Расчет ндпи по минеральной воде
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет ндпи по минеральной воде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 21.04.2009 N 16367/08 по делу N А51-1056/07-8-25
По общему правилу продукция, в отношении которой были осуществлены предусмотренные соответствующими стандартами технологические операции, не являющиеся операциями по добыче (извлечению) полезного ископаемого из минерального сырья (например, операции по очистке от примесей, измельчению, насыщению и т.д.) не признается полезным ископаемым.Поэтому общество при определении налоговой базы по налогу на добычу полезного ископаемого правомерно исчисляло стоимость минеральной воды, руководствуясь подпунктом 3 пункта 1 статьи 340 Кодекса - исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
По общему правилу продукция, в отношении которой были осуществлены предусмотренные соответствующими стандартами технологические операции, не являющиеся операциями по добыче (извлечению) полезного ископаемого из минерального сырья (например, операции по очистке от примесей, измельчению, насыщению и т.д.) не признается полезным ископаемым.Поэтому общество при определении налоговой базы по налогу на добычу полезного ископаемого правомерно исчисляло стоимость минеральной воды, руководствуясь подпунктом 3 пункта 1 статьи 340 Кодекса - исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал ВАС РФ, признавая позицию ИФНС и нижестоящих судебных инстанций необоснованной, налогоплательщик осуществлял добычу подземной минеральной воды, затем в соответствии с требованиями ГОСТ-13273-88 производил ее очищение, насыщение двуокисью углерода, лимонной и аскорбиновой кислотой, упаковку, маркировку, после чего - реализацию. Таким образом, исходя из положений п. 1 ст. 337 НК РФ п. 1 и п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64 налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ правомерно исчислял стоимость минеральной воды, руководствуясь подп. 3 п. 1 ст. 340 Кодекса - исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал ВАС РФ, признавая позицию ИФНС и нижестоящих судебных инстанций необоснованной, налогоплательщик осуществлял добычу подземной минеральной воды, затем в соответствии с требованиями ГОСТ-13273-88 производил ее очищение, насыщение двуокисью углерода, лимонной и аскорбиновой кислотой, упаковку, маркировку, после чего - реализацию. Таким образом, исходя из положений п. 1 ст. 337 НК РФ п. 1 и п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64 налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ правомерно исчислял стоимость минеральной воды, руководствуясь подп. 3 п. 1 ст. 340 Кодекса - исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 26 НК РФ "Налог на добычу полезных ископаемых". Развернутый комментарий к положениям главы 26 НК РФ"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В случае если документально подтверждено использование минеральной воды в больнице как использование ее в лечебных целях, а фактов использования минеральной воды для отопления не установлено, применение больницей подпункта 6 пункта 1 статьи 342 НК РФ при исчислении налога на добычу полезных ископаемых по добыче минеральных вод будет правомерно.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В случае если документально подтверждено использование минеральной воды в больнице как использование ее в лечебных целях, а фактов использования минеральной воды для отопления не установлено, применение больницей подпункта 6 пункта 1 статьи 342 НК РФ при исчислении налога на добычу полезных ископаемых по добыче минеральных вод будет правомерно.
Статья: О налоге на добычу полезных ископаемых
(Грызлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 2)Какая налоговая ставка применяется в целях исчисления НДПИ при добыче минеральных вод, используемых санаторно-курортными учреждениями для принятия отдыхающими минеральных ванн?
(Грызлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 2)Какая налоговая ставка применяется в целях исчисления НДПИ при добыче минеральных вод, используемых санаторно-курортными учреждениями для принятия отдыхающими минеральных ванн?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В исключительных случаях в отношении дефицитных видов твердых полезных ископаемых такой платеж устанавливается по решению Правительства РФ в соответствии с поручениями Президента РФ. В указанном случае платеж не может быть менее 10% величины суммы НДПИ в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации по соответствующему дефицитному виду твердых полезных ископаемых.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В исключительных случаях в отношении дефицитных видов твердых полезных ископаемых такой платеж устанавливается по решению Правительства РФ в соответствии с поручениями Президента РФ. В указанном случае платеж не может быть менее 10% величины суммы НДПИ в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации по соответствующему дефицитному виду твердых полезных ископаемых.
