Расчет по налогу на имущество при реализации имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет по налогу на имущество при реализации имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 60 "Рассмотрение разногласий, заявлений, ходатайств и жалоб в деле о банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Арбитражный суд Уральского округа)В рамках дела о банкротстве должника разрешены разногласия по вопросу очередности уплаты налогов, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества должника-банкрота в период нахождения этого имущества в банкротных процедурах: расходы на уплату текущей задолженности по налогу на имущество в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором (банком).
(Арбитражный суд Уральского округа)В рамках дела о банкротстве должника разрешены разногласия по вопросу очередности уплаты налогов, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества должника-банкрота в период нахождения этого имущества в банкротных процедурах: расходы на уплату текущей задолженности по налогу на имущество в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором (банком).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Арбитражный суд Уральского округа)В рамках дела о банкротстве должника разрешены разногласия по вопросу очередности уплаты налогов, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества должника-банкрота в период нахождения этого имущества в банкротных процедурах: расходы на уплату текущей задолженности по налогу на имущество в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором (банком).
(Арбитражный суд Уральского округа)В рамках дела о банкротстве должника разрешены разногласия по вопросу очередности уплаты налогов, начисление которых связано с продолжением эксплуатации залогового имущества должника-банкрота в период нахождения этого имущества в банкротных процедурах: расходы на уплату текущей задолженности по налогу на имущество в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором (банком).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов ОЭЗ в Калининградской области?
(Консультация эксперта, 2025)Резиденты ОЭЗ Калининградской области исчисляют сумму налога на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ, по следующим ставкам (п. п. 2 - 6 ст. 385.1 НК РФ, ст. 2 Закона Калининградской области от 27.11.2003 N 336 "О налоге на имущество организаций"):
(Консультация эксперта, 2025)Резиденты ОЭЗ Калининградской области исчисляют сумму налога на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ, по следующим ставкам (п. п. 2 - 6 ст. 385.1 НК РФ, ст. 2 Закона Калининградской области от 27.11.2003 N 336 "О налоге на имущество организаций"):
Готовое решение: В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2025)В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2025)В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации изменила принятые судебные акты, установив, что расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором по следующим основаниям.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации изменила принятые судебные акты, установив, что расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором по следующим основаниям.
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2023 г."
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)установлено, что расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества должника, являющегося предметом залога, относятся к текущей задолженности и покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором;
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.05.2024)установлено, что расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества должника, являющегося предметом залога, относятся к текущей задолженности и покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором;
Вопрос: Банк обратился к конкурсному управляющему ООО с заявлением об удовлетворении требований за счет доходов от реализации предмета залога. Правомерно ли конкурсный управляющий отказал, ссылаясь на то, что средства от реализации направлены на оплату расходов на обеспечение сохранности предмета залога и транспортного налога?
(Консультация эксперта, 2024)Судебная практика пошла по пути отнесения текущих налоговых платежей к категории расходов, подпадающих под определение расходов, данное в п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве. Как указано в п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021), расходы на оплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога при банкротстве залогодателя покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором. По общему правилу залог, помимо прочего, обеспечивает возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией расходов (ст. 337 Гражданского кодекса РФ). Поскольку вопрос о судьбе предмета залога в значительной степени находится во власти залогового кредитора, способного эффективно влиять на скорость решения вопроса о реализации залогового имущества и тем самым избегать накопления долговых обязательств по текущим имущественным налоговым платежам. В связи с этим применение п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве в изложенном выше толковании не влечет существенных изменений в ценности обеспечительной функции залога.
(Консультация эксперта, 2024)Судебная практика пошла по пути отнесения текущих налоговых платежей к категории расходов, подпадающих под определение расходов, данное в п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве. Как указано в п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021), расходы на оплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога при банкротстве залогодателя покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором. По общему правилу залог, помимо прочего, обеспечивает возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания на предмет залога и его реализацией расходов (ст. 337 Гражданского кодекса РФ). Поскольку вопрос о судьбе предмета залога в значительной степени находится во власти залогового кредитора, способного эффективно влиять на скорость решения вопроса о реализации залогового имущества и тем самым избегать накопления долговых обязательств по текущим имущественным налоговым платежам. В связи с этим применение п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве в изложенном выше толковании не влечет существенных изменений в ценности обеспечительной функции залога.
Статья: Возврат денежного займа имуществом: будет ли НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)При передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Следовательно, исходя из положений п. 1 ст. 39 НК РФ данная передача признается реализацией. В силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС. Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)При передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Следовательно, исходя из положений п. 1 ст. 39 НК РФ данная передача признается реализацией. В силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признается объектом налогообложения по НДС. Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету.
Статья: Актуальные вопросы налогообложения в процедурах банкротства: "про залоги и налоги"
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)При проведении процедур банкротства часто рассматривается непростой вопрос: о распределении денежных средств от реализации предмета залога. С принятием ФЗ N 482-ФЗ от 29.12.2014 "О внесении изменений в ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве)", где ст. 138 Закона о банкротстве была дополнена пунктом 6: "Расходы на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах покрываются за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до расходования этих средств в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи", - вопросов стало еще больше. Пункт 14 Обзора судебной практики Верховного Суда N 3 (2021) определил, что расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога при банкротстве залогодателя покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором.
