Расчет НДФЛ с копейками
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет НДФЛ с копейками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма выплаты за каждую из половин месяца в течение года
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма выплаты за каждую из половин месяца в течение года
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в феврале не високосного года работник пользовался беспроцентным займом в течение 17 дней. Сумма займа - 130 000 руб. Предположим, что ключевая ставка Банка России на дату заключения договора и на дату получения дохода одинаковая одинаковая - 15,5%. Материальная выгода составит 625 руб. 66 коп. (130 000 руб. x (2/3 x 15,5%) x 17 дн. / 365 дн.). Сумма НДФЛ составит 219 руб. (625,66 руб. x 35%).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, в феврале не високосного года работник пользовался беспроцентным займом в течение 17 дней. Сумма займа - 130 000 руб. Предположим, что ключевая ставка Банка России на дату заключения договора и на дату получения дохода одинаковая одинаковая - 15,5%. Материальная выгода составит 625 руб. 66 коп. (130 000 руб. x (2/3 x 15,5%) x 17 дн. / 365 дн.). Сумма НДФЛ составит 219 руб. (625,66 руб. x 35%).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 21.09.2023 по делу N 88-16475/2023 (УИД 86RS0007-01-2021-004555-95)
Категория спора: Защита прав и интересов работника, в т.ч. в связи с увольнением.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) Об обязании произвести перерасчет заработной платы.
Обстоятельства: Истец указал, что размер его минимальных гарантий по заработной плате меньше предусмотренного отраслевым соглашением.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Разрешая спор, суд первой инстанции, приняв в качестве допустимого доказательства заключение эксперта ООО "Оценка и консалтинг" от 25 февраля 2022 года N 100-БЭ/2021, признал обоснованными доводы истца о несоответствии выплачиваемой заработной платы условиям пункта 3.2 Отраслевого соглашения. Произведя расчет заработной платы за период с 01 августа по 20 октября 2021 года с учетом методики, формул, примененных экспертом в заключении, пришел к выводу, что размер недоначисленной заработной истца составляет с 01 августа по 20 октября 2021 года 128 744 руб. 48 коп., с учетом положений части 3 статьи 196 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации 76 662 руб. 10 коп., а всего за период с 01 января по 20 октября 2021 года - 300 647 руб. 68 коп. (192 258 руб. 94 коп. + 31 726 руб. 64 коп. + 76 662 руб. 10 коп.) (без учета НДФЛ 13% и профсоюзного взноса 1%).
Категория спора: Защита прав и интересов работника, в т.ч. в связи с увольнением.
Требования работника: 1) О взыскании задолженности по заработной плате; 2) О взыскании компенсации морального вреда; 3) Об обязании произвести перерасчет заработной платы.
Обстоятельства: Истец указал, что размер его минимальных гарантий по заработной плате меньше предусмотренного отраслевым соглашением.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Разрешая спор, суд первой инстанции, приняв в качестве допустимого доказательства заключение эксперта ООО "Оценка и консалтинг" от 25 февраля 2022 года N 100-БЭ/2021, признал обоснованными доводы истца о несоответствии выплачиваемой заработной платы условиям пункта 3.2 Отраслевого соглашения. Произведя расчет заработной платы за период с 01 августа по 20 октября 2021 года с учетом методики, формул, примененных экспертом в заключении, пришел к выводу, что размер недоначисленной заработной истца составляет с 01 августа по 20 октября 2021 года 128 744 руб. 48 коп., с учетом положений части 3 статьи 196 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации 76 662 руб. 10 коп., а всего за период с 01 января по 20 октября 2021 года - 300 647 руб. 68 коп. (192 258 руб. 94 коп. + 31 726 руб. 64 коп. + 76 662 руб. 10 коп.) (без учета НДФЛ 13% и профсоюзного взноса 1%).
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 17.08.2023 N 88-6765/2023 по делу N 2-608/2022 (УИД 41RS0001-01-2021-010701-75)
Категория спора: 1) Причинение морального вреда, защита чести, достоинства и деловой репутации; 2) Защита прав и интересов работника.
Требования потерпевшего: 1) О взыскании компенсации морального вреда.
Требования работника: 2) О возложении обязанности выдать трудовую книжку; 3) О прекращении трудового договора.
Обстоятельства: Другим определением суда установлен факт трудовых отношений, на ответчика возложена обязанность предоставить истцу копию трудового договора, внести в трудовую книжку запись о приеме на работу, признано незаконным ее отстранение от работы, взыскана заработная плата. В добровольном порядке трудовые права истца работодателем не были восстановлены.
