Расчет ндпи по минеральной воде
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет ндпи по минеральной воде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 21.04.2009 N 16367/08 по делу N А51-1056/07-8-25
По общему правилу продукция, в отношении которой были осуществлены предусмотренные соответствующими стандартами технологические операции, не являющиеся операциями по добыче (извлечению) полезного ископаемого из минерального сырья (например, операции по очистке от примесей, измельчению, насыщению и т.д.) не признается полезным ископаемым.Поэтому общество при определении налоговой базы по налогу на добычу полезного ископаемого правомерно исчисляло стоимость минеральной воды, руководствуясь подпунктом 3 пункта 1 статьи 340 Кодекса - исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
По общему правилу продукция, в отношении которой были осуществлены предусмотренные соответствующими стандартами технологические операции, не являющиеся операциями по добыче (извлечению) полезного ископаемого из минерального сырья (например, операции по очистке от примесей, измельчению, насыщению и т.д.) не признается полезным ископаемым.Поэтому общество при определении налоговой базы по налогу на добычу полезного ископаемого правомерно исчисляло стоимость минеральной воды, руководствуясь подпунктом 3 пункта 1 статьи 340 Кодекса - исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал ВАС РФ, признавая позицию ИФНС и нижестоящих судебных инстанций необоснованной, налогоплательщик осуществлял добычу подземной минеральной воды, затем в соответствии с требованиями ГОСТ-13273-88 производил ее очищение, насыщение двуокисью углерода, лимонной и аскорбиновой кислотой, упаковку, маркировку, после чего - реализацию. Таким образом, исходя из положений п. 1 ст. 337 НК РФ п. 1 и п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64 налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ правомерно исчислял стоимость минеральной воды, руководствуясь подп. 3 п. 1 ст. 340 Кодекса - исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал ВАС РФ, признавая позицию ИФНС и нижестоящих судебных инстанций необоснованной, налогоплательщик осуществлял добычу подземной минеральной воды, затем в соответствии с требованиями ГОСТ-13273-88 производил ее очищение, насыщение двуокисью углерода, лимонной и аскорбиновой кислотой, упаковку, маркировку, после чего - реализацию. Таким образом, исходя из положений п. 1 ст. 337 НК РФ п. 1 и п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64 налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ правомерно исчислял стоимость минеральной воды, руководствуясь подп. 3 п. 1 ст. 340 Кодекса - исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 26 НК РФ "Налог на добычу полезных ископаемых". Развернутый комментарий к положениям главы 26 НК РФ"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В случае если документально подтверждено использование минеральной воды в больнице как использование ее в лечебных целях, а фактов использования минеральной воды для отопления не установлено, применение больницей подпункта 6 пункта 1 статьи 342 НК РФ при исчислении налога на добычу полезных ископаемых по добыче минеральных вод будет правомерно.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В случае если документально подтверждено использование минеральной воды в больнице как использование ее в лечебных целях, а фактов использования минеральной воды для отопления не установлено, применение больницей подпункта 6 пункта 1 статьи 342 НК РФ при исчислении налога на добычу полезных ископаемых по добыче минеральных вод будет правомерно.
Статья: О налоге на добычу полезных ископаемых
(Грызлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 2)Какая налоговая ставка применяется в целях исчисления НДПИ при добыче минеральных вод, используемых санаторно-курортными учреждениями для принятия отдыхающими минеральных ванн?
(Грызлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 2)Какая налоговая ставка применяется в целях исчисления НДПИ при добыче минеральных вод, используемых санаторно-курортными учреждениями для принятия отдыхающими минеральных ванн?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В исключительных случаях в отношении дефицитных видов твердых полезных ископаемых такой платеж устанавливается по решению Правительства РФ в соответствии с поручениями Президента РФ. В указанном случае платеж не может быть менее 10% величины суммы НДПИ в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации по соответствующему дефицитному виду твердых полезных ископаемых.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В исключительных случаях в отношении дефицитных видов твердых полезных ископаемых такой платеж устанавливается по решению Правительства РФ в соответствии с поручениями Президента РФ. В указанном случае платеж не может быть менее 10% величины суммы НДПИ в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации по соответствующему дефицитному виду твердых полезных ископаемых.
Приказ Минприроды России от 23.12.2019 N 876
(ред. от 14.10.2020)
"Об утверждении официальной статистической Методологии оценки запасов водных ресурсов в натуральном и стоимостном измерениях и их изменений за год"для термальных и минеральных вод - как доход государства от использования запасов термальных и минеральных вод, числящихся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, рассчитанный исходя от налога на добычу полезных ископаемых при осуществлении добычи соответствующего вида подземных вод.
