Расчет патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налогоплательщик хочет признать патент на право применения ПСН (в т.ч. выданный на замену) недействительным полностью или в части (обязать пересчитать налог)
(КонсультантПлюс, 2026)сумма патента рассчитана верно исходя из площади каждого обособленного объекта, сдаваемого в аренду, соразмерно доле Налогоплательщика в праве общей долевой собственности
(КонсультантПлюс, 2026)сумма патента рассчитана верно исходя из площади каждого обособленного объекта, сдаваемого в аренду, соразмерно доле Налогоплательщика в праве общей долевой собственности
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.48 "Налоговая база" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал заявление о выдаче патента в ноябре. После подачи заявления был значительно увеличен размер подлежащего уплате налога. Патент был выдан налоговым органом 30 декабря, что сделало невозможным отказ предпринимателя от его применения. Предприниматель оспорил уплату налога в большем размере, чем был установлен на дату подачи заявления о применении ПСН. Суд признал правомерным исчисление налога в большем размере, поскольку предприниматель не перешел на общую систему налогообложения и не представил заявление об отказе от применения патента, уточненный расчет патента не устанавливает новой налоговой обязанности для предпринимателя. Суд указал, что предприниматель должен был разумно ожидать перерасчета патента вне зависимости от даты подачи заявления о применении ПСН. Отсутствие заявления об отказе от применения патента со стороны предпринимателя подтверждает его согласие с условиями нового патента. Подавая заявление в ноябре (и ранее) текущего года (то есть до официального опубликования закона, влекущего увеличение налогового бремени), предприниматель должен предвидеть возможность изменения законодательства и увеличения налогового бремени.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал заявление о выдаче патента в ноябре. После подачи заявления был значительно увеличен размер подлежащего уплате налога. Патент был выдан налоговым органом 30 декабря, что сделало невозможным отказ предпринимателя от его применения. Предприниматель оспорил уплату налога в большем размере, чем был установлен на дату подачи заявления о применении ПСН. Суд признал правомерным исчисление налога в большем размере, поскольку предприниматель не перешел на общую систему налогообложения и не представил заявление об отказе от применения патента, уточненный расчет патента не устанавливает новой налоговой обязанности для предпринимателя. Суд указал, что предприниматель должен был разумно ожидать перерасчета патента вне зависимости от даты подачи заявления о применении ПСН. Отсутствие заявления об отказе от применения патента со стороны предпринимателя подтверждает его согласие с условиями нового патента. Подавая заявление в ноябре (и ранее) текущего года (то есть до официального опубликования закона, влекущего увеличение налогового бремени), предприниматель должен предвидеть возможность изменения законодательства и увеличения налогового бремени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как рассчитать налог при ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как рассчитать налог при ПСН
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС.
(Издательство "Главная книга", 2026)Рассчитать стоимость патента можно на сайте ФНС.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
Формы
Статья: Совершенствование законодательства в сфере трудовой деятельности иностранных граждан как способ легализации их доходов, подлежащих налогообложению
(Геймур О.Г.)
("Современное право", 2025, N 8)При получении патента на иностранного гражданина возложена обязанность по уплате НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. Порядок уплаты предусмотрен законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на период действия выданного патента. Рассчитывается данная сумма в соответствии с законодательством России из фиксированного платежа, который составляет 1 200 рублей, индексации на коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год, и коэффициента, который, в свою очередь, соотносится с региональными особенностями рынка труда субъекта Российской Федерации.
(Геймур О.Г.)
("Современное право", 2025, N 8)При получении патента на иностранного гражданина возложена обязанность по уплате НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. Порядок уплаты предусмотрен законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на период действия выданного патента. Рассчитывается данная сумма в соответствии с законодательством России из фиксированного платежа, который составляет 1 200 рублей, индексации на коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год, и коэффициента, который, в свою очередь, соотносится с региональными особенностями рынка труда субъекта Российской Федерации.
Готовое решение: Как облагаются операции по сдаче помещения в аренду у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Для расчета стоимости патента можно воспользоваться сайтом ФНС России https://patent.nalog.ru/info/.
