Расчет по страховым взносам 2016 уточнение
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет по страховым взносам 2016 уточнение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 01.09.2021 N 305-ЭС21-14373 по делу N А40-163806/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оспариваемое решение вынесено ПФР по результатам проведения проверки уточненных расчетов общества по страховым взносам за 2015 - 2016 годы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в связи с уменьшением облагаемой базы на ранее ошибочно включенные в нее выплаты за неиспользование транспортных средств в личных целях и корпоративные премии к юбилеям.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения об отказе в возврате излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оспариваемое решение вынесено ПФР по результатам проведения проверки уточненных расчетов общества по страховым взносам за 2015 - 2016 годы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в связи с уменьшением облагаемой базы на ранее ошибочно включенные в нее выплаты за неиспользование транспортных средств в личных целях и корпоративные премии к юбилеям.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 7)Резюмируя вышеизложенное, делаем следующий вывод: если организация готова доказать, что компенсация найма жилья работникам являлась выплатой социальной направленности, а не частью оплаты труда, она может подать уточненные расчеты по страховым взносам за 2016 - 2019 годы, исключив компенсацию из облагаемой базы, однако правомерность своих действий ей с большой долей вероятности придется доказывать в судебном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 7)Резюмируя вышеизложенное, делаем следующий вывод: если организация готова доказать, что компенсация найма жилья работникам являлась выплатой социальной направленности, а не частью оплаты труда, она может подать уточненные расчеты по страховым взносам за 2016 - 2019 годы, исключив компенсацию из облагаемой базы, однако правомерность своих действий ей с большой долей вероятности придется доказывать в судебном порядке.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)Поэтому 23.01.2020 общество направило в ПФР уточненные расчеты по страховым взносам РСВ-1 за 2016 г., в которых исключило выплаты социального характера из объекта обложения страховыми взносами, а также заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на ОМС за 2016 г. (29.01.2020). В ответ на заявление общества ПФР направил решение об отказе в возврате суммы излишне уплаченных взносов за 2016 г.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)Поэтому 23.01.2020 общество направило в ПФР уточненные расчеты по страховым взносам РСВ-1 за 2016 г., в которых исключило выплаты социального характера из объекта обложения страховыми взносами, а также заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на ОМС за 2016 г. (29.01.2020). В ответ на заявление общества ПФР направил решение об отказе в возврате суммы излишне уплаченных взносов за 2016 г.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России N БС-4-11/1304@, ПФ РФ N НП-30-26/947, ФСС РФ N 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017
<О разъяснении организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей ПФ РФ и ФСС РФ соответствующих полномочий налоговым органам>Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также расчеты по начисленным и уплаченным взносам на дополнительное социальное обеспечение за расчетный период 2016 год и уточненные расчеты за периоды 2010 - 2016 гг. плательщики страховых взносов представляют в территориальные органы ПФР и ФСС России по формам и форматам, действовавшим в соответствующий расчетный период.
<О разъяснении организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей ПФ РФ и ФСС РФ соответствующих полномочий налоговым органам>Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также расчеты по начисленным и уплаченным взносам на дополнительное социальное обеспечение за расчетный период 2016 год и уточненные расчеты за периоды 2010 - 2016 гг. плательщики страховых взносов представляют в территориальные органы ПФР и ФСС России по формам и форматам, действовавшим в соответствующий расчетный период.
Административная практика
Решение Коми УФАС России от 29.03.2017
Нарушение: п. 26, пп. а) п. 53, п. 56 Положения о привлечении специализированной некоммерческой организацией, осуществляющей деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, подрядных организаций для оказания услуг и (или) выполнения работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Статьей 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Нарушение: п. 26, пп. а) п. 53, п. 56 Положения о привлечении специализированной некоммерческой организацией, осуществляющей деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, подрядных организаций для оказания услуг и (или) выполнения работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.Статьей 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Вопрос: О заполнении разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" уточненного расчета по страховым взносам.
(Письмо ФНС России от 26.12.2018 N БС-4-11/25634)В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее - Порядок), в уточненный расчет подлежит включению раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).
(Письмо ФНС России от 26.12.2018 N БС-4-11/25634)В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее - Порядок), в уточненный расчет подлежит включению раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).
Статья: Календарь "упрощенца": отчетность - 2016
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Отметим, что отчетность по страховым взносам за 2016 год представляется в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ <1>, несмотря на то что этот Закон 01.01.2017 утратил силу. Согласно переходным положениям расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01.01.2017, подаются в соответствующие органы ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до названной даты (ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ <2>).
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Отметим, что отчетность по страховым взносам за 2016 год представляется в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ <1>, несмотря на то что этот Закон 01.01.2017 утратил силу. Согласно переходным положениям расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01.01.2017, подаются в соответствующие органы ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до названной даты (ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ <2>).
Вопрос: ...ПФР в 2017 г. доначислил страховые взносы за предыдущий год. Как отразить доначисление страховых взносов в целях налога на прибыль? Надо ли подавать уточненные расчеты, куда доплатить взносы?
