплат за каждый месяц отчетного квартала, уменьшенные на величину базы по договорам ГПХ). В сведениях укажут количество физлиц, которым выплачена зарплата, и информацию о них по данным разд. 3 формы расчета по страховым взносам;
(КонсультантПлюс, 2025)начислены выплаты ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам и их доля превышает 10% от общего числа работников (учитываются суммы выплат за каждый месяц отчетного квартала, уменьшенные на величину базы по договорам ГПХ). В сведениях укажут количество физлиц, которым выплачена зарплата, и информацию о них по данным разд. 3 формы расчета по страховым взносам;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. По результатам камеральной проверки расчета по страховым взносам и расчета по форме 6-НДФЛ вынесено решение о доначислении страховых взносов, НДФЛ, а также взыскании штрафов по п. 3 ст. 122 и ст. 123 НК РФ. Налоговым органом сделан вывод о нарушении обществом положений подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, поскольку выявлены признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями с физическими лицами, уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД), что, в свою очередь, привело к получению обществом необоснованной налоговой экономии.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. По результатам камеральной проверки расчета по страховым взносам и расчета по форме 6-НДФЛ вынесено решение о доначислении страховых взносов, НДФЛ, а также взыскании штрафов по п. 3 ст. 122 и ст. 123 НК РФ. Налоговым органом сделан вывод о нарушении обществом положений подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, поскольку выявлены признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями с физическими лицами, уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД), что, в свою очередь, привело к получению обществом необоснованной налоговой экономии.