(КонсультантПлюс, 2026)Для расчета стоимости патента можно воспользоваться сайтом ФНС России https://patent.nalog.ru/info/.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Второго кассационного суда общей юрисдикции от 01.03.2023 по делу N 16-776/2023 пояснено, что срок действия патента продлевается на период, за который уплачен налог, и исчисляется со дня выдачи патента. При этом уплата налога осуществляется за каждый месяц в установленном законом размере.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Второго кассационного суда общей юрисдикции от 01.03.2023 по делу N 16-776/2023 пояснено, что срок действия патента продлевается на период, за который уплачен налог, и исчисляется со дня выдачи патента. При этом уплата налога осуществляется за каждый месяц в установленном законом размере.
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учитывать страховые взносы при расчете налога на ПСН и УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учитывать страховые взносы при расчете налога на ПСН и УСН
Готовое решение: Что нужно знать при приеме на работу "безвизового" иностранца на основании патента
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что срок действия патента исчисляется со дня его выдачи, а не с даты уплаты авансовых платежей. Поэтому если иностранец опоздал с оплатой, то патент прекращается, даже если далее он будет продолжать регулярно вносить платежи. Соответственно, для допуска к работе (неувольнения) иностранца недостаточно, если он просто предъявит вам квитанции об уплате налога на доходы физического лица в виде фиксированного авансового платежа вместо нового патента. Это следует, в частности, из п. 4 ст. 227.1 НК РФ, абз. 3, 4 п. 5, абз. 3, 4 п. 13 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ, Постановлений Верховного Суда РФ от 26.10.2018 N 5-АД18-68, от 02.05.2017 N 5-АД17-15.
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание, что срок действия патента исчисляется со дня его выдачи, а не с даты уплаты авансовых платежей. Поэтому если иностранец опоздал с оплатой, то патент прекращается, даже если далее он будет продолжать регулярно вносить платежи. Соответственно, для допуска к работе (неувольнения) иностранца недостаточно, если он просто предъявит вам квитанции об уплате налога на доходы физического лица в виде фиксированного авансового платежа вместо нового патента. Это следует, в частности, из п. 4 ст. 227.1 НК РФ, абз. 3, 4 п. 5, абз. 3, 4 п. 13 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ, Постановлений Верховного Суда РФ от 26.10.2018 N 5-АД18-68, от 02.05.2017 N 5-АД17-15.
Статья: Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Организациям, в которых работают иностранцы так называемых льготных категорий (из стран ЕАЭС, на патенте, беженцы), нужно учитывать специфику расчета НДФЛ с выплачиваемых им доходов по ставке 13%, несмотря на их нерезидентский статус. Нужно ли будет делать пересчет НДФЛ за год по ставке 30% с доходов иностранцев, которые так и не станут резидентами РФ? Зависит ли это от категории иностранного работника? Разбираемся вместе со специалистом ФНС.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Организациям, в которых работают иностранцы так называемых льготных категорий (из стран ЕАЭС, на патенте, беженцы), нужно учитывать специфику расчета НДФЛ с выплачиваемых им доходов по ставке 13%, несмотря на их нерезидентский статус. Нужно ли будет делать пересчет НДФЛ за год по ставке 30% с доходов иностранцев, которые так и не станут резидентами РФ? Зависит ли это от категории иностранного работника? Разбираемся вместе со специалистом ФНС.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Как рассчитать НДФЛ по работнику-иностранцу, работающему по патенту
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Как рассчитать НДФЛ по работнику-иностранцу, работающему по патенту
Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
Статья: Трансформация налоговых правоотношений в условиях цифровизации экономики России
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)Также ФНС России разработаны дополнительные сервисы, позволяющие в электронном виде сформировать платежные документы, проверить корректность заполнения счетов-фактур, провести расчет стоимости патента, рассчитать налоги на имущество физических лиц, выбрать режим налогообложения с помощью налогового калькулятора, рассчитать налоговую нагрузку.
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)Также ФНС России разработаны дополнительные сервисы, позволяющие в электронном виде сформировать платежные документы, проверить корректность заполнения счетов-фактур, провести расчет стоимости патента, рассчитать налоги на имущество физических лиц, выбрать режим налогообложения с помощью налогового калькулятора, рассчитать налоговую нагрузку.