Расчет патента по аренде
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет патента по аренде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, сумма налога к уплате по выданному патенту рассчитана с учетом фактически принадлежащей ИП площади помещений, сдаваемых в аренду, указанных самим ИП без уточнения вышеуказанной характеристики нежилых помещений как объекта капитального строительства либо объекта недвижимого имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, сумма налога к уплате по выданному патенту рассчитана с учетом фактически принадлежащей ИП площади помещений, сдаваемых в аренду, указанных самим ИП без уточнения вышеуказанной характеристики нежилых помещений как объекта капитального строительства либо объекта недвижимого имущества.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, владеющий 1/3 доли в праве собственности на ряд объектов недвижимости, обратился в налоговый орган с заявлением о выдаче патента на право применения патентной системы налогообложения по виду деятельности: сдача в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества. В заявлении на выдачу патента площадь каждого объекта была указана как 1/3 общей площади данного объекта. Общая налоговая база в патенте определена налоговым органом путем суммирования годового дохода по трем объектам аренды. Предприниматель полагал такой расчет налоговой базы неверным, указав, что налоговый орган должен был суммировать площадь трех объектов и определить размер налоговой базы исходя из их общей площади. Суд признал правомерным определенный налоговым органом размер налога к уплате. Суд указал, что форма заявления на получение патента утверждена Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@ и предусматривает указание в заявлении площади по каждому объекту, используемой в предпринимательской деятельности, расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, осуществляется исходя из площади нежилого помещения, указанной в заявлении на получение патента. В заявлении на получение патента предприниматель самостоятельно определил параметры, которые позволяют налоговому органу исчислить сумму налога, указав три отдельных помещения, налоговый орган не вправе оценивать и корректировать при расчете налога данные, указанные в заявлении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, владеющий 1/3 доли в праве собственности на ряд объектов недвижимости, обратился в налоговый орган с заявлением о выдаче патента на право применения патентной системы налогообложения по виду деятельности: сдача в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества. В заявлении на выдачу патента площадь каждого объекта была указана как 1/3 общей площади данного объекта. Общая налоговая база в патенте определена налоговым органом путем суммирования годового дохода по трем объектам аренды. Предприниматель полагал такой расчет налоговой базы неверным, указав, что налоговый орган должен был суммировать площадь трех объектов и определить размер налоговой базы исходя из их общей площади. Суд признал правомерным определенный налоговым органом размер налога к уплате. Суд указал, что форма заявления на получение патента утверждена Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@ и предусматривает указание в заявлении площади по каждому объекту, используемой в предпринимательской деятельности, расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, осуществляется исходя из площади нежилого помещения, указанной в заявлении на получение патента. В заявлении на получение патента предприниматель самостоятельно определил параметры, которые позволяют налоговому органу исчислить сумму налога, указав три отдельных помещения, налоговый орган не вправе оценивать и корректировать при расчете налога данные, указанные в заявлении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются операции по сдаче помещения в аренду у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете ПСН к операциям по сдаче помещений в аренду, налог рассчитывается исходя из срока патента и потенциально возможного дохода за год, который вы можете получить от сдачи в аренду (пп. 19 п. 2 ст. 346.43, ст. 346.47, п. 1 ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Потенциально возможный к получению доход устанавливают регионы, где вы ведете деятельность. Он зависит в том числе от площади сдаваемых в аренду помещений. Фактическая выручка для расчета налога не важна (п. 7, пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.01.2020 N 03-11-11/37).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете ПСН к операциям по сдаче помещений в аренду, налог рассчитывается исходя из срока патента и потенциально возможного дохода за год, который вы можете получить от сдачи в аренду (пп. 19 п. 2 ст. 346.43, ст. 346.47, п. 1 ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Потенциально возможный к получению доход устанавливают регионы, где вы ведете деятельность. Он зависит в том числе от площади сдаваемых в аренду помещений. Фактическая выручка для расчета налога не важна (п. 7, пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.01.2020 N 03-11-11/37).
Статья: Нужен ли чек на обеспечительный платеж от арендатора-физлица
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)- сдают в аренду или субаренду жилые или нежилые помещения, земельные участки по патенту (при условии выдачи арендатору документа о факте расчета).
