Расчет пени по авансовым платежам усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет пени по авансовым платежам усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2025)платежным поручением об уплате ЕНП (до 01.01.2023 - платежным поручением об уплате налога или авансовых платежей при УСН) (п. 1 ст. 45 НК РФ) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)платежным поручением об уплате ЕНП (до 01.01.2023 - платежным поручением об уплате налога или авансовых платежей при УСН) (п. 1 ст. 45 НК РФ) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать пени при УСН (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)2. Как на УСН рассчитать пени по авансовым платежам
(КонсультантПлюс, 2022)2. Как на УСН рассчитать пени по авансовым платежам
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Допустим, вы введете ОС в эксплуатацию в феврале 2024 г. (издадите соответствующий приказ и сдадите помещение в аренду), а продадите в августе. К этому времени вы включите в расходы 50% его стоимости (равными долями на 31 марта и на 30 июня). Однако при продаже расходы придется пересчитать, включив в них только амортизацию за март - август, рассчитанную по правилам гл. 25 НК. Надо будет доплатить УСН-авансы и пени <24>. Учет в расходах остаточной стоимости ОС при его продаже - опять же повод для налогового спора <25>, хотя есть неплохие шансы отстоять свою правоту в суде <26>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Допустим, вы введете ОС в эксплуатацию в феврале 2024 г. (издадите соответствующий приказ и сдадите помещение в аренду), а продадите в августе. К этому времени вы включите в расходы 50% его стоимости (равными долями на 31 марта и на 30 июня). Однако при продаже расходы придется пересчитать, включив в них только амортизацию за март - август, рассчитанную по правилам гл. 25 НК. Надо будет доплатить УСН-авансы и пени <24>. Учет в расходах остаточной стоимости ОС при его продаже - опять же повод для налогового спора <25>, хотя есть неплохие шансы отстоять свою правоту в суде <26>.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)7. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась патентная система налогообложения.
(ред. от 17.11.2025)7. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась патентная система налогообложения.
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Например, крайний срок уплаты аванса по транспортному налогу за I квартал 2023 г. - 28.04.2023. Вы перечислили его 31.03.2023 в рамках ЕНП и сразу сдали уведомление. Несмотря на это, аванс все равно будет считаться уплаченным 28.04.2023 и может быть учтен в УСН-расходах только во II квартале, то есть при расчете УСН-аванса за полугодие, а не за I квартал. Теперь представим, что за время с 31.03.2023 до 28.04.2023 инспекция начислила вам какие-то пени или штраф. Тогда эти деньги пойдут в счет их уплаты, а аванс по транспортному налогу в этой сумме не будет считаться уплаченным - и значит, его нельзя включить в УСН-расходы.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Например, крайний срок уплаты аванса по транспортному налогу за I квартал 2023 г. - 28.04.2023. Вы перечислили его 31.03.2023 в рамках ЕНП и сразу сдали уведомление. Несмотря на это, аванс все равно будет считаться уплаченным 28.04.2023 и может быть учтен в УСН-расходах только во II квартале, то есть при расчете УСН-аванса за полугодие, а не за I квартал. Теперь представим, что за время с 31.03.2023 до 28.04.2023 инспекция начислила вам какие-то пени или штраф. Тогда эти деньги пойдут в счет их уплаты, а аванс по транспортному налогу в этой сумме не будет считаться уплаченным - и значит, его нельзя включить в УСН-расходы.
Статья: Уведомление об исчисленных НДФЛ и страховых взносах: как исправить ошибку
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
Статья: Микробизнес заявил о неготовности переходить на новый налоговый режим
(Швецов А., Самитов М.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Другим безусловным плюсом АУСН является значительное упрощение отчетности (не подается декларация и целый ряд других отчетов, не требуется ведение книги учета доходов и расходов). Вместе с тем, так как налоговым периодом является календарный месяц, налог уплачивается ежемесячно. И это представляется не настолько удобным сроком для предпринимателей по сравнению, скажем, с УСН, когда авансовые налоговые платежи уплачиваются ежеквартально.
(Швецов А., Самитов М.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Другим безусловным плюсом АУСН является значительное упрощение отчетности (не подается декларация и целый ряд других отчетов, не требуется ведение книги учета доходов и расходов). Вместе с тем, так как налоговым периодом является календарный месяц, налог уплачивается ежемесячно. И это представляется не настолько удобным сроком для предпринимателей по сравнению, скажем, с УСН, когда авансовые налоговые платежи уплачиваются ежеквартально.