(ред. от 14.10.2020)
"Об утверждении официальной статистической Методологии оценки запасов водных ресурсов в натуральном и стоимостном измерениях и их изменений за год"для термальных и минеральных вод - как доход государства от использования запасов термальных и минеральных вод, числящихся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, рассчитанный исходя от налога на добычу полезных ископаемых при осуществлении добычи соответствующего вида подземных вод.
Административная практика
Решение Ставропольского УФАС России от 29.08.2013 N 49
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Согласно калькуляции плановой стоимости 1 куб. м минеральной воды на 2013 год (Скважина 72) из расчета объема реализации 81980 куб. м в статьи затрат стоимости поставки минеральной воды входят: расходы на оплату труда; страховые взносы, соцстрах; административные расходы; транспортные расходы; налог на добычу полезных ископаемых; амортизационные отчисления; налог на имущество; рентабельность и НДС.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Согласно калькуляции плановой стоимости 1 куб. м минеральной воды на 2013 год (Скважина 72) из расчета объема реализации 81980 куб. м в статьи затрат стоимости поставки минеральной воды входят: расходы на оплату труда; страховые взносы, соцстрах; административные расходы; транспортные расходы; налог на добычу полезных ископаемых; амортизационные отчисления; налог на имущество; рентабельность и НДС.
Вопрос: Должно ли санаторно-курортное учреждение при добыче минеральной воды исчислять и уплачивать водный налог помимо НДПИ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: Должно ли санаторно-курортное учреждение при добыче минеральной воды исчислять и уплачивать водный налог помимо НДПИ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: Должно ли санаторно-курортное учреждение при добыче минеральной воды исчислять и уплачивать водный налог помимо НДПИ?
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (апрель - июнь 2004 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Реализуемая налогоплательщиком минеральная вода не является продуктом технической переработки добытой им природной минеральной воды, поскольку работы по фильтрации, охлаждению, насыщению двуокисью углерода минеральной воды не изменяют ее природных характеристик. Таким образом, налог на добычу полезных ископаемых должен исчисляться исходя из стоимости реализованной минеральной воды.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Реализуемая налогоплательщиком минеральная вода не является продуктом технической переработки добытой им природной минеральной воды, поскольку работы по фильтрации, охлаждению, насыщению двуокисью углерода минеральной воды не изменяют ее природных характеристик. Таким образом, налог на добычу полезных ископаемых должен исчисляться исходя из стоимости реализованной минеральной воды.
Статья: Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная для целей налогообложения НДПИ
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник", 2013, N 10)Отсутствие в Классификаторе предельно допустимого количества воды и солей не позволяет отнести используемое в нем понятие "нефть обезвоженная и обессоленная" к виду добытого полезного ископаемого для целей исчисления НДПИ даже в силу того, что минеральное сырье с содержанием воды более 1% и солей более 900 мг/л не соответствует ГОСТ Р 51858-2002. Кроме того, как следует из вводной части упомянутого Классификатора, он предназначен для обобщения достоверности, сопоставимости и автоматизированной обработки информации о продукции в таких сферах деятельности, как стандартизация, статистика, экономика и другие. В ОКП не содержится положений об определении видов полезных ископаемых для целей исчисления и уплаты НДПИ (Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2010 N КА-А40/15269-09-2-Б по делу N А40-78155/08-117-359).
(Зрелов А.)
("Налоговый вестник", 2013, N 10)Отсутствие в Классификаторе предельно допустимого количества воды и солей не позволяет отнести используемое в нем понятие "нефть обезвоженная и обессоленная" к виду добытого полезного ископаемого для целей исчисления НДПИ даже в силу того, что минеральное сырье с содержанием воды более 1% и солей более 900 мг/л не соответствует ГОСТ Р 51858-2002. Кроме того, как следует из вводной части упомянутого Классификатора, он предназначен для обобщения достоверности, сопоставимости и автоматизированной обработки информации о продукции в таких сферах деятельности, как стандартизация, статистика, экономика и другие. В ОКП не содержится положений об определении видов полезных ископаемых для целей исчисления и уплаты НДПИ (Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2010 N КА-А40/15269-09-2-Б по делу N А40-78155/08-117-359).
Вопрос: Организация ведет добычу подземных минеральных вод согласно лицензии на право пользования недрами по утвержденной и согласованной с органами Ростехнадзора схеме эксплуатации месторождения минеральных вод. Правомерно ли применение организацией ставки 0% по НДПИ в соответствии с п. 1 ст. 342 НК РФ при добыче минеральных вод в части нормативных потерь?
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2006 N 03-07-01-04/19)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросу применения нулевой ставки в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых при добыче минеральной воды в части нормативных потерь сообщает следующее.
