Расчет она балансовым методом
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет она балансовым методом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если новый арендатор применяет в налоговом учете метод начисления, то в месяце признания платы за перенаем недвижимости в бухучете образуется вычитаемая временная разница (ВВР) в размере превышения балансовой стоимости обязательства над его налоговой величиной и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Возникновение ОНА отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) в тех периодах, в которых налоговая величина обязательства будет больше бухгалтерской (п. п. 8, 11, 14, 17 ПБУ 18/02).
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)При балансовом методе для расчета ОНА и ОНО сравнивают балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств. Старый метод сравнения доходов и расходов по бухгалтерскому и налоговому учету - метод отсрочки - не запрещен, но считается трудоемким и устаревшим (п. 8 ПБУ 18/02, Письмо Минфина от 12.02.2021 N 07-01-09/9672).
(Издательство "Главная книга", 2026)При балансовом методе для расчета ОНА и ОНО сравнивают балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств. Старый метод сравнения доходов и расходов по бухгалтерскому и налоговому учету - метод отсрочки - не запрещен, но считается трудоемким и устаревшим (п. 8 ПБУ 18/02, Письмо Минфина от 12.02.2021 N 07-01-09/9672).
Нормативные акты
<Письмо> ФТС РФ от 30.03.2005 N 01-06/9713
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб на решения о корректировке таможенной стоимости"Кроме того, если бы в таможенной декларации были заявлены сведения о количестве фактически ввезенных товаров, изменение таможенной стоимости при указанных обстоятельствах было бы обусловлено исключительно изменением количества товаров, исходя из которого она рассчитывается, а не компонентов, составляющих ее структуру.
"О направлении обзора практики рассмотрения жалоб на решения о корректировке таможенной стоимости"Кроме того, если бы в таможенной декларации были заявлены сведения о количестве фактически ввезенных товаров, изменение таможенной стоимости при указанных обстоятельствах было бы обусловлено исключительно изменением количества товаров, исходя из которого она рассчитывается, а не компонентов, составляющих ее структуру.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)Созданные амортизационные подгруппы вы должны учитывать отдельно, применяя те же правила создания, ликвидации, увеличения, уменьшения суммарного баланса, что и для амортизационной группы (п. 13 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Созданные амортизационные подгруппы вы должны учитывать отдельно, применяя те же правила создания, ликвидации, увеличения, уменьшения суммарного баланса, что и для амортизационной группы (п. 13 ст. 258 НК РФ).
Статья: Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Налоговый учет. По общему правилу затраты на модернизацию, которыми являются расходы на устройство системы вентиляции, увеличивают первоначальную стоимость здания <9>. Соответственно, стоимость этих "вентиляционных" работ переносится на налоговые расходы путем начисления амортизации. Амортизацию рассчитывают исходя из увеличившейся первоначальной стоимости здания (суммарного баланса амортизационной группы при нелинейном методе амортизации) и СПИ, установленного при вводе здания в эксплуатацию (если СПИ здания не увеличился после модернизации, что вряд ли произойдет в случае установки только вентсистемы) <10>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Налоговый учет. По общему правилу затраты на модернизацию, которыми являются расходы на устройство системы вентиляции, увеличивают первоначальную стоимость здания <9>. Соответственно, стоимость этих "вентиляционных" работ переносится на налоговые расходы путем начисления амортизации. Амортизацию рассчитывают исходя из увеличившейся первоначальной стоимости здания (суммарного баланса амортизационной группы при нелинейном методе амортизации) и СПИ, установленного при вводе здания в эксплуатацию (если СПИ здания не увеличился после модернизации, что вряд ли произойдет в случае установки только вентсистемы) <10>.
