Расчет патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.48 "Налоговая база" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал заявление о выдаче патента в ноябре. После подачи заявления был значительно увеличен размер подлежащего уплате налога. Патент был выдан налоговым органом 30 декабря, что сделало невозможным отказ предпринимателя от его применения. Предприниматель оспорил уплату налога в большем размере, чем был установлен на дату подачи заявления о применении ПСН. Суд признал правомерным исчисление налога в большем размере, поскольку предприниматель не перешел на общую систему налогообложения и не представил заявление об отказе от применения патента, уточненный расчет патента не устанавливает новой налоговой обязанности для предпринимателя. Суд указал, что предприниматель должен был разумно ожидать перерасчета патента вне зависимости от даты подачи заявления о применении ПСН. Отсутствие заявления об отказе от применения патента со стороны предпринимателя подтверждает его согласие с условиями нового патента. Подавая заявление в ноябре (и ранее) текущего года (то есть до официального опубликования закона, влекущего увеличение налогового бремени), предприниматель должен предвидеть возможность изменения законодательства и увеличения налогового бремени.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель подал заявление о выдаче патента в ноябре. После подачи заявления был значительно увеличен размер подлежащего уплате налога. Патент был выдан налоговым органом 30 декабря, что сделало невозможным отказ предпринимателя от его применения. Предприниматель оспорил уплату налога в большем размере, чем был установлен на дату подачи заявления о применении ПСН. Суд признал правомерным исчисление налога в большем размере, поскольку предприниматель не перешел на общую систему налогообложения и не представил заявление об отказе от применения патента, уточненный расчет патента не устанавливает новой налоговой обязанности для предпринимателя. Суд указал, что предприниматель должен был разумно ожидать перерасчета патента вне зависимости от даты подачи заявления о применении ПСН. Отсутствие заявления об отказе от применения патента со стороны предпринимателя подтверждает его согласие с условиями нового патента. Подавая заявление в ноябре (и ранее) текущего года (то есть до официального опубликования закона, влекущего увеличение налогового бремени), предприниматель должен предвидеть возможность изменения законодательства и увеличения налогового бремени.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налогоплательщик хочет признать патент на право применения ПСН (в т.ч. выданный на замену) недействительным полностью или в части (обязать пересчитать налог)
(КонсультантПлюс, 2025)сумма патента рассчитана верно исходя из площади каждого обособленного объекта, сдаваемого в аренду, соразмерно доле Налогоплательщика в праве общей долевой собственности
(КонсультантПлюс, 2025)сумма патента рассчитана верно исходя из площади каждого обособленного объекта, сдаваемого в аренду, соразмерно доле Налогоплательщика в праве общей долевой собственности
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Как рассчитать налог при ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Как рассчитать налог при ПСН
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2025)Рассчитать стоимость патента вы можете сами на сайте ФНС.
(Издательство "Главная книга", 2025)Рассчитать стоимость патента вы можете сами на сайте ФНС.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
(ред. от 17.11.2025)Статья 346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
Готовое решение: Как облагаются операции по сдаче помещения в аренду у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета стоимости патента можно воспользоваться сайтом ФНС России https://patent.nalog.ru/info/.
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета стоимости патента можно воспользоваться сайтом ФНС России https://patent.nalog.ru/info/.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Как рассчитать НДФЛ по работнику-иностранцу, работающему по патенту
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Как рассчитать НДФЛ по работнику-иностранцу, работающему по патенту
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Поправки в гл. 26.5 НК РФ вызывают много вопросов. Напомним, что раньше доход прошлого года не принимался в расчет при получении патента в текущем году. Лимит 60 млн руб. не должны были превысить только доходы текущего года. Но с 2025 г. прошлогодние доходы ИП также не должны превышать этот лимит. ИП ищут способы сохранить право на патент и разбираются, к каким последствиям теперь приводит большая выручка на ПСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Поправки в гл. 26.5 НК РФ вызывают много вопросов. Напомним, что раньше доход прошлого года не принимался в расчет при получении патента в текущем году. Лимит 60 млн руб. не должны были превысить только доходы текущего года. Но с 2025 г. прошлогодние доходы ИП также не должны превышать этот лимит. ИП ищут способы сохранить право на патент и разбираются, к каким последствиям теперь приводит большая выручка на ПСН.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете 6-НДФЛ налоговый агент заполняет данные по таким работникам в обычном порядке с учетом некоторых особенностей. Например, в разд. 3 справки по нерезиденту РФ не заполняются сведения о вычетах, так как они ему не предоставляются. Если иностранец работает по патенту, в расчете нужно отразить сумму уплаченных им авансовых платежей, уменьшающих налог.
(КонсультантПлюс, 2025)В расчете 6-НДФЛ налоговый агент заполняет данные по таким работникам в обычном порядке с учетом некоторых особенностей. Например, в разд. 3 справки по нерезиденту РФ не заполняются сведения о вычетах, так как они ему не предоставляются. Если иностранец работает по патенту, в расчете нужно отразить сумму уплаченных им авансовых платежей, уменьшающих налог.
Статья: Интеллектуальная собственность. Обзор событий в России и за рубежом (первое полугодие 2023 г.)
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1.1. Порядок расчета вознаграждения за служебные объекты
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)1.1. Порядок расчета вознаграждения за служебные объекты
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Второго кассационного суда общей юрисдикции от 01.03.2023 по делу N 16-776/2023 пояснено, что срок действия патента продлевается на период, за который уплачен налог, и исчисляется со дня выдачи патента. При этом уплата налога осуществляется за каждый месяц в установленном законом размере.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Второго кассационного суда общей юрисдикции от 01.03.2023 по делу N 16-776/2023 пояснено, что срок действия патента продлевается на период, за который уплачен налог, и исчисляется со дня выдачи патента. При этом уплата налога осуществляется за каждый месяц в установленном законом размере.
Статья: Трансформация налоговых правоотношений в условиях цифровизации экономики России
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)Также ФНС России разработаны дополнительные сервисы, позволяющие в электронном виде сформировать платежные документы, проверить корректность заполнения счетов-фактур, провести расчет стоимости патента, рассчитать налоги на имущество физических лиц, выбрать режим налогообложения с помощью налогового калькулятора, рассчитать налоговую нагрузку.
(Мошкова Д.М.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 4)Также ФНС России разработаны дополнительные сервисы, позволяющие в электронном виде сформировать платежные документы, проверить корректность заполнения счетов-фактур, провести расчет стоимости патента, рассчитать налоги на имущество физических лиц, выбрать режим налогообложения с помощью налогового калькулятора, рассчитать налоговую нагрузку.
Статья: Как работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-"авансы"
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)В статье на с. 12 мы говорили, что без специального уведомления из ИФНС нельзя уменьшать НДФЛ, исчисленный с доходов иностранцев с патентом. Вычесть из исчисленного НДФЛ можно только фиксированные авансовые платежи, которые относятся к конкретному календарному году. А теперь разберемся, как действовать работодателю, чтобы вовремя и в правильной сумме удержать налог у "патентного" иностранца в зависимости от того, когда получено уведомление из инспекции.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)В статье на с. 12 мы говорили, что без специального уведомления из ИФНС нельзя уменьшать НДФЛ, исчисленный с доходов иностранцев с патентом. Вычесть из исчисленного НДФЛ можно только фиксированные авансовые платежи, которые относятся к конкретному календарному году. А теперь разберемся, как действовать работодателю, чтобы вовремя и в правильной сумме удержать налог у "патентного" иностранца в зависимости от того, когда получено уведомление из инспекции.