(Консультация эксперта, 2017)- камеральные проверки расчетов по страховым взносам за 2016 г., в том числе уточненных расчетов за периоды, истекшие до 01.01.2017;
(Консультация эксперта, 2017)- камеральные проверки расчетов по страховым взносам за 2016 г., в том числе уточненных расчетов за периоды, истекшие до 01.01.2017;
Статья: Комментарий к Письму ПФР N НП-30-26/13859, ФНС России N ЗН-4-22/17710@ от 06.09.2017 <Корректировка сведений о взносах на ОПС и ОМС, переданных ПФ РФ в налоговые органы> и Письму ФСС РФ N 02-11-10/06-02-3959П, ФНС России N ЗН-4-22/18490@ от 15.09.2017 <Корректировка сведений о взносах на ОСС, переданных ФСС РФ в налоговые органы>
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 20)- проводить камеральные проверки расчетов по страховым взносам за 2016 год, в том числе уточненных расчетов за периоды, истекшие до 01.01.2017;
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 20)- проводить камеральные проверки расчетов по страховым взносам за 2016 год, в том числе уточненных расчетов за периоды, истекшие до 01.01.2017;
Статья: Вынужденный прогул: нюансы оплаты и налогообложения
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)В соответствии с п. 1.2 разд. I "Общие положения" Порядка при обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете по страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет по страховым взносам в порядке, закрепленном в ст. 81 НК РФ.
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)В соответствии с п. 1.2 разд. I "Общие положения" Порядка при обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете по страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет по страховым взносам в порядке, закрепленном в ст. 81 НК РФ.
Вопрос: ...Каковы последствия по налогу на прибыль, НДФЛ и страховым взносам для организации, работники которой неправомерно использовали SIM-карты для звонков в прошлые периоды и компенсировали расходы в текущем периоде?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2018)Таким образом, в силу положений п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, организации следует представить уточненный расчет по страховым взносам за 2017 г. за тех работников, которые получили доход в натуральной форме в виде услуг мобильной связи, не связанных с их трудовой деятельностью. Уточненные расчеты по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 г., представляются в соответствующие органы ПФР, ФСС РФ в порядке, установленном законодательством РФ о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (ст. 23 Федерального закона N 250-ФЗ). Также необходимо доплатить суммы страховых взносов за указанные периоды и уплатить пени.
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2018)Таким образом, в силу положений п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, организации следует представить уточненный расчет по страховым взносам за 2017 г. за тех работников, которые получили доход в натуральной форме в виде услуг мобильной связи, не связанных с их трудовой деятельностью. Уточненные расчеты по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 г., представляются в соответствующие органы ПФР, ФСС РФ в порядке, установленном законодательством РФ о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (ст. 23 Федерального закона N 250-ФЗ). Также необходимо доплатить суммы страховых взносов за указанные периоды и уплатить пени.
Статья: Страховые взносы: кто и что проверяет в 2018 году?
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)Камеральные проверки за периоды, окончившиеся до 01.01.2017. Сегодня уже вряд ли кто представляет исходную форму РСВ-1 ПФР или 4 - ФСС за 2015 или 2016 год, но уточненные расчеты вполне реальны. Статьей 23 Федерального закона N 250-ФЗ установлено, что расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01.01.2017, представляются в соответствующие органы ПФР и ФСС в порядке, определенном Федеральным законом N 212-ФЗ. Соответственно, ПФР и ФСС проводят камеральные проверки уточненных расчетов по страховым взносам за периоды до 01.01.2017.
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)Камеральные проверки за периоды, окончившиеся до 01.01.2017. Сегодня уже вряд ли кто представляет исходную форму РСВ-1 ПФР или 4 - ФСС за 2015 или 2016 год, но уточненные расчеты вполне реальны. Статьей 23 Федерального закона N 250-ФЗ установлено, что расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01.01.2017, представляются в соответствующие органы ПФР и ФСС в порядке, определенном Федеральным законом N 212-ФЗ. Соответственно, ПФР и ФСС проводят камеральные проверки уточненных расчетов по страховым взносам за периоды до 01.01.2017.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 27.12.2018 N 03-03-06/1/95703
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 2)Иными словами, Минфин подтвердил, что у организации не возникает обязанности представлять в инспекцию "уточненку" по налогу на прибыль, достаточно отразить излишне уплаченную сумму страховых взносов в составе внереализационных доходов в том периоде, когда в орган ПФР представлен уточненный расчет по страховым взносам.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 2)Иными словами, Минфин подтвердил, что у организации не возникает обязанности представлять в инспекцию "уточненку" по налогу на прибыль, достаточно отразить излишне уплаченную сумму страховых взносов в составе внереализационных доходов в том периоде, когда в орган ПФР представлен уточненный расчет по страховым взносам.
Статья: Обзор разъяснений за август - сентябрь 2017 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 10)При заполнении расчетов по страховым взносам, в том числе уточненных, следует руководствоваться Порядком заполнения расчета по страховым взносам, утвержденным Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/511@ (далее - Порядок).
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 10)При заполнении расчетов по страховым взносам, в том числе уточненных, следует руководствоваться Порядком заполнения расчета по страховым взносам, утвержденным Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/511@ (далее - Порядок).
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом в соответствии с п. 1.2 раздела I "Общие положения" Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, при обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 Налогового кодекса РФ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом в соответствии с п. 1.2 раздела I "Общие положения" Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, при обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 Налогового кодекса РФ.