Расчет пени по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет пени по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 139.3 "Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган вынес решение от 06.08.2021, которым доначислил налог на прибыль и НДС, а также привлек налогоплательщика к налоговой ответственности. Затем налоговый орган вынес решение от 07.06.2023, которым изменил первоначальное решение в части уменьшения сумм доначисленного налога, а также пеней и штрафов. Изменение заключалось в том, что при расчете доначислений были учтены ранее уплаченные обществом суммы налога по УСН. После этого налогоплательщик в судебном порядке обжаловал решение от 06.08.2021 в редакции решения от 07.06.2023, полагая, что срок давности обращения в суд не истек, поскольку его исчисление должно начинаться с даты принятия решения от 07.06.2023. Суд не согласился с позицией общества и указал, что решение об уменьшении начисленных сумм может быть самостоятельным предметом обжалования, но только в части оснований такого уменьшения. При этом доводы налогоплательщика направлены на оспаривание именно первоначального решения от 06.08.2021 и не связаны с изменением сумм начислений по налогу. Налогоплательщик пытается преодолеть установленные законодательством требования по ограничению сроков обращения в суд. Следовательно, в данном случае срок должен исчисляться с момента принятия первоначального решения от 06.08.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам выездной налоговой проверки налоговый орган вынес решение от 06.08.2021, которым доначислил налог на прибыль и НДС, а также привлек налогоплательщика к налоговой ответственности. Затем налоговый орган вынес решение от 07.06.2023, которым изменил первоначальное решение в части уменьшения сумм доначисленного налога, а также пеней и штрафов. Изменение заключалось в том, что при расчете доначислений были учтены ранее уплаченные обществом суммы налога по УСН. После этого налогоплательщик в судебном порядке обжаловал решение от 06.08.2021 в редакции решения от 07.06.2023, полагая, что срок давности обращения в суд не истек, поскольку его исчисление должно начинаться с даты принятия решения от 07.06.2023. Суд не согласился с позицией общества и указал, что решение об уменьшении начисленных сумм может быть самостоятельным предметом обжалования, но только в части оснований такого уменьшения. При этом доводы налогоплательщика направлены на оспаривание именно первоначального решения от 06.08.2021 и не связаны с изменением сумм начислений по налогу. Налогоплательщик пытается преодолеть установленные законодательством требования по ограничению сроков обращения в суд. Следовательно, в данном случае срок должен исчисляться с момента принятия первоначального решения от 06.08.2021.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2026)актом сверки принадлежности денежных средств, справкой о наличии сальдо ЕНС в части расчетов по УСН (до 01.01.2023 - актом сверки о состоянии расчетов по налогам, справкой о состоянии расчетов с Налоговым органом, где указаны данные по налогу при УСН, пеням) (пп. 5.1, 5.2 п. 1 ст. 21 НК РФ >>>
(КонсультантПлюс, 2026)актом сверки принадлежности денежных средств, справкой о наличии сальдо ЕНС в части расчетов по УСН (до 01.01.2023 - актом сверки о состоянии расчетов по налогам, справкой о состоянии расчетов с Налоговым органом, где указаны данные по налогу при УСН, пеням) (пп. 5.1, 5.2 п. 1 ст. 21 НК РФ >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Если же на дату подачи уточненки по УСН у вас имеется положительное сальдо, которого хватает и на погашение доплаты по УСН-декларации, и на рассчитанные пени, тогда можно ничего не платить <16> (подробнее читайте в ГК, 2023, N 7, с. 22; 2023, N 8, с. 20).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Если же на дату подачи уточненки по УСН у вас имеется положительное сальдо, которого хватает и на погашение доплаты по УСН-декларации, и на рассчитанные пени, тогда можно ничего не платить <16> (подробнее читайте в ГК, 2023, N 7, с. 22; 2023, N 8, с. 20).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)- на дату представления уточненной УСН-декларации доначислите УСН-налог вместе с пенями, если их надо доплатить:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)- на дату представления уточненной УСН-декларации доначислите УСН-налог вместе с пенями, если их надо доплатить:
Готовое решение: Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2026)С 1-го числа месяца, в котором вы "слетели" с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей платить не придется (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)С 1-го числа месяца, в котором вы "слетели" с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей платить не придется (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Статья: Как считать пени при выявлении схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)В результате суды пришли к выводу, что при консолидации доходов с учетом вменения компании схемы дробления бизнеса инспекции изначально следовало учесть уплаченные предпринимателем налоги по УСН и ЕНВД, что повлекло бы за собой меньший размер начисленной компании недоимки по НДС, а потому и меньший размер пеней, подлежащий расчету исходя из недоимки, исчисленной с учетом уплаченных третьим лицом налогов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)В результате суды пришли к выводу, что при консолидации доходов с учетом вменения компании схемы дробления бизнеса инспекции изначально следовало учесть уплаченные предпринимателем налоги по УСН и ЕНВД, что повлекло бы за собой меньший размер начисленной компании недоимки по НДС, а потому и меньший размер пеней, подлежащий расчету исходя из недоимки, исчисленной с учетом уплаченных третьим лицом налогов.