Приказ Минприроды России от 23.12.2019 N 876
(ред. от 14.10.2020)
"Об утверждении официальной статистической Методологии оценки запасов водных ресурсов в натуральном и стоимостном измерениях и их изменений за год"для термальных и минеральных вод - как доход государства от использования запасов термальных и минеральных вод, числящихся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, рассчитанный исходя от налога на добычу полезных ископаемых при осуществлении добычи соответствующего вида подземных вод.
(ред. от 14.10.2020)
"Об утверждении официальной статистической Методологии оценки запасов водных ресурсов в натуральном и стоимостном измерениях и их изменений за год"для термальных и минеральных вод - как доход государства от использования запасов термальных и минеральных вод, числящихся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, рассчитанный исходя от налога на добычу полезных ископаемых при осуществлении добычи соответствующего вида подземных вод.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (апрель - июнь 2005 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Очистка, ионизация и другие операции с водой не меняют ее качество, тем более что стандарт добытой и переработанной воды сохраняется. Доказательства того, что переработка воды осуществляется путем ее обогащения либо технического передела, не представлены, поэтому налог на добычу полезных ископаемых должен исчисляться исходя из цены реализации минеральной воды.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Очистка, ионизация и другие операции с водой не меняют ее качество, тем более что стандарт добытой и переработанной воды сохраняется. Доказательства того, что переработка воды осуществляется путем ее обогащения либо технического передела, не представлены, поэтому налог на добычу полезных ископаемых должен исчисляться исходя из цены реализации минеральной воды.
Статья: Где заканчивается "полезное ископаемое"?
(Калгин В.)
("Консультант", 2005, N 5)Из Рекомендаций следовало, что очищенная и насыщенная углекислым газом минеральная вода остается полезным ископаемым, поскольку она соответствует установленному ГОСТу. Следовательно, предприятия, добывающие и перерабатывающие минеральную воду, должны исчислять НДПИ исходя из цен реализации готового продукта.
(Калгин В.)
("Консультант", 2005, N 5)Из Рекомендаций следовало, что очищенная и насыщенная углекислым газом минеральная вода остается полезным ископаемым, поскольку она соответствует установленному ГОСТу. Следовательно, предприятия, добывающие и перерабатывающие минеральную воду, должны исчислять НДПИ исходя из цен реализации готового продукта.
Вопрос: Организация ведет добычу подземных минеральных вод согласно лицензии на право пользования недрами по утвержденной и согласованной с органами Ростехнадзора схеме эксплуатации месторождения минеральных вод. Правомерно ли применение организацией ставки 0% по НДПИ в соответствии с п. 1 ст. 342 НК РФ при добыче минеральных вод в части нормативных потерь?
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2006 N 03-07-01-04/19)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросу применения нулевой ставки в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых при добыче минеральной воды в части нормативных потерь сообщает следующее.
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2006 N 03-07-01-04/19)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросу применения нулевой ставки в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых при добыче минеральной воды в части нормативных потерь сообщает следующее.
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Минфин России признал правомерным расчет организацией налога на добычу полезных ископаемых по каждому виду добытого полезного ископаемого в отдельности в ситуации, когда в одном налоговом периоде отсутствует реализация по добытым полезным ископаемым: минеральной воде и песчано-гравийной смеси, а обособленные подразделения, применяя способ оценки исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, ведут раздельный учет затрат по каждому виду добытого полезного ископаемого.
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Минфин России признал правомерным расчет организацией налога на добычу полезных ископаемых по каждому виду добытого полезного ископаемого в отдельности в ситуации, когда в одном налоговом периоде отсутствует реализация по добытым полезным ископаемым: минеральной воде и песчано-гравийной смеси, а обособленные подразделения, применяя способ оценки исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, ведут раздельный учет затрат по каждому виду добытого полезного ископаемого.