Решение: Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции, пересматривая дело и отменяя решение суда, частично удовлетворяя требования, руководствовался положениями статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 21, 22, 66, 84.1, 113, 115, 122, 127, 134, 135, 139, 153, 234, 236, 321, 394 Трудового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что в ходе рассмотрения дела установлено и не отрицалось ответчиком, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истец к выполнению трудовых обязанностей не допускалась, заработная плата ей с ДД.ММ.ГГГГ не выплачивалась, трудовые права работника не были восстановлены работодателем самостоятельно, несмотря на апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ об установлении факта трудовых отношений. Судом апелляционной инстанции был установлен факт незаконности отстранения М. от работы, взыскан средний заработок за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Суд апелляционной инстанции при рассмотрении настоящего дела пришел к выводу, что апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ имеет преюдициальное значение и является безусловным основанием для удовлетворения требований истца о взыскании с ИП Б. в пользу М. заработной платы за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Проверив расчет истца, суд апелляционной инстанции признал его арифметически не верным, произведя собственный расчет по имеющимся в деле письменным доказательствам установил, что размер заработной платы за время вынужденного прогула составляет 480 747 рублей 60 копеек, исходя из установленного апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ среднедневного заработка истца в размере 1 335 рублей 41 копейка умноженного на количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе по производственному календарю за ДД.ММ.ГГГГ (1 335.41 х 360), с удержанием при выплате налога на доходы физических лиц. Суд удовлетворил требование М. к ИП Б. о взыскании денежной компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы (за ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 806 рублей 19 копеек, взыскал денежную компенсацию за нарушение сроков выплаты премии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 676 рублей 67 копеек.
Категория спора: 1) Причинение морального вреда, защита чести, достоинства и деловой репутации; 2) Защита прав и интересов работника.
Требования потерпевшего: 1) О взыскании компенсации морального вреда.
Требования работника: 2) О возложении обязанности выдать трудовую книжку; 3) О прекращении трудового договора.
Обстоятельства: Другим определением суда установлен факт трудовых отношений, на ответчика возложена обязанность предоставить истцу копию трудового договора, внести в трудовую книжку запись о приеме на работу, признано незаконным ее отстранение от работы, взыскана заработная плата. В добровольном порядке трудовые права истца работодателем не были восстановлены.
Решение: Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции, пересматривая дело и отменяя решение суда, частично удовлетворяя требования, руководствовался положениями статьи 61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, статьи 21, 22, 66, 84.1, 113, 115, 122, 127, 134, 135, 139, 153, 234, 236, 321, 394 Трудового кодекса Российской Федерации, исходил из того, что в ходе рассмотрения дела установлено и не отрицалось ответчиком, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истец к выполнению трудовых обязанностей не допускалась, заработная плата ей с ДД.ММ.ГГГГ не выплачивалась, трудовые права работника не были восстановлены работодателем самостоятельно, несмотря на апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ об установлении факта трудовых отношений. Судом апелляционной инстанции был установлен факт незаконности отстранения М. от работы, взыскан средний заработок за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Суд апелляционной инстанции при рассмотрении настоящего дела пришел к выводу, что апелляционное определение от ДД.ММ.ГГГГ имеет преюдициальное значение и является безусловным основанием для удовлетворения требований истца о взыскании с ИП Б. в пользу М. заработной платы за время вынужденного прогула с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Проверив расчет истца, суд апелляционной инстанции признал его арифметически не верным, произведя собственный расчет по имеющимся в деле письменным доказательствам установил, что размер заработной платы за время вынужденного прогула составляет 480 747 рублей 60 копеек, исходя из установленного апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ среднедневного заработка истца в размере 1 335 рублей 41 копейка умноженного на количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе по производственному календарю за ДД.ММ.ГГГГ (1 335.41 х 360), с удержанием при выплате налога на доходы физических лиц. Суд удовлетворил требование М. к ИП Б. о взыскании денежной компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы (за ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 806 рублей 19 копеек, взыскал денежную компенсацию за нарушение сроков выплаты премии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 676 рублей 67 копеек.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)Суммы налога на доходы физических лиц (далее - налог) исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)Суммы налога на доходы физических лиц (далее - налог) исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.
