Расчет нормы естественной убыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет нормы естественной убыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил акциз, сделав вывод о неправомерном применении обществом налогового вычета в части потерь приобретенного этилового спирта. Налоговый орган посчитал, что сумма акциза, начисленная по приобретенному этиловому спирту, приходящаяся на объем потерь этого спирта в пределах норм естественной убыли, вычетам не подлежит, поскольку в связи с утратой спирта, предназначенного для производства фармацевтической продукции, покупатель этого спирта использовать его для производства указанной продукции не может. Налогоплательщик полагал, что налоговый вычет применен правомерно, так как прочие технологические потери в пределах норм естественной убыли (при транспортировке и хранении) также относятся к производственному процессу, следовательно, требования ст. 200 НК РФ соблюдаются. Суд признал неправомерным доначисление акциза, указав, что подход налогового органа противоречит экономико-правовой природе акциза, взимаемого на каждой стадии оборота подакцизной продукции (этилового спирта). Фактически налоговый орган предлагает обложить акцизом объемы потерь этилового спирта, возникающие в результате естественного процесса его испарения при производстве, тогда как такие потери не должны образовывать объекта обложения акцизом, поскольку не происходит их "оборота".
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил акциз, сделав вывод о неправомерном применении обществом налогового вычета в части потерь приобретенного этилового спирта. Налоговый орган посчитал, что сумма акциза, начисленная по приобретенному этиловому спирту, приходящаяся на объем потерь этого спирта в пределах норм естественной убыли, вычетам не подлежит, поскольку в связи с утратой спирта, предназначенного для производства фармацевтической продукции, покупатель этого спирта использовать его для производства указанной продукции не может. Налогоплательщик полагал, что налоговый вычет применен правомерно, так как прочие технологические потери в пределах норм естественной убыли (при транспортировке и хранении) также относятся к производственному процессу, следовательно, требования ст. 200 НК РФ соблюдаются. Суд признал неправомерным доначисление акциза, указав, что подход налогового органа противоречит экономико-правовой природе акциза, взимаемого на каждой стадии оборота подакцизной продукции (этилового спирта). Фактически налоговый орган предлагает обложить акцизом объемы потерь этилового спирта, возникающие в результате естественного процесса его испарения при производстве, тогда как такие потери не должны образовывать объекта обложения акцизом, поскольку не происходит их "оборота".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Как рассчитать норму естественной убыли
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Как рассчитать норму естественной убыли
Статья: Анализ структуры и содержания ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Новшеством в терминологии ФСБУ 28/2023 следует признать квалификацию результатов инвентаризации. В пункте 9 Стандарта уточнено, что результаты инвентаризации подлежат отражению в бухгалтерском учете на основании их квалификации, утвержденной руководителем экономического субъекта по представлению лиц, на которых возложено проведение инвентаризации. Стандарт дает полное пояснение, что понимать под квалификацией результатов инвентаризации: это определение объектов инвентаризации, оказавшихся в излишке или недостаче с учетом норм естественной убыли; определение возможности дальнейшего использования, в том числе продажи, поврежденных и испорченных активов; определение наличия пересортицы; установление наличия оснований для возмещения недостачи активов, для признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной, для списания обязательств, для доначисления или досписания иных бухгалтерских объектов.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Новшеством в терминологии ФСБУ 28/2023 следует признать квалификацию результатов инвентаризации. В пункте 9 Стандарта уточнено, что результаты инвентаризации подлежат отражению в бухгалтерском учете на основании их квалификации, утвержденной руководителем экономического субъекта по представлению лиц, на которых возложено проведение инвентаризации. Стандарт дает полное пояснение, что понимать под квалификацией результатов инвентаризации: это определение объектов инвентаризации, оказавшихся в излишке или недостаче с учетом норм естественной убыли; определение возможности дальнейшего использования, в том числе продажи, поврежденных и испорченных активов; определение наличия пересортицы; установление наличия оснований для возмещения недостачи активов, для признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной, для списания обязательств, для доначисления или досписания иных бухгалтерских объектов.