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)- сдают в аренду или субаренду жилые или нежилые помещения, земельные участки по патенту (при условии выдачи арендатору документа о факте расчета).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Инспекцией налогоплательщику оформлен и выдан патент с расчетом налога исходя из установленного законом субъекта Российской Федерации размера потенциально возможного к получению годового дохода - 5 млн руб. по каждому обособленному объекту аренды. Общая налоговая база в патенте определена налоговым органом путем суммирования годового дохода по трем объектам аренды и превысила 10 млн руб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Инспекцией налогоплательщику оформлен и выдан патент с расчетом налога исходя из установленного законом субъекта Российской Федерации размера потенциально возможного к получению годового дохода - 5 млн руб. по каждому обособленному объекту аренды. Общая налоговая база в патенте определена налоговым органом путем суммирования годового дохода по трем объектам аренды и превысила 10 млн руб.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)22. Утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения не влечет одновременную утрату им права на применение упрощенной системы налогообложения либо изменение порядка исчисления налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)22. Утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения не влечет одновременную утрату им права на применение упрощенной системы налогообложения либо изменение порядка исчисления налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы.
Вопрос: Организация заключает договор с ИП об аренде части крыши для размещения там рекламной информации. Может ли ИП по таким доходам применять ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений?
(Консультация эксперта, 2023)Расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, следует осуществлять исходя из площади нежилого помещения, указанной в договоре аренды и отраженной индивидуальным предпринимателем в заявлении о получении патента (Письмо Минфина России от 04.02.2016 N 03-11-12/5414).
(Консультация эксперта, 2023)Расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, следует осуществлять исходя из площади нежилого помещения, указанной в договоре аренды и отраженной индивидуальным предпринимателем в заявлении о получении патента (Письмо Минфина России от 04.02.2016 N 03-11-12/5414).
Статья: "Кассовый чекап": проверьте правильность применения ККТ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Патент на аренду: нужно ли ИП применять ККТ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Патент на аренду: нужно ли ИП применять ККТ
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Розница или опт? Налоговики и суд выяснят, как покупатель использовал ваш товар, и с учетом этого решат, правомерно ли вы применяли ПСН. Не будет ли препятствием для получения патента на 2025 г. тот факт, что в текущем году УСН-доход ИП превысил 60 млн руб.? Может ли один ИП на патенте по грузоперевозкам арендовать машину взамен сломавшейся у другого ИП на патенте? О новых ПСН-ситуациях наших подписчиков читайте в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Розница или опт? Налоговики и суд выяснят, как покупатель использовал ваш товар, и с учетом этого решат, правомерно ли вы применяли ПСН. Не будет ли препятствием для получения патента на 2025 г. тот факт, что в текущем году УСН-доход ИП превысил 60 млн руб.? Может ли один ИП на патенте по грузоперевозкам арендовать машину взамен сломавшейся у другого ИП на патенте? О новых ПСН-ситуациях наших подписчиков читайте в статье.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В договорном праве в качестве санкции за создание ситуации, требующей применения принципа эстоппель для защиты законных интересов стороны по договору, можно рассматривать установление в долгосрочном договоре подряда на строительство завода сумм компенсаций подрядчику, причитающихся ему за досрочное расторжение договора по инициативе заказчика в отсутствие вины подрядчика. Такие компенсации подлежат выплате подрядчику вследствие непоследовательного поведения заказчика, так как в результате досрочного расторжения договора у подрядчика возникают убытки, вызванные началом реализации каждого из этапов строительства: заказом оборудования длительного изготовления; заключением субподрядных договоров; мобилизацией трудовых ресурсов посредством найма дополнительного персонала для строительства; арендой на длительный период времени оборудования, грузоподъемных механизмов и т.п. Закрепление в договоре подряда специальной таблицы компенсаций за расторжение договора, состоящей из паушальных сумм, рассчитанных на каждый месяц предполагаемого досрочного расторжения договора и которые сторона, инициировавшая расторжение, обязана выплатить контрагенту, представляет собой договорное закрепление применения принципа эстоппель.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В договорном праве в качестве санкции за создание ситуации, требующей применения принципа эстоппель для защиты законных интересов стороны по договору, можно рассматривать установление в долгосрочном договоре подряда на строительство завода сумм компенсаций подрядчику, причитающихся ему за досрочное расторжение договора по инициативе заказчика в отсутствие вины подрядчика. Такие компенсации подлежат выплате подрядчику вследствие непоследовательного поведения заказчика, так как в результате досрочного расторжения договора у подрядчика возникают убытки, вызванные началом реализации каждого из этапов строительства: заказом оборудования длительного изготовления; заключением субподрядных договоров; мобилизацией трудовых ресурсов посредством найма дополнительного персонала для строительства; арендой на длительный период времени оборудования, грузоподъемных механизмов и т.п. Закрепление в договоре подряда специальной таблицы компенсаций за расторжение договора, состоящей из паушальных сумм, рассчитанных на каждый месяц предполагаемого досрочного расторжения договора и которые сторона, инициировавшая расторжение, обязана выплатить контрагенту, представляет собой договорное закрепление применения принципа эстоппель.