<Письмо> МНС РФ от 21.03.2002 N ШС-6-14/331
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.02.2002 N 3803/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 01.02.2002 N 3803/01)Как видно из материалов дела, инспекция по итогам выездной налоговой проверки исчисления подоходного налога за 1995 - 1996 годы, проведенной в сентябре 1999 года, установила, что предприниматель Аверьянов А.А. необоснованно воспользовался в 1996 году льготой, установленной подпунктом "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.91 N 1998-1 (с дополнениями и изменениями), и занизил налогооблагаемый доход на 78 340 рублей расходов.
"О Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.02.2002 N 3803/01"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 01.02.2002 N 3803/01)Как видно из материалов дела, инспекция по итогам выездной налоговой проверки исчисления подоходного налога за 1995 - 1996 годы, проведенной в сентябре 1999 года, установила, что предприниматель Аверьянов А.А. необоснованно воспользовался в 1996 году льготой, установленной подпунктом "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 07.12.91 N 1998-1 (с дополнениями и изменениями), и занизил налогооблагаемый доход на 78 340 рублей расходов.
Ситуация: Каков порядок уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Размер фиксированных авансовых платежей определяется в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Размер фиксированных авансовых платежей определяется в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Статья: Основные правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах за 2021 - 2022 годы
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Налоговой инспекций проведена выездная налоговая проверка общества (налогоплательщика) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за период с 01.01.2014 по 31.12.2016 и налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за период с 01.04.2014 по 31.03.2017.
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Налоговой инспекций проведена выездная налоговая проверка общества (налогоплательщика) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за период с 01.01.2014 по 31.12.2016 и налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за период с 01.04.2014 по 31.03.2017.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@ <Работа с иностранцами: когда ФНС может отказать в уменьшении НДФЛ>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Авансовый платеж иностранный гражданин платит до начала срока действия патента. В п. 4 ст. 227.1 НК РФ четко указывается назначение платежа, которое указывает иностранец при уплате авансовых платежей: "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа".
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Авансовый платеж иностранный гражданин платит до начала срока действия патента. В п. 4 ст. 227.1 НК РФ четко указывается назначение платежа, которое указывает иностранец при уплате авансовых платежей: "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа".
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)В случаях, когда работникам начислена заработная плата, исчислен НДФЛ, удержана, но не уплачена в бюджет сумма налога, в действиях лица имеется совокупность преступлений, предусмотренных ст. 199 и 145.1 УК РФ.
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)В случаях, когда работникам начислена заработная плата, исчислен НДФЛ, удержана, но не уплачена в бюджет сумма налога, в действиях лица имеется совокупность преступлений, предусмотренных ст. 199 и 145.1 УК РФ.
Вопрос: Об округлении фиксированных авансовых платежей по НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 29.07.2024 N БС-4-11/8568@)При этом в соответствии с пунктом 6 статьи 52 Кодекса сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.
(Письмо ФНС России от 29.07.2024 N БС-4-11/8568@)При этом в соответствии с пунктом 6 статьи 52 Кодекса сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ рассчитывается в полных рублях. Если при расчете налога получилось значение с копейками, то (п. 6 ст. 52 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ рассчитывается в полных рублях. Если при расчете налога получилось значение с копейками, то (п. 6 ст. 52 НК РФ):
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже и покупке квартир в течение 2025 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в строке 060 отражается налоговая база для исчисления налога (разность значений по строкам 030 и 040). При заполнении разд. 2 по доходам в виде заработной платы в данной строке проставляется "0", а по доходам от продажи квартиры указывается 3 200 000 руб. 00 коп. (5 000 000 руб. - 1 800 000 руб.) (п. п. 12.2, 46 Порядка);
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)в строке 060 отражается налоговая база для исчисления налога (разность значений по строкам 030 и 040). При заполнении разд. 2 по доходам в виде заработной платы в данной строке проставляется "0", а по доходам от продажи квартиры указывается 3 200 000 руб. 00 коп. (5 000 000 руб. - 1 800 000 руб.) (п. п. 12.2, 46 Порядка);
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)НДФЛ рассчитывается в полных рублях. Если при расчете налога получилось значение с копейками, то (п. 6 ст. 52 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2024)НДФЛ рассчитывается в полных рублях. Если при расчете налога получилось значение с копейками, то (п. 6 ст. 52 НК РФ):
Готовое решение: Как учреждение - налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)НДФЛ рассчитывается в полных рублях. Если при расчете налога получилось значение с копейками, то (п. 6 ст. 52 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2024)НДФЛ рассчитывается в полных рублях. Если при расчете налога получилось значение с копейками, то (п. 6 ст. 52 НК РФ):