Расчет налоговой нагрузки по видам деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налоговой нагрузки по видам деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика были отклонены. В частности, суд указал, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял несколько видов деятельности, которые являются различными строительно-монтажными работами и при их совмещении в деятельности организации соответствуют отраслевому виду деятельности "строительство". ИФНС, в свою очередь, был представлен расчет налоговой нагрузки исходя из фактических направлений деятельности налогоплательщика. Согласно расчету налоговая нагрузка с учетом доначислений в целом не превосходит среднеотраслевую, а без учета доначислений меньше, чем среднеотраслевая.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика были отклонены. В частности, суд указал, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял несколько видов деятельности, которые являются различными строительно-монтажными работами и при их совмещении в деятельности организации соответствуют отраслевому виду деятельности "строительство". ИФНС, в свою очередь, был представлен расчет налоговой нагрузки исходя из фактических направлений деятельности налогоплательщика. Согласно расчету налоговая нагрузка с учетом доначислений в целом не превосходит среднеотраслевую, а без учета доначислений меньше, чем среднеотраслевая.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Финансовый анализ: понятия, методы, коэффициенты
(Издательство "Главная книга", 2025)Рентабельность продаж - процент прибыли в выручке компании. Обычно в расчете используют показатель прибыли от продаж - делят строку 2200 ОФР на строку 2110. Средний уровень такой рентабельности по вашему виду деятельности можно узнать по калькулятору налоговой нагрузки ФНС. Для расчета валовой рентабельности вместо строки 2200 берут строку 2100, для расчета рентабельности по чистой прибыли - строку 2400.
(Издательство "Главная книга", 2025)Рентабельность продаж - процент прибыли в выручке компании. Обычно в расчете используют показатель прибыли от продаж - делят строку 2200 ОФР на строку 2110. Средний уровень такой рентабельности по вашему виду деятельности можно узнать по калькулятору налоговой нагрузки ФНС. Для расчета валовой рентабельности вместо строки 2200 берут строку 2100, для расчета рентабельности по чистой прибыли - строку 2400.
Типовая ситуация: Как рассчитать налоговую нагрузку
(Издательство "Главная книга", 2025)Среднеотраслевые показатели по видам деятельности устанавливает ФНС. Вы увидите их в итогах расчета калькулятора налоговой нагрузки.
(Издательство "Главная книга", 2025)Среднеотраслевые показатели по видам деятельности устанавливает ФНС. Вы увидите их в итогах расчета калькулятора налоговой нагрузки.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.06.2019 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Правоприменительные органы в деле заявителя исходили из необходимости определения обособленных объектов на основании заключенных налогоплательщиком договоров аренды. Соответственно, в случае сдачи в аренду здания или ряда помещений в одном здании на основании одного договора аренды это будет считаться одним обособленным объектом для целей налогообложения. Но если тот же индивидуальный предприниматель сдаст в аренду здание или ряд помещений в нем по отдельным договорам аренды, то налоговая нагрузка возрастет многократно при тех же самых характеристиках недвижимого имущества. В таком случае определение количества обособленных объектов исходя из количества заключенных договоров аренды - притом что площадь помещения, сдаваемого в аренду по этим договорам, может существенно различаться - приводит к тому, что размер налогового бремени может увеличиваться непропорционально полученному налогоплательщиком от данного вида деятельности доходу.
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Правоприменительные органы в деле заявителя исходили из необходимости определения обособленных объектов на основании заключенных налогоплательщиком договоров аренды. Соответственно, в случае сдачи в аренду здания или ряда помещений в одном здании на основании одного договора аренды это будет считаться одним обособленным объектом для целей налогообложения. Но если тот же индивидуальный предприниматель сдаст в аренду здание или ряд помещений в нем по отдельным договорам аренды, то налоговая нагрузка возрастет многократно при тех же самых характеристиках недвижимого имущества. В таком случае определение количества обособленных объектов исходя из количества заключенных договоров аренды - притом что площадь помещения, сдаваемого в аренду по этим договорам, может существенно различаться - приводит к тому, что размер налогового бремени может увеличиваться непропорционально полученному налогоплательщиком от данного вида деятельности доходу.
