Расчет нзп в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет нзп в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 319 "Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, ИФНС в ходе проверки произвела расчет прямых расходов, приходящихся на остаток НЗП, реализованную продукцию и остаток готовой продукции на складе, применяя количественный учет объема вывезенной из забоя руды, а также стоимостной учет расходов на основании налогового учета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, ИФНС в ходе проверки произвела расчет прямых расходов, приходящихся на остаток НЗП, реализованную продукцию и остаток готовой продукции на складе, применяя количественный учет объема вывезенной из забоя руды, а также стоимостной учет расходов на основании налогового учета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Фактором, снижающим такой риск, по нашему мнению, может являться выбор Обществом расчета фактической себестоимости НЗП и готовой продукции как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по прямым статьям затрат. Однако даже такой выбор с учетом официальной позиции риск полностью не исключает.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Фактором, снижающим такой риск, по нашему мнению, может являться выбор Обществом расчета фактической себестоимости НЗП и готовой продукции как в бухгалтерском, так и в налоговом учете по прямым статьям затрат. Однако даже такой выбор с учетом официальной позиции риск полностью не исключает.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Расчет прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, производится ежемесячно (п. 1 ст. 319 НК РФ). Если в текущем месяце сдача законченных этапов работ заказчику не производилась, сумма понесенных прямых расходов не списывается, а присоединяется (прибавляется) к ранее произведенным прямым расходам. Таким образом, в налоговом учете (как и в бухгалтерском) производится накопление прямых расходов. Их признание в полном объеме (или частично) отражается в том периоде, когда законченный этап работ будет сдан заказчику.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Расчет прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, производится ежемесячно (п. 1 ст. 319 НК РФ). Если в текущем месяце сдача законченных этапов работ заказчику не производилась, сумма понесенных прямых расходов не списывается, а присоединяется (прибавляется) к ранее произведенным прямым расходам. Таким образом, в налоговом учете (как и в бухгалтерском) производится накопление прямых расходов. Их признание в полном объеме (или частично) отражается в том периоде, когда законченный этап работ будет сдан заказчику.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.
Типовая ситуация: Как учитывать незавершенное производство
(Издательство "Главная книга", 2026)Остатки НЗП в денежном выражении в бухучете можно оценивать по прямым затратам на производство, нормативной или фактической себестоимости, в налоговом учете - только по прямым затратам (п. п. 23, 27 ФСБУ 5/2019, ст. 319 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Остатки НЗП в денежном выражении в бухучете можно оценивать по прямым затратам на производство, нормативной или фактической себестоимости, в налоговом учете - только по прямым затратам (п. п. 23, 27 ФСБУ 5/2019, ст. 319 НК РФ).
Готовое решение: Каков порядок исчисления налогов в переходный период при переходе автономного учреждения с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)не включайте в расходы затраты, которые вы уже учли при расчете налога на прибыль, даже если фактически оплатили их после перехода на УСН (пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)не включайте в расходы затраты, которые вы уже учли при расчете налога на прибыль, даже если фактически оплатили их после перехода на УСН (пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
Готовое решение: Как исправлять ошибки в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. В мае 2026 г. бухгалтер обнаружил, что начиная с сентября и до конца 2025 г. в бухгалтерском и налоговом учете неверно рассчитывалась и начислялась амортизация по одному из объектов ОС: 600 000 руб. в месяц вместо 680 000 руб. в месяц. В результате сумма недоначисленной амортизации за прошлый год составила 320 000 руб. Отчетность за прошлый год утверждена. На конец отчетного года у организации отсутствовали незавершенное производство и остатки готовой продукции на складе.
(КонсультантПлюс, 2026)1. В мае 2026 г. бухгалтер обнаружил, что начиная с сентября и до конца 2025 г. в бухгалтерском и налоговом учете неверно рассчитывалась и начислялась амортизация по одному из объектов ОС: 600 000 руб. в месяц вместо 680 000 руб. в месяц. В результате сумма недоначисленной амортизации за прошлый год составила 320 000 руб. Отчетность за прошлый год утверждена. На конец отчетного года у организации отсутствовали незавершенное производство и остатки готовой продукции на складе.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Пункт 3. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится налогоплательщиком на основании данных об отгрузке (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП и остаткам готовой продукции на складе".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Пункт 3. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится налогоплательщиком на основании данных об отгрузке (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП и остаткам готовой продукции на складе".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя оказание услуг по договору возмездного оказания услуг с длительным циклом производства, если в соответствии с учетной политикой выручка от оказания таких услуг признается в бухгалтерском учете в периоде подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг? Организация применяет в налоговом учете метод начисления...
(Консультация эксперта, 2026)В результате различного порядка признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете на отчетную дату (31 декабря) в бухгалтерском учете числится актив в виде незавершенного производства в размере 105 000 руб. В налоговом учете числится актив в виде дебиторской задолженности - 137 900 руб. Величина этого актива превышает его величину в бухгалтерском учете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы в сумме превышения и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Указанная разница и ОНА погашаются на отчетную дату (31 марта) периода, в котором признана выручка в бухгалтерском учете (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)В результате различного порядка признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете на отчетную дату (31 декабря) в бухгалтерском учете числится актив в виде незавершенного производства в размере 105 000 руб. В налоговом учете числится актив в виде дебиторской задолженности - 137 900 руб. Величина этого актива превышает его величину в бухгалтерском учете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы в сумме превышения и соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Указанная разница и ОНА погашаются на отчетную дату (31 марта) периода, в котором признана выручка в бухгалтерском учете (п. 17 ПБУ 18/02).
Статья: Переход "ОСН -> упрощенка-2025": что с НДС и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Если по налогу на прибыль был убыток за последний год или предшествующие ему годы (и при расчете налога на прибыль он не был учтен), то перенести его на УСН нельзя. На упрощенке можно учесть только УСН-убыток <15>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Если по налогу на прибыль был убыток за последний год или предшествующие ему годы (и при расчете налога на прибыль он не был учтен), то перенести его на УСН нельзя. На упрощенке можно учесть только УСН-убыток <15>.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Таким образом, так как передачу результатов работ требуется подтверждать документально, то до оформления актов с заказчиками прямые расходы формируют остаток НЗП в налоговом учете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Таким образом, так как передачу результатов работ требуется подтверждать документально, то до оформления актов с заказчиками прямые расходы формируют остаток НЗП в налоговом учете.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)- материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству, включите в расходы в I квартале после перехода на УСН (Письмо Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233);
(КонсультантПлюс, 2026)- материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству, включите в расходы в I квартале после перехода на УСН (Письмо Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233);
Типовая ситуация: Как рассчитать НДПИ
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Расчет НДПИ при добыче щебня для собственных нужд
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Расчет НДПИ при добыче щебня для собственных нужд
Статья: Тест: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)11. Организация выпускает готовую продукцию. На конец месяца возникает незавершенное производство. Каким способом можно оценивать НЗП в налоговом учете?
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)11. Организация выпускает готовую продукцию. На конец месяца возникает незавершенное производство. Каким способом можно оценивать НЗП в налоговом учете?