Расчет обоснование доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет обоснование доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Управление и распоряжение муниципальным имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)...Комитетом не учтены результаты экспертизы оценки арендной платы на 2019 год, что повлекло... увеличение уровня доходов от арендной платы на 10%; доказательства, обосновывающие реалистичность (расчета доходов) увеличения уровня поступлений (доходов)... в бюджет района на 2019 год от запланированного в решении Думы района... на 2019 год, в деле отсутствуют; факт отклонения между суммой доходов от арендной платы, зафиксированной в реестрах арендаторов муниципального имущества на 2019 год, и суммой доходов от аренды муниципального имущества, запланированной в решении Думы района от 02.04.2019... не опровергнут.
(КонсультантПлюс, 2025)...Комитетом не учтены результаты экспертизы оценки арендной платы на 2019 год, что повлекло... увеличение уровня доходов от арендной платы на 10%; доказательства, обосновывающие реалистичность (расчета доходов) увеличения уровня поступлений (доходов)... в бюджет района на 2019 год от запланированного в решении Думы района... на 2019 год, в деле отсутствуют; факт отклонения между суммой доходов от арендной платы, зафиксированной в реестрах арендаторов муниципального имущества на 2019 год, и суммой доходов от аренды муниципального имущества, запланированной в решении Думы района от 02.04.2019... не опровергнут.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 247 "Объект налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об искусственном разделении деятельности между управляющей компанией и взаимозависимыми лицами с целью применения предусмотренного подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождения от обложения НДС. Налоговый орган полагал, что при расчете налога на прибыль необходимо учесть размер доначисленного НДС, учесть в расходах налогоплательщика - управляющей компании расходы, понесенные взаимозависимыми обществами, исключить из расходов управляющий компании расходы по сделкам с взаимозависимыми лицами. Суд признал расчет налогового органа необоснованным, поскольку им в ходе выездной налоговой проверки осуществлена проверка правильности расходов налогоплательщика при исчислении налога на прибыль организаций, нарушения не были установлены. Суд применил для определения налоговой обязанности управляющей компании следующий расчет: доходы управляющей компании минус задекларированные и признанные обоснованными в ходе налоговой проверки расходы управляющей компании минус доначисленный НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об искусственном разделении деятельности между управляющей компанией и взаимозависимыми лицами с целью применения предусмотренного подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождения от обложения НДС. Налоговый орган полагал, что при расчете налога на прибыль необходимо учесть размер доначисленного НДС, учесть в расходах налогоплательщика - управляющей компании расходы, понесенные взаимозависимыми обществами, исключить из расходов управляющий компании расходы по сделкам с взаимозависимыми лицами. Суд признал расчет налогового органа необоснованным, поскольку им в ходе выездной налоговой проверки осуществлена проверка правильности расходов налогоплательщика при исчислении налога на прибыль организаций, нарушения не были установлены. Суд применил для определения налоговой обязанности управляющей компании следующий расчет: доходы управляющей компании минус задекларированные и признанные обоснованными в ходе налоговой проверки расходы управляющей компании минус доначисленный НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Авторское вознаграждение: споры с работниками - авторами служебных результатов интеллектуальной деятельности
(Мамаджанов Х.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)- расчетно-пояснительная записка об экономических выгодах или расчет-обоснование доходов от использования изобретения (полезной модели, промышленного образца) за отчетный период;
(Мамаджанов Х.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)- расчетно-пояснительная записка об экономических выгодах или расчет-обоснование доходов от использования изобретения (полезной модели, промышленного образца) за отчетный период;
Статья: Верховный суд пришел к выводу, что свидетельские показания являются основанием доначисления налога расчетным методом
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Верховный Суд указал, что налоговые органы имеют право применять расчетный метод, если налогоплательщик не ведет надлежащий учет доходов и расходов. Это право вытекает из обязанности налоговых органов по осуществлению налогового контроля и реализации принципов налогообложения всеобщности и справедливости. Суд подчеркнул, что налоговые органы должны представлять доказательства, разумно обосновывающие произведенные ими расчеты доходов и расходов налогоплательщика.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)Верховный Суд указал, что налоговые органы имеют право применять расчетный метод, если налогоплательщик не ведет надлежащий учет доходов и расходов. Это право вытекает из обязанности налоговых органов по осуществлению налогового контроля и реализации принципов налогообложения всеобщности и справедливости. Суд подчеркнул, что налоговые органы должны представлять доказательства, разумно обосновывающие произведенные ими расчеты доходов и расходов налогоплательщика.