Статья: Важное для бухгалтеров: вопросы, связанные с подачей уведомления об исчисленных налогах (авансовых платежах), сборах, взносах
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Отметим, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (уведомление) за I, II и III кварталы. Предусмотрен срок представления уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Соответственно, плательщики УСН обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей за I, II и III кварталы. В связи с тем что уплата авансовых платежей за отчетные периоды текущего года не сопровождается представлением налоговых деклараций (расчетов), без подачи уведомлений такие авансовые платежи при наступлении установленного срока их уплаты не смогут быть распределены в соответствующие бюджеты. Они попадут на ЕНС организации, индивидуального предпринимателя, что может привести к начислению пеней.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Отметим, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (уведомление) за I, II и III кварталы. Предусмотрен срок представления уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Соответственно, плательщики УСН обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей за I, II и III кварталы. В связи с тем что уплата авансовых платежей за отчетные периоды текущего года не сопровождается представлением налоговых деклараций (расчетов), без подачи уведомлений такие авансовые платежи при наступлении установленного срока их уплаты не смогут быть распределены в соответствующие бюджеты. Они попадут на ЕНС организации, индивидуального предпринимателя, что может привести к начислению пеней.
Статья: УСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Иногда фирмы и ИП специально не платят авансы по УСН или платят их не в полной сумме, зная, что по итогам года возникнет переплата в бюджет. Но и в этом случае в декларации следует показать верные суммы исчисленных авансов. Когда годовой налог меньше общей суммы авансов, инспекция обязана соразмерно снизить пени за их недоплату. А если разница между суммами уплаченных авансов и налогом за год нулевая либо отрицательная, то пеней вообще не должно быть. Это касается и случая, когда по итогам года надо уплатить минимальный налог <7>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Иногда фирмы и ИП специально не платят авансы по УСН или платят их не в полной сумме, зная, что по итогам года возникнет переплата в бюджет. Но и в этом случае в декларации следует показать верные суммы исчисленных авансов. Когда годовой налог меньше общей суммы авансов, инспекция обязана соразмерно снизить пени за их недоплату. А если разница между суммами уплаченных авансов и налогом за год нулевая либо отрицательная, то пеней вообще не должно быть. Это касается и случая, когда по итогам года надо уплатить минимальный налог <7>.
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)За неуплату авансовых платежей штрафа не будет (п. 3 ст. 58 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)За неуплату авансовых платежей штрафа не будет (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Статья: В 2022 году платили взносы, несмотря на отсрочку: как их учесть на УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)- опасаются, что их нельзя было учитывать при расчете авансовых платежей за полугодие и за 9 месяцев 2022 г. по налогу при УСН и им начислят пени за недоплату;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)- опасаются, что их нельзя было учитывать при расчете авансовых платежей за полугодие и за 9 месяцев 2022 г. по налогу при УСН и им начислят пени за недоплату;
Статья: Единый налоговый платеж: сроки, нюансы, переход
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Сведения о сумме обязательств отражаются по единому налоговому счету на основании деклараций, расчетов, а также уведомлений налогоплательщика о суммах, подлежащих уплате. Уведомления направляют по тем платежам, по которым отчетность не представляется, к примеру авансовым платежам по УСН.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Сведения о сумме обязательств отражаются по единому налоговому счету на основании деклараций, расчетов, а также уведомлений налогоплательщика о суммах, подлежащих уплате. Уведомления направляют по тем платежам, по которым отчетность не представляется, к примеру авансовым платежам по УСН.
Вопрос: О выборе субъектами малого предпринимательства специальных налоговых режимов и особенностях применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-11-11/59505)Пунктом 7 статьи 346.45 Кодекса определено, что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), в течение того периода, в котором применялась ПСН.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-11-11/59505)Пунктом 7 статьи 346.45 Кодекса определено, что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), в течение того периода, в котором применялась ПСН.
Статья: УСН в 2023 году: как перейти и сохранить право на применение
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)И последнее. Если по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия или девяти месяцев - п. 2 ст. 346.19 НК РФ) или налогового периода (года - п. 1 ст. 346.19) налогоплательщик допустит несоответствие указанным требованиям (хотя бы одному), то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены данные несоответствия (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае налогоплательщику нужно рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения с начала квартала, в котором утрачено право на спецрежим. Штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей платить не нужно.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)И последнее. Если по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия или девяти месяцев - п. 2 ст. 346.19 НК РФ) или налогового периода (года - п. 1 ст. 346.19) налогоплательщик допустит несоответствие указанным требованиям (хотя бы одному), то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены данные несоответствия (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае налогоплательщику нужно рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения с начала квартала, в котором утрачено право на спецрежим. Штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов и авансовых платежей платить не нужно.