Расчет ндфл при продаже имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет ндфл при продаже имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ с дохода от продажи имущества, ссылаясь на то, что он освобожден от налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган посчитал, что Налогоплательщик неправомерно не исчислил НДФЛ с дохода от продажи имущества (кроме случаев продажи имущества, предусмотренного п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ), и доначислил его.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган посчитал, что Налогоплательщик неправомерно не исчислил НДФЛ с дохода от продажи имущества (кроме случаев продажи имущества, предусмотренного п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ), и доначислил его.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о занижении предпринимателем дохода, полученного от продажи земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговая база для исчисления доходов индивидуальных предпринимателей должна определяться по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ), а не по кадастровой стоимости реализованного в ходе осуществления предпринимательской деятельности недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным. Поскольку используемый в предпринимательской деятельности земельный участок был продан по цене ниже его кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН, налоговый орган правомерно определил размер налогооблагаемого дохода равным сумме соответствующей кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Суд отметил, что доходы налогоплательщика, полученные от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в целях исчисления НДФЛ подлежат определению с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Какой-либо особый порядок определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, положениями главы 23 НК РФ не установлен.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о занижении предпринимателем дохода, полученного от продажи земельного участка. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что налоговая база для исчисления доходов индивидуальных предпринимателей должна определяться по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ), а не по кадастровой стоимости реализованного в ходе осуществления предпринимательской деятельности недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным. Поскольку используемый в предпринимательской деятельности земельный участок был продан по цене ниже его кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН, налоговый орган правомерно определил размер налогооблагаемого дохода равным сумме соответствующей кадастровой стоимости объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Суд отметил, что доходы налогоплательщика, полученные от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, в целях исчисления НДФЛ подлежат определению с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Какой-либо особый порядок определения доходов в целях исчисления НДФЛ при продаже недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, положениями главы 23 НК РФ не установлен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)3. Обязанность по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества, исчислению и уплате НДФЛ
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)3. Обязанность по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества, исчислению и уплате НДФЛ
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Субъекты РФ вправе увеличить с 0,7 до 1 включительно понижающий коэффициент, применяемый при расчете НДФЛ в случае продажи объекта недвижимого имущества (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Субъекты РФ вправе увеличить с 0,7 до 1 включительно понижающий коэффициент, применяемый при расчете НДФЛ в случае продажи объекта недвижимого имущества (01.01.2025)
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Таким образом, определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества (в тех случаях, когда названные доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Таким образом, определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества (в тех случаях, когда названные доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6 обращается внимание на то, что определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6 обращается внимание на то, что определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
Вопрос: О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ, а также об исчислении и уплате НДФЛ при продаже имущества физлицом.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-04-05/5562)Вопрос: О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ, а также об исчислении и уплате НДФЛ при продаже имущества физлицом.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-04-05/5562)Вопрос: О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ, а также об исчислении и уплате НДФЛ при продаже имущества физлицом.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества (в тех случаях, когда названные доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Если сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости в Едином государственном реестре недвижимости отсутствуют, в целях определения размера НДФЛ, подлежащего уплате, следует исходить из рыночной стоимости реализованного имущества.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества (в тех случаях, когда названные доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Если сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости в Едином государственном реестре недвижимости отсутствуют, в целях определения размера НДФЛ, подлежащего уплате, следует исходить из рыночной стоимости реализованного имущества.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости
Статья: Правовые позиции судов, взятые на вооружение налоговиками
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)В пункте 7 Обзора указано, что определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества или получения его в дар (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)В пункте 7 Обзора указано, что определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении НДФЛ от продажи недвижимого имущества или получения его в дар (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности.
Вопрос: О расчете срока владения в целях НДФЛ при продаже наследованного имущества, в том числе включенного в состав наследства решением суда.
(Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127074, от 25.03.2024 N 03-04-05/26745)Вопрос: О расчете срока владения в целях НДФЛ при продаже наследованного имущества, в том числе включенного в состав наследства решением суда.
(Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127074, от 25.03.2024 N 03-04-05/26745)Вопрос: О расчете срока владения в целях НДФЛ при продаже наследованного имущества, в том числе включенного в состав наследства решением суда.