Расчет по страховым взносам 2019 РАЗДЕЛ 3
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет по страховым взносам 2019 РАЗДЕЛ 3 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 421 "База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Форма расчета по страховым взносам и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. Согласно п. 21.1 данного Порядка раздел 3 РСВ заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Положениями пп. 1 п. 1 ст. 420 и п. 1 ст. 421 НК РФ предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений. Уволенные работники сохраняют статус застрахованного лица, если выплаты, начисленные после их увольнения, относятся к периоду работы (например, доначисленная заработная плата, премии). Такие выплаты отражаются в разделе 3 Расчета. Данные разъяснения содержатся, в частности, в письме УФНС России по г. Москве от 29.12.2018 N 27-15/270283 и письме ФНС России от 05.12.2018 N БС-4-11/23628@."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как корректировать индивидуальные сведения персонифицированного учета
(КонсультантПлюс, 2025)В аналогичном порядке корректируются сведения в расчете за отчетные (расчетные) периоды 2021, 2022 гг. (п. п. 1.2, 17.4, 17.5 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@, п. п. 1.2, 21.4, 21.5 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@).
(КонсультантПлюс, 2025)В аналогичном порядке корректируются сведения в расчете за отчетные (расчетные) периоды 2021, 2022 гг. (п. п. 1.2, 17.4, 17.5 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@, п. п. 1.2, 21.4, 21.5 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@).
Статья: Представляем отчеты по страховым взносам за 2019 год
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Независимо от осуществления деятельности обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1, 1.2 приложения 1 к разд. 1, приложение 2 к разд. 1 и разд. 3 расчета (Письмо Минфина РФ от 16.04.2019 N 03-15-05/27074).
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)Независимо от осуществления деятельности обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1, 1.2 приложения 1 к разд. 1, приложение 2 к разд. 1 и разд. 3 расчета (Письмо Минфина РФ от 16.04.2019 N 03-15-05/27074).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 21.12.2020 N ЕД-7-1/938@
"О внесении изменений в приказы ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@, от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@, от 27.01.2020 N ЕД-7-1/48@ и об утверждении формы статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год"При заполнении граф 2 - 15 данные должны соответствовать применяемым плательщиком тарифам страховых взносов, установленных статьями 425 и 427 Кодекса, согласно Приложению N 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.
"О внесении изменений в приказы ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@, от 02.12.2019 N ММВ-7-1/609@, от 27.01.2020 N ЕД-7-1/48@ и об утверждении формы статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год"При заполнении граф 2 - 15 данные должны соответствовать применяемым плательщиком тарифам страховых взносов, установленных статьями 425 и 427 Кодекса, согласно Приложению N 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.
Приказ ФНС России от 11.09.2019 N ММВ-7-1/456@
(ред. от 21.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год"При заполнении граф 2 - 15 данные должны соответствовать применяемым плательщиком тарифам страховых взносов, установленных статьями 425 и 427 Кодекса, согласно Приложению N 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.
(ред. от 21.12.2020)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2020 год"При заполнении граф 2 - 15 данные должны соответствовать применяемым плательщиком тарифам страховых взносов, установленных статьями 425 и 427 Кодекса, согласно Приложению N 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.
Административная практика
Решение Владимирского УФАС России от 30.11.2023 по делу N 033/01/18.1-854/2023
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает необоснованный отказ во включении участника в реестр квалифицированных подрядных организаций, на основании того, что участником не подтвержден опыт оказания услуг и (или) выполнения работ, аналогичных предмету проводимого предварительного отбора.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Таким образом, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет состоящий из титульного листа, раздела 1 без подразделов и приложений, раздела 3 с нулевыми показателями (прочерками).
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает необоснованный отказ во включении участника в реестр квалифицированных подрядных организаций, на основании того, что участником не подтвержден опыт оказания услуг и (или) выполнения работ, аналогичных предмету проводимого предварительного отбора.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Таким образом, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет состоящий из титульного листа, раздела 1 без подразделов и приложений, раздела 3 с нулевыми показателями (прочерками).
Решение Ленинградского УФАС России от 15.03.2022 по делу N 047/06/42-509/2022
Нарушение: п. п. 1, 4 ч. 2 ст. 42, ч. 2 ст. 8 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- копия расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составленного за последний отчетный период, предшествующий дате подачи заявки на участие в конкурсе, по форме, утвержденной уполномоченным органом, с отметкой уполномоченного органа о приеме. В случае, если форма предоставлена в форме электронного документа, должны быть приложены копии документов, подтверждающих прием уполномоченным органом такого расчета в форме электронного документа (расчет должен быть подписан ЭЦП, ЭЦП должна быть действительной). Все разделы формы должны быть читаемыми, форма должна содержать сводные таблицы по разделу 3. "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".
Нарушение: п. п. 1, 4 ч. 2 ст. 42, ч. 2 ст. 8 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- копия расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составленного за последний отчетный период, предшествующий дате подачи заявки на участие в конкурсе, по форме, утвержденной уполномоченным органом, с отметкой уполномоченного органа о приеме. В случае, если форма предоставлена в форме электронного документа, должны быть приложены копии документов, подтверждающих прием уполномоченным органом такого расчета в форме электронного документа (расчет должен быть подписан ЭЦП, ЭЦП должна быть действительной). Все разделы формы должны быть читаемыми, форма должна содержать сводные таблицы по разделу 3. "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".