(Гудкова О.Е.)
("Арбитражный управляющий", 2023, N 2)При проведении процедур банкротства часто рассматривается непростой вопрос: о распределении денежных средств от реализации предмета залога. С принятием ФЗ N 482-ФЗ от 29.12.2014 "О внесении изменений в ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве)", где ст. 138 Закона о банкротстве была дополнена пунктом 6: "Расходы на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах покрываются за счет средств, поступивших от реализации предмета залога, до расходования этих средств в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи", - вопросов стало еще больше. Пункт 14 Обзора судебной практики Верховного Суда N 3 (2021) определил, что расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога при банкротстве залогодателя покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором.
Статья: Бланкетность в юридической конструкции налога на имущество организаций: проблема правовой определенности
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Понимание недвижимости в гражданско-правовом значении вызывает сложности при реализации положений НК РФ в части определения объекта налога на имущество организаций и исчисления налоговой базы. При этом недвижимое имущество выступает предметом налога, тогда как объект характеризуется сложносоставным характером, сводимым к фактическому составу, включающему наличие гражданско-правовых признаков недвижимой вещи и учет данной вещи в качестве объекта основных средств в соответствии не с налоговым, а бухгалтерским учетом.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Понимание недвижимости в гражданско-правовом значении вызывает сложности при реализации положений НК РФ в части определения объекта налога на имущество организаций и исчисления налоговой базы. При этом недвижимое имущество выступает предметом налога, тогда как объект характеризуется сложносоставным характером, сводимым к фактическому составу, включающему наличие гражданско-правовых признаков недвижимой вещи и учет данной вещи в качестве объекта основных средств в соответствии не с налоговым, а бухгалтерским учетом.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении имущества резидента ОЭЗ в Калининградской области, используемого для производства товаров, работ, услуг, на которые не направляется инвестиционный проект.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-05-05-01/23085)Пунктом 2 статьи 385.1 Кодекса установлено, что резиденты исчисляют сумму налога на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом N 16-ФЗ, отдельно в порядке, определенном подпунктами 3 - 6 статьи 385.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-05-05-01/23085)Пунктом 2 статьи 385.1 Кодекса установлено, что резиденты исчисляют сумму налога на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом N 16-ФЗ, отдельно в порядке, определенном подпунктами 3 - 6 статьи 385.1 Кодекса.
Статья: Обзор практики по залоговым спорам за апрель 2021 года
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Практика по разрешению споров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором. Указанный подход позволяет соблюсти баланс интересов участвующих в деле о банкротстве лиц и реализовать принцип соразмерного удовлетворения требований кредиторов при соблюдении прав залогового кредитора.
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Практика по разрешению споров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором. Указанный подход позволяет соблюсти баланс интересов участвующих в деле о банкротстве лиц и реализовать принцип соразмерного удовлетворения требований кредиторов при соблюдении прав залогового кредитора.
Вопрос: Об определении концессионером первоначальной стоимости и начислении амортизации в отношении муниципального имущества, полученного по концессионному соглашению, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-03-05/10386)Однако в соответствии с п. 2 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-03-05/10386)Однако в соответствии с п. 2 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В деле N А40-48943/2015 у налогового органа и конкурсного управляющего должника возникли разногласия по поводу того, из каких средств необходимо платить налог на имущество, начисленный на проданный в процедуре банкротства предмет залога. Управляющий должника настаивал на том, что налог необходимо уплачивать из денежных средств, оставшихся в конкурсной массе после расчетов с кредиторами, однако Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2021 N 305-ЭС20-20287 поддержал позицию налогового органа и указал, что налоги в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В деле N А40-48943/2015 у налогового органа и конкурсного управляющего должника возникли разногласия по поводу того, из каких средств необходимо платить налог на имущество, начисленный на проданный в процедуре банкротства предмет залога. Управляющий должника настаивал на том, что налог необходимо уплачивать из денежных средств, оставшихся в конкурсной массе после расчетов с кредиторами, однако Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2021 N 305-ЭС20-20287 поддержал позицию налогового органа и указал, что налоги в отношении предмета залога покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Налоговая база определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Налоговая база определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Статья: Налог vs залог: Конституционный Суд расставил приоритеты
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Фискальное шествие продолжилось в направлении других налогов - в известном деле о банкротстве ОАО "Московский завод "Электрощит" <15> спор возник из-за налога на имущество и земельного налога. Налоговая служба претендовала на взыскание текущей задолженности по этим налогам за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором. Арбитражные суды трех инстанций требования ФНС России отклонили, но СКЭС ВС РФ в составе С.В. Самуйлова, И.В. Разумова и О.Ю. Шилохвоста встала на позицию налоговой службы, применив п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве <16>.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Фискальное шествие продолжилось в направлении других налогов - в известном деле о банкротстве ОАО "Московский завод "Электрощит" <15> спор возник из-за налога на имущество и земельного налога. Налоговая служба претендовала на взыскание текущей задолженности по этим налогам за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором. Арбитражные суды трех инстанций требования ФНС России отклонили, но СКЭС ВС РФ в составе С.В. Самуйлова, И.В. Разумова и О.Ю. Шилохвоста встала на позицию налоговой службы, применив п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве <16>.