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
Статья: Правовое регулирование налогообложения добавленной стоимости цифровой экономики Республики Бразилия в условиях развитого фискального федерализма
(Бачурин Д.Г.)
("Международное публичное и частное право", 2022, N 6)Следует учесть, что все поставки товаров и услуг в Бразилии облагаются как минимум по двум видам НДС, но не более чем по трем. ICMS и ISS не применяются одновременно. Такая расширенная налоговая компетенция часто вызывает конфликт между органами власти, считающими себя вправе взимать налоги с определенного вида деятельности, или в связи с тем, что поставки товаров и услуг нарушают территориальную компетенцию органа власти.
(Бачурин Д.Г.)
("Международное публичное и частное право", 2022, N 6)Следует учесть, что все поставки товаров и услуг в Бразилии облагаются как минимум по двум видам НДС, но не более чем по трем. ICMS и ISS не применяются одновременно. Такая расширенная налоговая компетенция часто вызывает конфликт между органами власти, считающими себя вправе взимать налоги с определенного вида деятельности, или в связи с тем, что поставки товаров и услуг нарушают территориальную компетенцию органа власти.
Статья: Правила исправления ошибок в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Но надо учитывать, что код ОКВЭД, который вы указали в балансе, используется при расчете среднеотраслевых показателей, налоговой нагрузки, средней заработной платы и т.д. Также указанный вами код используется Росстатом для статистических наблюдений.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Но надо учитывать, что код ОКВЭД, который вы указали в балансе, используется при расчете среднеотраслевых показателей, налоговой нагрузки, средней заработной платы и т.д. Также указанный вами код используется Росстатом для статистических наблюдений.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: к вопросу о причинах и последствиях пересмотра дефиниции сбора (часть 1)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Вышеизложенное позволяет прийти к следующим выводам. Во-первых, применение смешанной конструкции сбора продиктовано чисто финансовыми соображениями, и выгоды такого подхода более чем очевидны именно с экономической точки зрения: 1) торговая деятельность относится к числу наиболее распространенных видов предпринимательской деятельности; 2) в условиях сформировавшейся обширной инфраструктуры, а следовательно, и облагаемой базы обложение сбором даже при невысоких ставках сбора принесет местным бюджетам немалые доходы; 3) усиление фискальной нагрузки происходит формально не за счет усиления налогового бремени. Во-вторых, внесенное в определение сбора изменение искажает его экономико-правовую природу: отрицается сущностный признак сбора - индивидуальная возмездность. Утверждение о том, что "в настоящее время в российскую налоговую систему включен всего один сбор - государственная пошлина, а... торговый сбор, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами таковыми не являются, поскольку обладают всеми признаками налога", более чем справедливо. Как и то, что современное определение сбора таково, что "под него можно подвести большое число обязательных платежей, сборов или взносов, взимаемых государственными, муниципальными или уполномоченными органами" <12>.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Вышеизложенное позволяет прийти к следующим выводам. Во-первых, применение смешанной конструкции сбора продиктовано чисто финансовыми соображениями, и выгоды такого подхода более чем очевидны именно с экономической точки зрения: 1) торговая деятельность относится к числу наиболее распространенных видов предпринимательской деятельности; 2) в условиях сформировавшейся обширной инфраструктуры, а следовательно, и облагаемой базы обложение сбором даже при невысоких ставках сбора принесет местным бюджетам немалые доходы; 3) усиление фискальной нагрузки происходит формально не за счет усиления налогового бремени. Во-вторых, внесенное в определение сбора изменение искажает его экономико-правовую природу: отрицается сущностный признак сбора - индивидуальная возмездность. Утверждение о том, что "в настоящее время в российскую налоговую систему включен всего один сбор - государственная пошлина, а... торговый сбор, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами таковыми не являются, поскольку обладают всеми признаками налога", более чем справедливо. Как и то, что современное определение сбора таково, что "под него можно подвести большое число обязательных платежей, сборов или взносов, взимаемых государственными, муниципальными или уполномоченными органами" <12>.