Формы
Статья: Представление расчета по страховым взносам: обзор судебных решений
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что данная ошибка породила несоответствие общих сведений, отраженных в целом по плательщику страховых взносов за шесть месяцев 2019 года, тем сведениям, которые содержатся в расчете по страховым взносам в отношении застрахованных лиц за отчетный период - шесть месяцев 2019 года.
(Демидов Г.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что данная ошибка породила несоответствие общих сведений, отраженных в целом по плательщику страховых взносов за шесть месяцев 2019 года, тем сведениям, которые содержатся в расчете по страховым взносам в отношении застрахованных лиц за отчетный период - шесть месяцев 2019 года.
Вопрос: О представлении ТСЖ (ТСН) расчета по страховым взносам при отсутствии выплат физлицам в течение расчетного (отчетного) периода или в последние три его месяца.
(Письмо ФНС России от 22.04.2021 N БС-3-11/3059@)За расчетные (отчетные) периоды начиная с отчетного периода I квартала 2020 года расчет представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@" (далее - приказ ФНС России N ММВ-7-11/470@).
(Письмо ФНС России от 22.04.2021 N БС-3-11/3059@)За расчетные (отчетные) периоды начиная с отчетного периода I квартала 2020 года расчет представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@" (далее - приказ ФНС России N ММВ-7-11/470@).
Вопрос: Каковы порядок выплаты пособий и особенности заполнения расчета по страховым взносам для участников пилотного проекта?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Расчет по страховым взносам представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Расчет по страховым взносам представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.
Готовое решение: Как воспользоваться пониженной ставкой по страховым взносам в условиях распространения коронавирусной инфекции COVID-19 в 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2020)При заполнении разд. 3 в графе 130 подраздела 3.2.1 в отношении выплат сверх МРОТ в качестве кода категории застрахованного лица указывается (Приложение N 7 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@, Письмо ФНС России от 07.04.2020 N БС-4-11/5850@):
(КонсультантПлюс, 2020)При заполнении разд. 3 в графе 130 подраздела 3.2.1 в отношении выплат сверх МРОТ в качестве кода категории застрахованного лица указывается (Приложение N 7 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@, Письмо ФНС России от 07.04.2020 N БС-4-11/5850@):
Вопрос: В ноябре 2019 г. доначислена заработная плата за январь 2019 г. Нужно ли при этом корректировать расчет по страховым взносам за I квартал 2019 г., либо доначисление отражается в текущем периоде?
(Консультация эксперта, 2020)По нашему мнению, в данном случае наиболее безопасно представить уточненный расчет по страховым взносам за I квартал 2019 г.
(Консультация эксперта, 2020)По нашему мнению, в данном случае наиболее безопасно представить уточненный расчет по страховым взносам за I квартал 2019 г.
Вопрос: Как заполнить расчет по страховым взносам за 2019 г., если работникам выплаты не производились, а учредителю выплачены дивиденды?
(Консультация эксперта, 2020)Вне зависимости от осуществляемой деятельности обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов в соответствии с Порядком являются: титульный лист, разд. 1, подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1, Приложение 2 к разд. 1 и разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета (Письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-15-05/27074).
(Консультация эксперта, 2020)Вне зависимости от осуществляемой деятельности обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов в соответствии с Порядком являются: титульный лист, разд. 1, подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1, Приложение 2 к разд. 1 и разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета (Письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-15-05/27074).
Статья: Представление отчетности в ПФР за 2018 год
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 2)Заполнение же раздела 3 расчета по страховым взносам по застрахованному лицу по ОПС влечет за собой необходимость его указания при оформлении формы СЗВ-СТАЖ.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 2)Заполнение же раздела 3 расчета по страховым взносам по застрахованному лицу по ОПС влечет за собой необходимость его указания при оформлении формы СЗВ-СТАЖ.
Статья: Справки о заработной плате: когда, кому, как?
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)- заполненный разд. 3 "Персонифицированные сведения" расчета по страховым взносам, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)- заполненный разд. 3 "Персонифицированные сведения" расчета по страховым взносам, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.
Статья: Новое в отчетности с 2019 года. Что учесть, чтобы сдать отчет без проблем
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2019, N 10)Расчет по страховым взносам. Форма расчета по страховым взносам не изменилась, но при ее заполнении налогоплательщикам на УСН, ЕНВД и индивидуальным предпринимателям на патентной системе налогообложения, применявшим пониженные тарифы страховых взносов на основании подпунктов 5, 6, 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ, следует учитывать, что с 01.01.2019 у них больше нет права на пониженные тарифы (подпункт 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ). Поэтому при заполнении расчета по страховым взносам за первый квартал 2019 года такими плательщиками страховых взносов не применяются:
(Спиридонова Н.)
("Финансовая газета", 2019, N 10)Расчет по страховым взносам. Форма расчета по страховым взносам не изменилась, но при ее заполнении налогоплательщикам на УСН, ЕНВД и индивидуальным предпринимателям на патентной системе налогообложения, применявшим пониженные тарифы страховых взносов на основании подпунктов 5, 6, 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ, следует учитывать, что с 01.01.2019 у них больше нет права на пониженные тарифы (подпункт 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ). Поэтому при заполнении расчета по страховым взносам за первый квартал 2019 года такими плательщиками страховых взносов не применяются: