Расчет патента при торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет патента при торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ <Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Срок уплаты авансового платежа по УСН за полугодие - 28.07.2025, уже после утраты права на патент. Этот платеж Иванов рассчитывает с учетом выручки от розничной торговли, полученной по патенту за период с 01.01.2025 по 20.06.2025, и с учетом авансового платежа за первый квартал. Если Иванов просрочит авансовый платеж по УСН за полугодие (дедлайн 28.07.2025), то пени на недоимку будут начислены в обычном порядке - с 29.07.2025.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Срок уплаты авансового платежа по УСН за полугодие - 28.07.2025, уже после утраты права на патент. Этот платеж Иванов рассчитывает с учетом выручки от розничной торговли, полученной по патенту за период с 01.01.2025 по 20.06.2025, и с учетом авансового платежа за первый квартал. Если Иванов просрочит авансовый платеж по УСН за полугодие (дедлайн 28.07.2025), то пени на недоимку будут начислены в обычном порядке - с 29.07.2025.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Я ИП на ПСН, патент на розничную торговлю. Продаю в своем магазине овощи в розницу, в том числе организациям общепита за наличный расчет. На эти продажи выбиваю кассовый чек и выписываю товарный. Однако организациям удобнее расплачиваться со мной по безналу (через расчетный счет). Но ведь торговля за безнал считается уже не розничной, а оптовой, которая на ПСН под запретом? Можно ли получать деньги в оплату товара на расчетный счет, не опасаясь доначислений?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Я ИП на ПСН, патент на розничную торговлю. Продаю в своем магазине овощи в розницу, в том числе организациям общепита за наличный расчет. На эти продажи выбиваю кассовый чек и выписываю товарный. Однако организациям удобнее расплачиваться со мной по безналу (через расчетный счет). Но ведь торговля за безнал считается уже не розничной, а оптовой, которая на ПСН под запретом? Можно ли получать деньги в оплату товара на расчетный счет, не опасаясь доначислений?
Нормативные акты
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 19.06.2018 N 103
(ред. от 06.04.2021)
"Об утверждении Порядка отложенного определения таможенной стоимости товаров"б) если ввозимые товары помещаются под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и условиями договора, с учетом которого должна определяться стоимость сделки с ввозимыми товарами (например, лицензионное соглашение, договор о передаче авторских прав и т.п.), не установлены фиксированные суммы лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров, но при этом договором установлен порядок их расчета на основании сведений, неизвестных на день регистрации декларации на товары;
(ред. от 06.04.2021)
"Об утверждении Порядка отложенного определения таможенной стоимости товаров"б) если ввозимые товары помещаются под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и условиями договора, с учетом которого должна определяться стоимость сделки с ввозимыми товарами (например, лицензионное соглашение, договор о передаче авторских прав и т.п.), не установлены фиксированные суммы лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров, но при этом договором установлен порядок их расчета на основании сведений, неизвестных на день регистрации декларации на товары;
Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения в данном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца, деленную на 50.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения в данном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца, деленную на 50.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. При этом ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. При этом ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.
Типовая ситуация: Торговый сбор в Москве: плательщики, расчет, уплата
(Издательство "Главная книга", 2026)Торговый сбор в Москве: плательщики, расчет, уплата
(Издательство "Главная книга", 2026)Торговый сбор в Москве: плательщики, расчет, уплата
Вопрос: Должен ли ИП уплачивать торговый сбор за период применения ПСН в связи с превышением лимита доходов?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП с 1 января 2023 г. применяет ПСН в отношении розничной торговли через магазин. Патент получен на 12 месяцев. В июле превышен лимит по доходам. В связи с утратой права на применение ПСН должен ли он уплачивать торговый сбор за период применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП с 1 января 2023 г. применяет ПСН в отношении розничной торговли через магазин. Патент получен на 12 месяцев. В июле превышен лимит по доходам. В связи с утратой права на применение ПСН должен ли он уплачивать торговый сбор за период применения ПСН?