Вопрос: Надо ли подавать уточненное уведомление по УСН за I квартал с увеличением авансового платежа, если ошибка выявлена при подготовке расчета за полугодие? Могут ли быть (и какие) санкции, если не подать уточненное уведомление, а отразить корректную сумму авансов нарастающим итогом?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: В случае выявления ошибки в расчете авансового платежа по УСН и его увеличения необходимо представить в налоговый орган уточненное уведомление по УСН за I квартал с увеличением авансового платежа. На сумму увеличения совокупной обязанности в виде суммы увеличения авансового платежа по налогу налоговым органом будут начислены пени в установленном порядке.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: В случае выявления ошибки в расчете авансового платежа по УСН и его увеличения необходимо представить в налоговый орган уточненное уведомление по УСН за I квартал с увеличением авансового платежа. На сумму увеличения совокупной обязанности в виде суммы увеличения авансового платежа по налогу налоговым органом будут начислены пени в установленном порядке.
Вопрос: ЖСК на УСН ("доходы минус расходы"), зарегистрированный на территории г. Москвы, ошибочно уплатил налог на имущество организаций, так как не использовал право на льготу. Каков порядок возврата излишне уплаченного налога на имущество за 2022 г.? Как отразить в учете корректировку в расходах по УСН за 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Также при подаче уточненной декларации по УСН следует доплатить недоимку и пени.
(Консультация эксперта, 2023)Также при подаче уточненной декларации по УСН следует доплатить недоимку и пени.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) вместо исключенных расходов (п. 1) в расходах можно учесть сумму амортизации, начисленной за период эксплуатации объекта в период применения УСН. Расчет суммы амортизации производится по правилам главы 25 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2) вместо исключенных расходов (п. 1) в расходах можно учесть сумму амортизации, начисленной за период эксплуатации объекта в период применения УСН. Расчет суммы амортизации производится по правилам главы 25 НК РФ.
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В случае утраты права на применение ПСН суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, ЕСХН), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма НДФЛ, сумма налога, уплачиваемого при применении УСН либо ЕСХН, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В случае утраты права на применение ПСН суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, ЕСХН), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма НДФЛ, сумма налога, уплачиваемого при применении УСН либо ЕСХН, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)В случае утраты права на применение ПСН сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с применением УСН, а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, подлежащих уплате при УСН, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В случае утраты права на применение ПСН сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с применением УСН, а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, подлежащих уплате при УСН, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать начисление и уплату пеней по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)дату, когда вам стало известно о необходимости уплатить пени и вы их рассчитали самостоятельно.
(КонсультантПлюс, 2026)дату, когда вам стало известно о необходимости уплатить пени и вы их рассчитали самостоятельно.
Статья: Какие штрафы можно учесть в базе по налогу на прибыль?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Дело в том, что перечень затрат, установленный п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса, которые бизнес на УСН с объектом "доходы минус расходы" может учесть при расчете суммы налога, является закрытым. При этом трат в виде уплаты каких-либо штрафов и пеней в нем нет. Соответственно, если компания применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", учесть перечисленные суммы штрафов не получится.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Дело в том, что перечень затрат, установленный п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса, которые бизнес на УСН с объектом "доходы минус расходы" может учесть при расчете суммы налога, является закрытым. При этом трат в виде уплаты каких-либо штрафов и пеней в нем нет. Соответственно, если компания применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", учесть перечисленные суммы штрафов не получится.