Нормативные акты
Приказ Минторга СССР от 27.02.1979 N 59
(ред. от 21.12.1987)
"Об утверждении норм естественной убыли свежих лимонов при хранении и продаже и Инструкции по их применению"Пример расчета норм естественной убыли свежих лимонов
(ред. от 21.12.1987)
"Об утверждении норм естественной убыли свежих лимонов при хранении и продаже и Инструкции по их применению"Пример расчета норм естественной убыли свежих лимонов
Статья: Особенности учета технологических потерь для целей налогообложения
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)К сведению. К примеру, если организация осуществляет только хранение зерна, то потери зерна, возникающие в силу естественных причин (уменьшение массы без изменения качества), учитываются для целей расчета налога на прибыль в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)К сведению. К примеру, если организация осуществляет только хранение зерна, то потери зерна, возникающие в силу естественных причин (уменьшение массы без изменения качества), учитываются для целей расчета налога на прибыль в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.
Статья: Исполнение обязательств, вытекающих из договора транспортировки нефти по российскому праву
(Алякин Д.С.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)В настоящее время "Транснефть" оставляет у себя "прилипающую" к системе магистральных нефтепроводов нефть (речь идет о разнице между объемом недостающей нефти и предельными значениями норм ее естественной убыли), не возвращая ее остатки отправителям, в условиях отсутствия регулирования этого вопроса. М.В. Саудаханов отмечает, что "Транснефть" выступает "лишь транспортировщиком чужой нефти, не имеет своей... и не вправе наращивать свое имущество (нефть) за счет уменьшения имущества другого лица" (Саудаханов, 2007, 108). По мнению О.Г. Закиевой, излишки нефти не могут принадлежать как "Транснефти", которая выступает лишь в роли оператора трубопроводного транспорта, так и отправителям, которые соглашаются в договорах на доставку нефти за вычетом ее естественной убыли (при этом "выделить, сколько именно и чьей нефти убыло, не представляется возможным") (Закиева, 2006, 125 - 126). Указанные излишки можно признать "своего рода технологической экономией транспортирующей организации по аналогии с экономией подрядчика в договоре подряда (ст. 710 ГК РФ)" (Закиева, 2006, 127). Однако в данный момент невозможно определить размер разницы между объемом недостающей нефти и предельными значениями норм ее естественной убыли, поэтому "Транснефть" сразу использует нормы естественной убыли для определения количества передаваемой получателю нефти. Применение ст. 710 ГК РФ (по закрепленной п. 1 ст. 6 ГК РФ аналогии закона) к образующимся - в пределах норм естественной убыли за отчетный период - остаткам нефти можно признать в целом обоснованным в условиях отсутствия возможности установить разницу между объемом недостающей нефти и предельными значениями норм ее естественной убыли. В качестве альтернативы также можно рассмотреть возможность пропорционального распределения нефти, остающейся у "Транснефти" по итогам ежегодной ревизии, среди отправителей в зависимости от фактических долей транспортировки нефти в течение года.
(Алякин Д.С.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)В настоящее время "Транснефть" оставляет у себя "прилипающую" к системе магистральных нефтепроводов нефть (речь идет о разнице между объемом недостающей нефти и предельными значениями норм ее естественной убыли), не возвращая ее остатки отправителям, в условиях отсутствия регулирования этого вопроса. М.В. Саудаханов отмечает, что "Транснефть" выступает "лишь транспортировщиком чужой нефти, не имеет своей... и не вправе наращивать свое имущество (нефть) за счет уменьшения имущества другого лица" (Саудаханов, 2007, 108). По мнению О.Г. Закиевой, излишки нефти не могут принадлежать как "Транснефти", которая выступает лишь в роли оператора трубопроводного транспорта, так и отправителям, которые соглашаются в договорах на доставку нефти за вычетом ее естественной убыли (при этом "выделить, сколько именно и чьей нефти убыло, не представляется возможным") (Закиева, 2006, 125 - 126). Указанные излишки можно признать "своего рода технологической экономией транспортирующей организации по аналогии с экономией подрядчика в договоре подряда (ст. 710 ГК РФ)" (Закиева, 2006, 127). Однако в данный момент невозможно определить размер разницы между объемом недостающей нефти и предельными значениями норм ее естественной убыли, поэтому "Транснефть" сразу использует нормы естественной убыли для определения количества передаваемой получателю нефти. Применение ст. 710 ГК РФ (по закрепленной п. 1 ст. 6 ГК РФ аналогии закона) к образующимся - в пределах норм естественной убыли за отчетный период - остаткам нефти можно признать в целом обоснованным в условиях отсутствия возможности установить разницу между объемом недостающей нефти и предельными значениями норм ее естественной убыли. В качестве альтернативы также можно рассмотреть возможность пропорционального распределения нефти, остающейся у "Транснефти" по итогам ежегодной ревизии, среди отправителей в зависимости от фактических долей транспортировки нефти в течение года.