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)В рамках новой редакции <7>, которая была неоднократно рассмотрена, в частности в работах [7, 8], многие моменты все равно остаются неясными. Например, по каким теоретико-бухгалтерским аспектам произошла замена понятий "постоянный налоговый актив" и "постоянное налоговое обязательство" на "постоянный налоговый доход" и "постоянный налоговый расход" соответственно, иначе говоря, как объяснить категориальную разницу между ними и существует ли она вообще.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)В рамках новой редакции <7>, которая была неоднократно рассмотрена, в частности в работах [7, 8], многие моменты все равно остаются неясными. Например, по каким теоретико-бухгалтерским аспектам произошла замена понятий "постоянный налоговый актив" и "постоянное налоговое обязательство" на "постоянный налоговый доход" и "постоянный налоговый расход" соответственно, иначе говоря, как объяснить категориальную разницу между ними и существует ли она вообще.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ОНА - отложенный налоговый актив.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)ОНА - отложенный налоговый актив.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Самые важные изменения заключаются в порядке определения временных разниц на отчетную дату как разниц между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (переход на "балансовый метод" исчисления разниц) и введения показателя, характеризующего изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли - расхода/дохода по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Самые важные изменения заключаются в порядке определения временных разниц на отчетную дату как разниц между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (переход на "балансовый метод" исчисления разниц) и введения показателя, характеризующего изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли - расхода/дохода по налогу на прибыль.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Балансовый метод не предполагает выявление разниц в течение отчетного периода (по мере совершения отдельных хозяйственных операций). Расчет временных разниц и связанных с ними отложенных налоговых активов (ОНА) производится только на отчетную дату (если вы обходитесь без промежуточной бухгалтерской отчетности и составляете только годовые отчеты, то расчет временных разниц производится только раз в год по состоянию на 31 декабря соответствующего года).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Балансовый метод не предполагает выявление разниц в течение отчетного периода (по мере совершения отдельных хозяйственных операций). Расчет временных разниц и связанных с ними отложенных налоговых активов (ОНА) производится только на отчетную дату (если вы обходитесь без промежуточной бухгалтерской отчетности и составляете только годовые отчеты, то расчет временных разниц производится только раз в год по состоянию на 31 декабря соответствующего года).
Статья: Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)При балансовом способе по кредиту субсчета 68-"Расчет налога на прибыль" сразу отражается налог на прибыль из декларации. Поэтому далее корректировать этот субсчет не требуется - в том числе и при отражении операций с ОНА и ОНО. При балансовом методе текущий налог на прибыль вместе с суммарным изменением ОНА и ОНО дает расход (доход) по налогу на прибыль, влияющий на чистую прибыль (чистый убыток) отчетного периода, поэтому-то в проводках для отражения ОНА/ОНО используется счет 99, а не 68 <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)При балансовом способе по кредиту субсчета 68-"Расчет налога на прибыль" сразу отражается налог на прибыль из декларации. Поэтому далее корректировать этот субсчет не требуется - в том числе и при отражении операций с ОНА и ОНО. При балансовом методе текущий налог на прибыль вместе с суммарным изменением ОНА и ОНО дает расход (доход) по налогу на прибыль, влияющий на чистую прибыль (чистый убыток) отчетного периода, поэтому-то в проводках для отражения ОНА/ОНО используется счет 99, а не 68 <11>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Самые важные изменения заключаются в порядке определения временных разниц на отчетную дату как разниц между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (переход на "балансовый метод" исчисления разниц), и введении показателя, характеризующего изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли - расхода/дохода по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Самые важные изменения заключаются в порядке определения временных разниц на отчетную дату как разниц между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (переход на "балансовый метод" исчисления разниц), и введении показателя, характеризующего изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли - расхода/дохода по налогу на прибыль.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Отложенные налоги при использовании балансового метода нужно отражать в свернутом виде по счету 09 или 77 в корреспонденции со счетом 99. Бухгалтерские проводки будут такие:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Отложенные налоги при использовании балансового метода нужно отражать в свернутом виде по счету 09 или 77 в корреспонденции со счетом 99. Бухгалтерские проводки будут такие: