Расчет пени по налоговым недоимкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет пени по налоговым недоимкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, наличие переплаты (положительного сальдо ЕНС) в период существования недоимки свидетельствует об обязанности налогового органа учесть данное обстоятельство при расчете пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, наличие переплаты (положительного сальдо ЕНС) в период существования недоимки свидетельствует об обязанности налогового органа учесть данное обстоятельство при расчете пеней.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 123.3 "Форма и содержание заявления о вынесении судебного приказа" КАС РФ"В нарушение частей 2, 3 статьи 123.3 КАС РФ УФНС России по Калининградской области не представлены мировому судье документы, подтверждающие отнесение должницы к налогоплательщикам налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также несвоевременность уплаты указанных налогов, повлекшие возникновение недоимок, в отношении которых рассчитаны суммы пеней, расчет денежной суммы, составляющей взыскиваемые пени."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовСИТУАЦИЯ: Как исчисляется срок подачи налоговым органом в арбитражный суд заявления о взыскании недоимки, пеней, штрафов?
Статья: Налоговые пени и поправки в ЕНП-2025 (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)На 2025 г. придумали новые правила для расчета пеней по налоговым недоимкам организаций. Они не такие хорошие, как действующие в 2024 г., но более выгодные для организаций, чем базовые правила. Сравнение трех вариантов начисления пеней приведено в таблице.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)На 2025 г. придумали новые правила для расчета пеней по налоговым недоимкам организаций. Они не такие хорошие, как действующие в 2024 г., но более выгодные для организаций, чем базовые правила. Сравнение трех вариантов начисления пеней приведено в таблице.
Статья: Проблема формального подхода к оценке налоговой обязанности в условиях цифровизации
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)В другом деле, которое СКЭС ВС РФ также направила на новое рассмотрение, индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности по сугубо формальным основаниям <19>. Предприниматель приобрел сельхозтехнику (объекты основных средств) на кредитные средства банка и неправильно квалифицировал затраты на приобретение техники, что привело к их ошибочному учету в более поздних налоговых периодах. Можно предположить, что расчет недоимки по единому сельскохозяйственному налогу, пеней и штрафа в данной ситуации производился автоматизированно с использованием программного обеспечения, поскольку ситуацию можно отнести к типовой. Суд, однако, обратил внимание, что в ходе налоговой проверки предприниматель представил в инспекцию все необходимые документы, объяснил свои расчеты, а главное, уплатил налог в иных налоговых периодах, т.е. допущенное нарушение свелось "лишь к неправильному определению периода учета расходов и возникновения недоимки". Это обстоятельство, по мнению ВС РФ, может расцениваться как смягчающее ответственность предпринимателя, что должно обеспечить адекватность применяемого государственного принуждения.
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)В другом деле, которое СКЭС ВС РФ также направила на новое рассмотрение, индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности по сугубо формальным основаниям <19>. Предприниматель приобрел сельхозтехнику (объекты основных средств) на кредитные средства банка и неправильно квалифицировал затраты на приобретение техники, что привело к их ошибочному учету в более поздних налоговых периодах. Можно предположить, что расчет недоимки по единому сельскохозяйственному налогу, пеней и штрафа в данной ситуации производился автоматизированно с использованием программного обеспечения, поскольку ситуацию можно отнести к типовой. Суд, однако, обратил внимание, что в ходе налоговой проверки предприниматель представил в инспекцию все необходимые документы, объяснил свои расчеты, а главное, уплатил налог в иных налоговых периодах, т.е. допущенное нарушение свелось "лишь к неправильному определению периода учета расходов и возникновения недоимки". Это обстоятельство, по мнению ВС РФ, может расцениваться как смягчающее ответственность предпринимателя, что должно обеспечить адекватность применяемого государственного принуждения.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, связанных с рассмотрением материалов проверки и вынесением решения, существенными нарушениями процедурно-процессуальных норм могут быть признаны: неизвещение или ненадлежащее извещение налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки; недостатки в содержании решения налогового органа (например, неполнота обстоятельств совершения вменяемого налогового правонарушения, отсутствие расчетов недоимки и пени и др.), а также иные нарушения, умаляющие право налогоплательщика на защиту <224>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, связанных с рассмотрением материалов проверки и вынесением решения, существенными нарушениями процедурно-процессуальных норм могут быть признаны: неизвещение или ненадлежащее извещение налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки; недостатки в содержании решения налогового органа (например, неполнота обстоятельств совершения вменяемого налогового правонарушения, отсутствие расчетов недоимки и пени и др.), а также иные нарушения, умаляющие право налогоплательщика на защиту <224>.
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)рассчитать пени с суммы недоимки, если срок уплаты налога (авансового платежа) прошел (п. 2 ст. 57 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)рассчитать пени с суммы недоимки, если срок уплаты налога (авансового платежа) прошел (п. 2 ст. 57 НК РФ);
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Поскольку размер причиненного налоговым правонарушением вреда определяется размером налога, а сам налог определяется с учетом того, кто является налогоплательщиком - физическое или юридическое лицо, взыскание с физического лица вреда в размере налоговой недоимки и пеней, рассчитанных в соответствии с предусмотренными налоговым законодательством для юридических лиц показателями, может приводить к возложению на физическое лицо заведомо невыполнимых обязанностей и непропорциональной совершенному деянию ответственности вопреки целям возмещения вреда как дополнительного (по отношению к предусмотренным налоговым законодательством механизмам исполнения налоговых обязательств самим налогоплательщиком) правового средства защиты прав и законных интересов публично-правовых образований, т.е. к нарушению конституционных принципов.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Поскольку размер причиненного налоговым правонарушением вреда определяется размером налога, а сам налог определяется с учетом того, кто является налогоплательщиком - физическое или юридическое лицо, взыскание с физического лица вреда в размере налоговой недоимки и пеней, рассчитанных в соответствии с предусмотренными налоговым законодательством для юридических лиц показателями, может приводить к возложению на физическое лицо заведомо невыполнимых обязанностей и непропорциональной совершенному деянию ответственности вопреки целям возмещения вреда как дополнительного (по отношению к предусмотренным налоговым законодательством механизмам исполнения налоговых обязательств самим налогоплательщиком) правового средства защиты прав и законных интересов публично-правовых образований, т.е. к нарушению конституционных принципов.
Статья: Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньше
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Например, сначала подали уточненную декларацию по НДС "к доплате" за III квартал 2022 г. Для целей расчета налоговых пеней по состоянию на 01.01.2023 сумму недоимки по НДС уменьшили как на все имеющееся положительное ЕНС-сальдо, так и на всю зарезервированную переплату по региональному налогу на прибыль. В таком случае, если потом будет подана вторая уточненка, к примеру по НДС "к доплате" за II квартал 2022 г., пени по такой недоимке будут считаться уже без оглядки на то, что по состоянию на начало 2023 г. имелось положительное сальдо ЕНС и была переплата по региональному налогу на прибыль.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Например, сначала подали уточненную декларацию по НДС "к доплате" за III квартал 2022 г. Для целей расчета налоговых пеней по состоянию на 01.01.2023 сумму недоимки по НДС уменьшили как на все имеющееся положительное ЕНС-сальдо, так и на всю зарезервированную переплату по региональному налогу на прибыль. В таком случае, если потом будет подана вторая уточненка, к примеру по НДС "к доплате" за II квартал 2022 г., пени по такой недоимке будут считаться уже без оглядки на то, что по состоянию на начало 2023 г. имелось положительное сальдо ЕНС и была переплата по региональному налогу на прибыль.