Расчет пеней по НДС ПО уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет пеней по НДС ПО уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 32 "Обязанности налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа об отказе внесения изменений в карточку расчетов с бюджетом, так как полагал, что недостоверные сведения, содержащиеся в карточке, ведут к излишнему взысканию с него налогов, сборов, пеней и штрафов. Суд установил, что по результатам камеральных проверок налоговым органом были приняты решения, результаты которых отражены в карточке расчетов с бюджетом. Налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о сторнировании начислений по НДС и налогу на прибыль и необходимости их замены данными, отраженными в уточненных налоговых декларациях, но налоговый орган во внесении изменений отказал. Признавая отказ правомерным, суд указал, что действующее налоговое законодательство не устанавливает обязанности налоговых органов исключать из карточки расчетов с бюджетом данные из вступивших в силу решений налоговых органов, принятых по результатам проверки. Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля. Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа об отказе внесения изменений в карточку расчетов с бюджетом, так как полагал, что недостоверные сведения, содержащиеся в карточке, ведут к излишнему взысканию с него налогов, сборов, пеней и штрафов. Суд установил, что по результатам камеральных проверок налоговым органом были приняты решения, результаты которых отражены в карточке расчетов с бюджетом. Налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о сторнировании начислений по НДС и налогу на прибыль и необходимости их замены данными, отраженными в уточненных налоговых декларациях, но налоговый орган во внесении изменений отказал. Признавая отказ правомерным, суд указал, что действующее налоговое законодательство не устанавливает обязанности налоговых органов исключать из карточки расчетов с бюджетом данные из вступивших в силу решений налоговых органов, принятых по результатам проверки. Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля. Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как считают пени по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет пеней по НДС при подаче уточненки
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Расчет пеней по НДС при подаче уточненки
Статья: Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньше
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Например, сначала подали уточненную декларацию по НДС "к доплате" за III квартал 2022 г. Для целей расчета налоговых пеней по состоянию на 01.01.2023 сумму недоимки по НДС уменьшили как на все имеющееся положительное ЕНС-сальдо, так и на всю зарезервированную переплату по региональному налогу на прибыль. В таком случае, если потом будет подана вторая уточненка, к примеру по НДС "к доплате" за II квартал 2022 г., пени по такой недоимке будут считаться уже без оглядки на то, что по состоянию на начало 2023 г. имелось положительное сальдо ЕНС и была переплата по региональному налогу на прибыль.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Например, сначала подали уточненную декларацию по НДС "к доплате" за III квартал 2022 г. Для целей расчета налоговых пеней по состоянию на 01.01.2023 сумму недоимки по НДС уменьшили как на все имеющееся положительное ЕНС-сальдо, так и на всю зарезервированную переплату по региональному налогу на прибыль. В таком случае, если потом будет подана вторая уточненка, к примеру по НДС "к доплате" за II квартал 2022 г., пени по такой недоимке будут считаться уже без оглядки на то, что по состоянию на начало 2023 г. имелось положительное сальдо ЕНС и была переплата по региональному налогу на прибыль.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
<О подаче уточненных налоговых деклараций>После подачи налоговой декларации по НДС за второй квартал 2015 года налогоплательщик подал три подряд уточненные декларации за этот же налоговый период. При представлении второй уточненной декларации он не уплатил сумму налога и пени. В этой связи налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату налога.
<О подаче уточненных налоговых деклараций>После подачи налоговой декларации по НДС за второй квартал 2015 года налогоплательщик подал три подряд уточненные декларации за этот же налоговый период. При представлении второй уточненной декларации он не уплатил сумму налога и пени. В этой связи налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату налога.
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Суммы налога на добавленную стоимость, восстановленные к уплате по результатам выездной налоговой проверки, ранее незаконно возмещенные инспекцией, являются недоимкой, на которую следует начислять пени, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Суммы налога на добавленную стоимость, восстановленные к уплате по результатам выездной налоговой проверки, ранее незаконно возмещенные инспекцией, являются недоимкой, на которую следует начислять пени, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса.
Статья: С какого дня начисляются пени по НДС при неподтвержденном экспорте
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 29)Компания произвела реализацию товаров на экспорт, но в установленный 180-дневный срок не собрала подтверждающие экспорт документы. В связи с этим она представила уточненные декларации по НДС, в которых НДС с реализованных на экспорт товаров был исчислен по ставке 20%, и уплатила налог.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 29)Компания произвела реализацию товаров на экспорт, но в установленный 180-дневный срок не собрала подтверждающие экспорт документы. В связи с этим она представила уточненные декларации по НДС, в которых НДС с реализованных на экспорт товаров был исчислен по ставке 20%, и уплатила налог.
Вопрос: В июне 2023 г. иностранному поставщику услуг перечислен аванс в иностранной валюте. Организация оформила счет-фактуру, уплатила НДС в бюджет и отразила данную операцию в декларации. В августе 2023 г. деньги вернулись, контрагент их не получил. Курс валюты вырос. Как начислить НДС агента при выплате аванса в сентябре?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Во избежание претензий налоговых органов налоговому агенту рекомендуется представить уточненную декларацию по НДС за II квартал 2023 г. с уменьшением налоговых обязательств на сумму излишне исчисленного НДС с несостоявшегося перечисления денежных средств в пользу иностранного поставщика.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Во избежание претензий налоговых органов налоговому агенту рекомендуется представить уточненную декларацию по НДС за II квартал 2023 г. с уменьшением налоговых обязательств на сумму излишне исчисленного НДС с несостоявшегося перечисления денежных средств в пользу иностранного поставщика.