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель - арендодатель учесть в рамках ПСН полученную от арендатора сумму возмещения налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, возмещение арендатором суммы уплаченного арендодателем налога на имущество не является частью арендной платы, подлежащей учету в рамках применения патентной системы налогообложения. Следовательно, сумма полученного возмещения подлежит обложению налогом в рамках иной системы налогообложения.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, возмещение арендатором суммы уплаченного арендодателем налога на имущество не является частью арендной платы, подлежащей учету в рамках применения патентной системы налогообложения. Следовательно, сумма полученного возмещения подлежит обложению налогом в рамках иной системы налогообложения.
Вопрос: У ИП имеется в собственности несколько жилых комнат, которые он собирается сдавать в аренду физлицам. Может ли он в отношении такой деятельности перейти на применение ПСН? Обязан ли ИП для такого вида деятельности применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: ИП вправе в отношении деятельности по сдаче в аренду физлицам жилых комнат перейти на применение ПСН. В рамках патента по данному виду деятельности ИП может не применять ККТ при условии выдачи документа, подтверждающего факт осуществления расчета, с указанием необходимых реквизитов. Если в отношении такой деятельности патент не будет получен, то ИП также может не применять ККТ при сдаче в аренду жилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: ИП вправе в отношении деятельности по сдаче в аренду физлицам жилых комнат перейти на применение ПСН. В рамках патента по данному виду деятельности ИП может не применять ККТ при условии выдачи документа, подтверждающего факт осуществления расчета, с указанием необходимых реквизитов. Если в отношении такой деятельности патент не будет получен, то ИП также может не применять ККТ при сдаче в аренду жилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Иными словами, патентная система в части освобождения от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, НДС схожа с УСН (за тем важным исключением, что при патентной системе следует исчислять и уплачивать НДС по операциям, связанным с предоставлением в аренду грузового транспорта).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Иными словами, патентная система в части освобождения от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, НДС схожа с УСН (за тем важным исключением, что при патентной системе следует исчислять и уплачивать НДС по операциям, связанным с предоставлением в аренду грузового транспорта).
Вопрос: ИП сдает в аренду часть здания по долгосрочному договору, остальную часть использует сам и периодически сдает в аренду по краткосрочным договорам. Правомерно ли получить патент на сдачу в аренду части здания, а при сдаче в аренду остальной части здания облагать доход в рамках УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Если индивидуальный предприниматель является собственником нежилого помещения и фактически сдает в аренду по долгосрочному договору часть помещения, то расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, следует осуществлять исходя из площади нежилого помещения, указанной в договоре аренды и отраженной индивидуальным предпринимателем в заявлении о получении патента. Деятельность по сдаче в аренду другой части здания следует облагать также в рамках ПСН, получая патент (патенты) по мере сдачи в аренду отдельных площадей здания.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Если индивидуальный предприниматель является собственником нежилого помещения и фактически сдает в аренду по долгосрочному договору часть помещения, то расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, следует осуществлять исходя из площади нежилого помещения, указанной в договоре аренды и отраженной индивидуальным предпринимателем в заявлении о получении патента. Деятельность по сдаче в аренду другой части здания следует облагать также в рамках ПСН, получая патент (патенты) по мере сдачи в аренду отдельных площадей здания.
Вопрос: ИП планирует перейти на ПСН по сдаче собственных нежилых помещений в аренду, которые находятся в Московской области, с площадями 75 кв. м, 120 кв. м и 1 000 кв. м. Есть ли в Московской области ограничения по площади, сдаваемой в аренду, и если нет, то какова стоимость патента в данном случае на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что в Московской области размер патента установлен в зависимости от общей площади сдаваемых в аренду объектов, а не от количества объектов.
(Консультация эксперта, 2024)Отметим, что в Московской области размер патента установлен в зависимости от общей площади сдаваемых в аренду объектов, а не от количества объектов.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)доходы от сдачи в аренду (лизинг) воздушных судов и (или) авиационных двигателей;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)доходы от сдачи в аренду (лизинг) воздушных судов и (или) авиационных двигателей;