(Письмо Минфина РФ от 27.07.2006 N 03-07-01-04/19)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросу применения нулевой ставки в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых при добыче минеральной воды в части нормативных потерь сообщает следующее.
Вопрос: ...Организация добывает подземную воду. После извлечения осуществляются фильтрация, обеззараживание, насыщение двуокисью углерода. Часть воды разливается в бутылки и реализуется покупателям, часть - в цистернах другому покупателю. Какой метод оценки стоимости для исчисления НДПИ следует применять и как учесть расходы по указанным операциям, а также на упаковку воды?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Если добытая минеральная вода реализуется по различным ценам, то оценка стоимости единицы добытой минеральной воды производится исходя из всей выручки налогоплательщика от указанной реализации и количества реализованной минеральной воды.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Если добытая минеральная вода реализуется по различным ценам, то оценка стоимости единицы добытой минеральной воды производится исходя из всей выручки налогоплательщика от указанной реализации и количества реализованной минеральной воды.
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Минфин России признал правомерным расчет организацией налога на добычу полезных ископаемых по каждому виду добытого полезного ископаемого в отдельности в ситуации, когда в одном налоговом периоде отсутствует реализация по добытым полезным ископаемым: минеральной воде и песчано-гравийной смеси, а обособленные подразделения, применяя способ оценки исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, ведут раздельный учет затрат по каждому виду добытого полезного ископаемого.
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Минфин России признал правомерным расчет организацией налога на добычу полезных ископаемых по каждому виду добытого полезного ископаемого в отдельности в ситуации, когда в одном налоговом периоде отсутствует реализация по добытым полезным ископаемым: минеральной воде и песчано-гравийной смеси, а обособленные подразделения, применяя способ оценки исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, ведут раздельный учет затрат по каждому виду добытого полезного ископаемого.
Статья: Споры по уплате налога на добычу полезных ископаемых
(Илларионова Н.В.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 3)Так, по материалам одного из дел в целях расчета НДПИ общество применяло расчетный способ определения стоимости добытого полезного ископаемого (минеральной воды). Проверив деятельность налогоплательщика, инспекция доначислила обществу НДПИ (исходя из выручки от реализации полезного ископаемого), начислила пени и штраф. Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в суд.
(Илларионова Н.В.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 3)Так, по материалам одного из дел в целях расчета НДПИ общество применяло расчетный способ определения стоимости добытого полезного ископаемого (минеральной воды). Проверив деятельность налогоплательщика, инспекция доначислила обществу НДПИ (исходя из выручки от реализации полезного ископаемого), начислила пени и штраф. Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в суд.
Вопрос: По какой ставке надо облагать минеральную воду, которую санаторий использует исключительно в лечебных целях без розлива в бутылки?
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 4)Ответ: При добыче минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару), в целях исчисления НДПИ применяется налоговая ставка 0 процентов. Данный вывод следует из ст. 342 НК РФ.
("Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 4)Ответ: При добыче минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару), в целях исчисления НДПИ применяется налоговая ставка 0 процентов. Данный вывод следует из ст. 342 НК РФ.
Вопрос: О применении ставки 0% по НДПИ при добыче минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях.
(Письмо Минфина России от 02.03.2020 N 03-06-05-01/15293)Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев письмо от 10.02.2020 по вопросу применения подпункта 6 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых при добыче минеральных вод, сообщает.
(Письмо Минфина России от 02.03.2020 N 03-06-05-01/15293)Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев письмо от 10.02.2020 по вопросу применения подпункта 6 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых при добыче минеральных вод, сообщает.
Тематический выпуск: Из практики налогового консультирования: налогообложение и учет сложных хозяйственных операций
(Брызгалин А.В., Чуменко О.В., Симонов М.В., Королева М.В., Смирнов Д.А., Церенов Б.В., Орел А.Е., Чермянинов Д.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 8)Таким образом, исходя из положений п. 1 ст. 337, п. п. 1 и 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64 налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ правомерно исчислял стоимость минеральной воды, руководствуясь пп. 3 п. 1 ст. 340 Кодекса (исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого) (Постановление Президиума ВАС РФ от 21.04.2009 N 16367/08).
(Брызгалин А.В., Чуменко О.В., Симонов М.В., Королева М.В., Смирнов Д.А., Церенов Б.В., Орел А.Е., Чермянинов Д.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 8)Таким образом, исходя из положений п. 1 ст. 337, п. п. 1 и 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64 налогоплательщик при определении налоговой базы по НДПИ правомерно исчислял стоимость минеральной воды, руководствуясь пп. 3 п. 1 ст. 340 Кодекса (исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого) (Постановление Президиума ВАС РФ от 21.04.2009 N 16367/08).