Статья: Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная для целей налогообложения НДПИ
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник", 2013, N 10)Отсутствие в Классификаторе предельно допустимого количества воды и солей не позволяет отнести используемое в нем понятие "нефть обезвоженная и обессоленная" к виду добытого полезного ископаемого для целей исчисления НДПИ даже в силу того, что минеральное сырье с содержанием воды более 1% и солей более 900 мг/л не соответствует ГОСТ Р 51858-2002. Кроме того, как следует из вводной части упомянутого Классификатора, он предназначен для обобщения достоверности, сопоставимости и автоматизированной обработки информации о продукции в таких сферах деятельности, как стандартизация, статистика, экономика и другие. В ОКП не содержится положений об определении видов полезных ископаемых для целей исчисления и уплаты НДПИ (Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2010 N КА-А40/15269-09-2-Б по делу N А40-78155/08-117-359).
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник", 2013, N 10)Отсутствие в Классификаторе предельно допустимого количества воды и солей не позволяет отнести используемое в нем понятие "нефть обезвоженная и обессоленная" к виду добытого полезного ископаемого для целей исчисления НДПИ даже в силу того, что минеральное сырье с содержанием воды более 1% и солей более 900 мг/л не соответствует ГОСТ Р 51858-2002. Кроме того, как следует из вводной части упомянутого Классификатора, он предназначен для обобщения достоверности, сопоставимости и автоматизированной обработки информации о продукции в таких сферах деятельности, как стандартизация, статистика, экономика и другие. В ОКП не содержится положений об определении видов полезных ископаемых для целей исчисления и уплаты НДПИ (Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2010 N КА-А40/15269-09-2-Б по делу N А40-78155/08-117-359).
Вопрос: Организация добывает минеральную воду, очищает ее, насыщает углекислотой и разливает ее в бутылки. Каким образом должна определяться налоговая база?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2005)Учитывая изложенное, при исчислении НДПИ при добыче минеральной воды следует руководствоваться способом определения налоговой базы, приведенным в примере 2 п. 41 указанных Методических рекомендаций, т.е. с учетом стоимости розлива.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2005)Учитывая изложенное, при исчислении НДПИ при добыче минеральной воды следует руководствоваться способом определения налоговой базы, приведенным в примере 2 п. 41 указанных Методических рекомендаций, т.е. с учетом стоимости розлива.
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением прочих налогов (за 2-е полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговые органы на местах полагают, что налогоплательщики для целей исчисления налоговой базы должны исчислять налог на добычу полезных ископаемых не по расчетной стоимости добытой минеральной воды, а по цене реализации бутилированного конечного продукта.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговые органы на местах полагают, что налогоплательщики для целей исчисления налоговой базы должны исчислять налог на добычу полезных ископаемых не по расчетной стоимости добытой минеральной воды, а по цене реализации бутилированного конечного продукта.
Вопрос: ...Организация добывает подземную воду. После извлечения осуществляются фильтрация, обеззараживание, насыщение двуокисью углерода. Часть воды разливается в бутылки и реализуется покупателям, часть - в цистернах другому покупателю. Какой метод оценки стоимости для исчисления НДПИ следует применять и как учесть расходы по указанным операциям, а также на упаковку воды?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Если добытая минеральная вода реализуется по различным ценам, то оценка стоимости единицы добытой минеральной воды производится исходя из всей выручки налогоплательщика от указанной реализации и количества реализованной минеральной воды.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Если добытая минеральная вода реализуется по различным ценам, то оценка стоимости единицы добытой минеральной воды производится исходя из всей выручки налогоплательщика от указанной реализации и количества реализованной минеральной воды.
Вопрос: Должно ли санаторно-курортное учреждение при добыче минеральной воды исчислять и уплачивать водный налог помимо НДПИ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: Должно ли санаторно-курортное учреждение при добыче минеральной воды исчислять и уплачивать водный налог помимо НДПИ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: Должно ли санаторно-курортное учреждение при добыче минеральной воды исчислять и уплачивать водный налог помимо НДПИ?