Вопрос: Об учете расходов на приобретение ККТ индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными на территории ДНР и применяющими УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-11-10/120656)Обращаем внимание, что статьей 2 Федерального закона N 54-ФЗ установлены случаи, при которых организации и индивидуальные предприниматели с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут не применять контрольно-кассовую технику при оказании услуг и реализации товаров.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-11-10/120656)Обращаем внимание, что статьей 2 Федерального закона N 54-ФЗ установлены случаи, при которых организации и индивидуальные предприниматели с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут не применять контрольно-кассовую технику при оказании услуг и реализации товаров.
Вопрос: О применении ПСН и ККТ при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 30-01-11/70405)В этой связи в отношении предпринимательской деятельности по реализации указанных товаров патентная система налогообложения не применяется.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 30-01-11/70405)В этой связи в отношении предпринимательской деятельности по реализации указанных товаров патентная система налогообложения не применяется.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет ПСН. По просьбе организации-контрагента он выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Должен ли ИП учитывать сумму НДС в доходах при применении ПСН?
(Консультация эксперта, 2023)Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Статья: Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)- на УСН по итогам года доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) в рамках бизнеса, по которому применялась ставка в размере 0%, в общем объеме доходов составляет не менее 70%. Внереализационные доходы в расчете для целей применения нулевой ставки не учитываются. Например, не повлияет на возможность применения нулевой ставки доход, признаваемый в связи с получением имущества в безвозмездное пользование <5>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)- на УСН по итогам года доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) в рамках бизнеса, по которому применялась ставка в размере 0%, в общем объеме доходов составляет не менее 70%. Внереализационные доходы в расчете для целей применения нулевой ставки не учитываются. Например, не повлияет на возможность применения нулевой ставки доход, признаваемый в связи с получением имущества в безвозмездное пользование <5>.
Статья: Конфликтный потенциал включения дополнительных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров
(Близнец И.А., Тюнин М.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 11)В настоящее время наработана основанная на нормативных актах, принятых в наших странах, практика определения таможенной стоимости товаров по так называемому первому методу. Поясним для наших читателей, что же такое "первый метод". Это метод, когда таможенная стоимость определяется исходя из стоимости сделки с импортируемыми товарами, сумма которой находится в прямой зависимости от суммы налога и налога, подлежащего уплате в бюджет. И здесь мы должны руководствоваться Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС), подп. 7 п. 1 ст. 40 которого гласит, что при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются дополнительные начисления, связанные с интеллектуальной собственностью, это лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров на единой таможенной территории Союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.
(Близнец И.А., Тюнин М.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 11)В настоящее время наработана основанная на нормативных актах, принятых в наших странах, практика определения таможенной стоимости товаров по так называемому первому методу. Поясним для наших читателей, что же такое "первый метод". Это метод, когда таможенная стоимость определяется исходя из стоимости сделки с импортируемыми товарами, сумма которой находится в прямой зависимости от суммы налога и налога, подлежащего уплате в бюджет. И здесь мы должны руководствоваться Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС), подп. 7 п. 1 ст. 40 которого гласит, что при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются дополнительные начисления, связанные с интеллектуальной собственностью, это лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров на единой таможенной территории Союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.
Вопрос: О применении ПСН при реализации товаров юрлицам по договорам розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 26.06.2023 N 03-11-11/59105)Подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса предусмотрено, что в целях применения ПСН используется понятие розничной торговли как предпринимательской деятельности, связанной с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 26.06.2023 N 03-11-11/59105)Подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса предусмотрено, что в целях применения ПСН используется понятие розничной торговли как предпринимательской деятельности, связанной с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Статья: Патент с ошибкой и другие проблемы у ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Есть также разъяснения Минфина с выводом, что комиссионная торговля товарами в розницу - один из видов розничной торговли. Поэтому ИП-комитент, применяющий патент по рознице, доход от продажи товаров в рамках договоров комиссии или иных посреднических договоров может учитывать в рамках ПСН <18>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Есть также разъяснения Минфина с выводом, что комиссионная торговля товарами в розницу - один из видов розничной торговли. Поэтому ИП-комитент, применяющий патент по рознице, доход от продажи товаров в рамках договоров комиссии или иных посреднических договоров может учитывать в рамках ПСН <18>.