Нормативные акты
Статья: ФСБУ 5/2019 "Запасы": анализ концептуальных изменений
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)Безусловно, новые технологии бухгалтерского учета, связанные с расчетом эффекта от обесценения активов, оценкой их справедливой стоимости, учетом оценочных обязательств, капитализацией процентов в стоимость запасов, потребуют от бухгалтера развития новых компетенций и получения новых знаний, в том числе в смежных экономических областях: стандарты оценки, как минимум в части подходов, применяемых оценщиками (сравнительный, затратный, доходный), и методики расчета (обоснования) ставки дисконтирования; риск-менеджмент при определении событий, обусловливающих применение теста на обесценение активов, включая запасы; профессиональное суждение, которое все больше заменит четкие инструкции и недвусмысленные регламенты.
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)Безусловно, новые технологии бухгалтерского учета, связанные с расчетом эффекта от обесценения активов, оценкой их справедливой стоимости, учетом оценочных обязательств, капитализацией процентов в стоимость запасов, потребуют от бухгалтера развития новых компетенций и получения новых знаний, в том числе в смежных экономических областях: стандарты оценки, как минимум в части подходов, применяемых оценщиками (сравнительный, затратный, доходный), и методики расчета (обоснования) ставки дисконтирования; риск-менеджмент при определении событий, обусловливающих применение теста на обесценение активов, включая запасы; профессиональное суждение, которое все больше заменит четкие инструкции и недвусмысленные регламенты.
Статья: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р8/2023 "Бухгалтерский учет операций при утрате предмета аренды по неоперационной (финансовой) аренде"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)Если расходы и доходы отражать в отчете о финансовых результатах "путем их обоснованного распределения между отчетными периодами" без учета связи между произведенными расходами и поступлениями в рамках одного договора, то это приведет к искажению отчетной информации, так как процесс урегулирования убытков арендодателя в связи с утратой предмета аренды растянут во времени. В отчетные периоды, когда арендодатель признает свои убытки и отражает их на счете 91, происходит увеличение затрат организации. А в отчетные периоды, когда происходят получение страхового возмещения, поступления от арендатора, реализация годных остатков, в отчете отражается прибыль. В то же время результат в урегулировании убытков арендодателя может быть нулевым или незначительно отклоняться от нуля. Аналогичная ситуация и у арендатора. Для того чтобы корректно отражалась в отчете о финансовых результатах организации информация, связанная с утратой предмета аренды, считаем обоснованным применить метод "соответствие доходов и расходов". Расходы признаются в отчете о финансовых результатах "с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов)".
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)Если расходы и доходы отражать в отчете о финансовых результатах "путем их обоснованного распределения между отчетными периодами" без учета связи между произведенными расходами и поступлениями в рамках одного договора, то это приведет к искажению отчетной информации, так как процесс урегулирования убытков арендодателя в связи с утратой предмета аренды растянут во времени. В отчетные периоды, когда арендодатель признает свои убытки и отражает их на счете 91, происходит увеличение затрат организации. А в отчетные периоды, когда происходят получение страхового возмещения, поступления от арендатора, реализация годных остатков, в отчете отражается прибыль. В то же время результат в урегулировании убытков арендодателя может быть нулевым или незначительно отклоняться от нуля. Аналогичная ситуация и у арендатора. Для того чтобы корректно отражалась в отчете о финансовых результатах организации информация, связанная с утратой предмета аренды, считаем обоснованным применить метод "соответствие доходов и расходов". Расходы признаются в отчете о финансовых результатах "с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов)".
Статья: Оплата за граждан-подрядчиков сопутствующих расходов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Таким образом, если из договора ГПХ прямо следует обязанность заказчика оплачивать (возмещать исполнителю) указанные расходы, то такие расходы можно считать обоснованными и направленными на получение дохода (при условии, что сами работы/услуги, выполняемые подрядчиком/исполнителем, приобретаются в целях деятельности общества, направленной на получение дохода). Соответственно, компания-заказчик вправе отнести их на расходы при расчете налога на прибыль. Однако полностью исключить риск того, что указанная сумма оплаты (возмещения) налоговым органом может быть признана неправомерно учтенной при исчислении налога на прибыль, не получится.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Таким образом, если из договора ГПХ прямо следует обязанность заказчика оплачивать (возмещать исполнителю) указанные расходы, то такие расходы можно считать обоснованными и направленными на получение дохода (при условии, что сами работы/услуги, выполняемые подрядчиком/исполнителем, приобретаются в целях деятельности общества, направленной на получение дохода). Соответственно, компания-заказчик вправе отнести их на расходы при расчете налога на прибыль. Однако полностью исключить риск того, что указанная сумма оплаты (возмещения) налоговым органом может быть признана неправомерно учтенной при исчислении налога на прибыль, не получится.