Вопрос: Об НДС при импорте гражданского воздушного судна из государства - члена ЕАЭС, если представляется обязательство о представлении копии свидетельства о его регистрации в реестре в течение 90 дней.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-13/1/73835)С учетом этого организация 07.08.2024 подала корректирующую декларацию, согласно которой она исчислила налог на добавленную стоимость и уплатила налог на добавленную стоимость до подачи корректирующего расчета 18.07.2024.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-13/1/73835)С учетом этого организация 07.08.2024 подала корректирующую декларацию, согласно которой она исчислила налог на добавленную стоимость и уплатила налог на добавленную стоимость до подачи корректирующего расчета 18.07.2024.
Статья: Уточненные декларации, поданные за пределами трех лет. Как их проверяют?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)11 сентября 2023 года компания направила уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2022 года. Сумма налога к уплате в документе была увеличена. Начисления по этому расчету, а также пени учтены инспекторами в совокупной обязанности на ЕНС с даты представления документа. В своем решении налоговый орган отталкивался от положений статьи 11.3 НК РФ. Спустя время к вновь образовавшейся задолженности были применены меры принудительного взыскания.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)11 сентября 2023 года компания направила уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2022 года. Сумма налога к уплате в документе была увеличена. Начисления по этому расчету, а также пени учтены инспекторами в совокупной обязанности на ЕНС с даты представления документа. В своем решении налоговый орган отталкивался от положений статьи 11.3 НК РФ. Спустя время к вновь образовавшейся задолженности были применены меры принудительного взыскания.
Статья: Можно ли учесть в расходах серую зарплату
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Суд отметил, что при ином правовом подходе плательщик должен был бы самостоятельно скорректировать обязательства по налогу на прибыль путем подачи уточненной декларации за период, охваченный проверкой. А это не только не устранит недостоверность расчета инспекции, но и не позволит уменьшить пени и штраф.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Суд отметил, что при ином правовом подходе плательщик должен был бы самостоятельно скорректировать обязательства по налогу на прибыль путем подачи уточненной декларации за период, охваченный проверкой. А это не только не устранит недостоверность расчета инспекции, но и не позволит уменьшить пени и штраф.
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если таможенный орган в результате контроля ТС установит ее занижение, то примет решение о корректировке сведений, заявленных в декларации на товары (далее - ДТ) в части ТС. Это решение вместе с корректировкой ДТ (КДТ) и декларацией таможенной стоимости (ДТС) он направит импортеру <3>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Если таможенный орган в результате контроля ТС установит ее занижение, то примет решение о корректировке сведений, заявленных в декларации на товары (далее - ДТ) в части ТС. Это решение вместе с корректировкой ДТ (КДТ) и декларацией таможенной стоимости (ДТС) он направит импортеру <3>.
Вопрос: Налогоплательщик на УСН не выставил счет-фактуру на полученный аванс, так как в этом квартале работы не выполнены. Как выставить счет-фактуру на аванс? Какую дату указать - последний день квартала или дату в течение пяти дней после получения аванса? Возможны ли негативные последствия для сторон?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В таком случае налогоплательщику - исполнителю работ во избежание применения к нему мер налоговой ответственности следует уплатить в бюджет недостающую сумму НДС и соответствующую сумму пеней и представить уточненную декларацию по НДС за период получения предоплаты с исчислением "авансового" НДС по указанной операции (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В таком случае налогоплательщику - исполнителю работ во избежание применения к нему мер налоговой ответственности следует уплатить в бюджет недостающую сумму НДС и соответствующую сумму пеней и представить уточненную декларацию по НДС за период получения предоплаты с исчислением "авансового" НДС по указанной операции (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Вторая величина - совокупная обязанность. Это сумма налогов, взносов, сборов, авансовых платежей, пеней, штрафов и процентов, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет. Совокупная обязанность формируется на основании документов: деклараций (включая уточненные), расчетов и уведомлений об исчисленных налогах и взносах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Вторая величина - совокупная обязанность. Это сумма налогов, взносов, сборов, авансовых платежей, пеней, штрафов и процентов, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет. Совокупная обязанность формируется на основании документов: деклараций (включая уточненные), расчетов и уведомлений об исчисленных налогах и взносах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Статья: Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненки
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Посмотрим на цифрах, как это работает. К примеру, организация обнаружила в апреле 2023 г. ошибку в НДС-декларации за IV квартал 2022 г.: не отражен НДС с полученного аванса в размере 20 000 руб. Организация представила уточненную декларацию и направила в качестве ЕНП на ЕНС 29 000 руб., ожидая, что часть пойдет на погашение недоимки по НДС, часть - на уплату пеней, сумму которых рассчитает налоговая служба. А то, что останется, будет учтено потом как переплата.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Посмотрим на цифрах, как это работает. К примеру, организация обнаружила в апреле 2023 г. ошибку в НДС-декларации за IV квартал 2022 г.: не отражен НДС с полученного аванса в размере 20 000 руб. Организация представила уточненную декларацию и направила в качестве ЕНП на ЕНС 29 000 руб., ожидая, что часть пойдет на погашение недоимки по НДС, часть - на уплату пеней, сумму которых рассчитает налоговая служба. А то, что останется, будет учтено потом как переплата.