Расчет остаточной стоимости ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет остаточной стоимости ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 376 "Порядок определения налоговой базы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь налоговым органом для определения остаточной стоимости основных средств были использованы данные бухгалтерских регистров самого общества на первое число каждого месяца налогового периода, что соответствует требованиям налогового законодательства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В свою очередь налоговым органом для определения остаточной стоимости основных средств были использованы данные бухгалтерских регистров самого общества на первое число каждого месяца налогового периода, что соответствует требованиям налогового законодательства.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Оценка стоимости основных средств в учреждении
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.4. Как определить остаточную (переоцененную) стоимость основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.4. Как определить остаточную (переоцененную) стоимость основных средств
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Как определить остаточную стоимость ОС
(КонсультантПлюс, 2026)Как определить остаточную стоимость ОС
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)49. Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации.
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)49. Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной амортизации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.
Формы
Статья: Важные изменения в бухгалтерии с 1 января
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)При расчете остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН не нужно учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с 2025 г.).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)При расчете остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН не нужно учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с 2025 г.).
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как определить остаточную стоимость ОС
(КонсультантПлюс, 2026)Как определить остаточную стоимость ОС
Готовое решение: Когда и как по правилам ФСБУ 6/2020 надо списать с бухгалтерского учета основное средство
(КонсультантПлюс, 2026)Для определения балансовой стоимости ОС при его списании суммы накопленной амортизации и обесценения (при наличии) надо отнести в уменьшение его первоначальной (переоцененной) стоимости (п. 42 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2026)Для определения балансовой стоимости ОС при его списании суммы накопленной амортизации и обесценения (при наличии) надо отнести в уменьшение его первоначальной (переоцененной) стоимости (п. 42 ФСБУ 6/2020).
Типовая ситуация: Как учесть продажу ОС в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Как определить остаточную стоимость ОС
(Издательство "Главная книга", 2026)Как определить остаточную стоимость ОС
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.3.1.1.5.3. Какие данные бухучета используются
Статья: Как считать налог на имущество по обесцененным ОС
("Главная книга", 2024, N 2)Изменение балансовой стоимости ОС вследствие обесценения учитывается при расчете налога на имущество организаций <1>.
("Главная книга", 2024, N 2)Изменение балансовой стоимости ОС вследствие обесценения учитывается при расчете налога на имущество организаций <1>.
Вопрос: ООО на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ООО имеются основные средства, в том числе два объекта ОС переведены на консервацию сроком 12 месяцев. Учитывается ли стоимость этих объектов при определении лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ООО на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ООО имеются основные средства, в том числе два объекта ОС переведены на консервацию сроком 12 месяцев. Учитывается ли стоимость этих объектов при определении лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ООО на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ООО имеются основные средства, в том числе два объекта ОС переведены на консервацию сроком 12 месяцев. Учитывается ли стоимость этих объектов при определении лимита остаточной стоимости ОС?
Статья: Какие изменения по налогам планируются на 2025 - 2027 гг.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)- определения "остаточная стоимость основных средств" в целях учета основных средств, которые подлежат амортизации;
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)- определения "остаточная стоимость основных средств" в целях учета основных средств, которые подлежат амортизации;
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Порядок определения остаточной стоимости ОС, приобретенных до перехода на УСН, закреплен в п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Порядок определения остаточной стоимости ОС, приобретенных до перехода на УСН, закреплен в п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ.
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)По правилам бухгалтерского учета. Отметим, что для целей применения УСН остаточная стоимость основных средств определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н утвержден ФСБУ 6/2020 "Основные средства", который применяется начиная с момента составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. В связи с вышесказанным определение остаточной стоимости основных средств в целях применения пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ производится организациями на основании ФСБУ 6/2020 (Письмо Минфина России от 05.12.2022 N 03-11-11/118632).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)По правилам бухгалтерского учета. Отметим, что для целей применения УСН остаточная стоимость основных средств определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н утвержден ФСБУ 6/2020 "Основные средства", который применяется начиная с момента составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. В связи с вышесказанным определение остаточной стоимости основных средств в целях применения пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ производится организациями на основании ФСБУ 6/2020 (Письмо Минфина России от 05.12.2022 N 03-11-11/118632).