Статья: Применение ПСН: бояться не стоит, нужно разобраться
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Новичкам в бизнесе тяжело рассчитать будущий доход, чтобы сравнить налоговую нагрузку на разных режимах. Поэтому они предпочитают перестраховаться и использовать УСН, где не нужно платить налог за квартал, если не было дохода. Также не учитывают, что патент можно купить на небольшой срок - это удобно для сезонного бизнеса.
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Новичкам в бизнесе тяжело рассчитать будущий доход, чтобы сравнить налоговую нагрузку на разных режимах. Поэтому они предпочитают перестраховаться и использовать УСН, где не нужно платить налог за квартал, если не было дохода. Также не учитывают, что патент можно купить на небольшой срок - это удобно для сезонного бизнеса.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамВ Приложении N 3 к Приказу приведены показатели налоговой нагрузки в расчете на одного налогоплательщика по основным видам экономической деятельности. С этими показателями налогоплательщику и надо сравнивать свои данные о налоговой нагрузке.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, для застройщика из Москвы, имеющего параметры среднего предприятия, совокупная налоговая нагрузка за 2022 год составила почти 8%, а рентабельность продаж - около 9%.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, для застройщика из Москвы, имеющего параметры среднего предприятия, совокупная налоговая нагрузка за 2022 год составила почти 8%, а рентабельность продаж - около 9%.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)А учитывая тот факт, что налоговики на своем сайте в разделе "Прозрачный бизнес" в сервисе "Налоговый калькулятор" опубликовали размеры среднеотраслевых заработных плат, а в Приложении N 3 "Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах" к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" обнародовали данные по страховым взносам, которые исчисляются в процентах от выручки и в некоторых видах деятельности даже превышают размер налоговой нагрузки предприятия, с уверенностью можно говорить о том, что собираемость взносов в бюджет может в будущем даже опережать НДФЛ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)А учитывая тот факт, что налоговики на своем сайте в разделе "Прозрачный бизнес" в сервисе "Налоговый калькулятор" опубликовали размеры среднеотраслевых заработных плат, а в Приложении N 3 "Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах" к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" обнародовали данные по страховым взносам, которые исчисляются в процентах от выручки и в некоторых видах деятельности даже превышают размер налоговой нагрузки предприятия, с уверенностью можно говорить о том, что собираемость взносов в бюджет может в будущем даже опережать НДФЛ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 07.12.2023 N Ф10-5404/2023 по делу N А36-1120/2021 <Когда организация может выиграть дело о дроблении бизнеса>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Сам по себе факт взаимозависимости с контрагентами - не основание для консолидации доходов и вывода об утрате ими права на УСН, если каждый ведет самостоятельную деятельность и несет свою часть налогового бремени.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Сам по себе факт взаимозависимости с контрагентами - не основание для консолидации доходов и вывода об утрате ими права на УСН, если каждый ведет самостоятельную деятельность и несет свою часть налогового бремени.
Статья: Как налоговые органы составляют план выездных проверок?
(Соколова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- налоговая нагрузка у учреждения ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли экономической деятельности (по виду экономической деятельности). Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) налогоплательщика по данным Федеральной службы государственной статистики;
(Соколова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- налоговая нагрузка у учреждения ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли экономической деятельности (по виду экономической деятельности). Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) налогоплательщика по данным Федеральной службы государственной статистики;
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2025)Они рассчитываются за календарный год и отражают средний уровень налоговой нагрузки на одного налогоплательщика в конкретной отрасли (по конкретному виду деятельности).
(КонсультантПлюс, 2025)Они рассчитываются за календарный год и отражают средний уровень налоговой нагрузки на одного налогоплательщика в конкретной отрасли (по конкретному виду деятельности).