Расчет налоговой нагрузки по видам деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налоговой нагрузки по видам деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика были отклонены. В частности, суд указал, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял несколько видов деятельности, которые являются различными строительно-монтажными работами и при их совмещении в деятельности организации соответствуют отраслевому виду деятельности "строительство". ИФНС, в свою очередь, был представлен расчет налоговой нагрузки исходя из фактических направлений деятельности налогоплательщика. Согласно расчету налоговая нагрузка с учетом доначислений в целом не превосходит среднеотраслевую, а без учета доначислений меньше, чем среднеотраслевая.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика были отклонены. В частности, суд указал, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял несколько видов деятельности, которые являются различными строительно-монтажными работами и при их совмещении в деятельности организации соответствуют отраслевому виду деятельности "строительство". ИФНС, в свою очередь, был представлен расчет налоговой нагрузки исходя из фактических направлений деятельности налогоплательщика. Согласно расчету налоговая нагрузка с учетом доначислений в целом не превосходит среднеотраслевую, а без учета доначислений меньше, чем среднеотраслевая.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Финансовый анализ: понятия, методы, коэффициенты
(Издательство "Главная книга", 2025)Рентабельность продаж - процент прибыли в выручке компании. Обычно в расчете используют показатель прибыли от продаж - делят строку 2200 ОФР на строку 2110. Средний уровень такой рентабельности по вашему виду деятельности можно узнать по калькулятору налоговой нагрузки ФНС. Для расчета валовой рентабельности вместо строки 2200 берут строку 2100, для расчета рентабельности по чистой прибыли - строку 2400.
(Издательство "Главная книга", 2025)Рентабельность продаж - процент прибыли в выручке компании. Обычно в расчете используют показатель прибыли от продаж - делят строку 2200 ОФР на строку 2110. Средний уровень такой рентабельности по вашему виду деятельности можно узнать по калькулятору налоговой нагрузки ФНС. Для расчета валовой рентабельности вместо строки 2200 берут строку 2100, для расчета рентабельности по чистой прибыли - строку 2400.
Типовая ситуация: Как рассчитать налоговую нагрузку
(Издательство "Главная книга", 2025)Среднеотраслевые показатели по видам деятельности устанавливает ФНС. Вы увидите их в итогах расчета калькулятора налоговой нагрузки.
(Издательство "Главная книга", 2025)Среднеотраслевые показатели по видам деятельности устанавливает ФНС. Вы увидите их в итогах расчета калькулятора налоговой нагрузки.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.06.2019 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Правоприменительные органы в деле заявителя исходили из необходимости определения обособленных объектов на основании заключенных налогоплательщиком договоров аренды. Соответственно, в случае сдачи в аренду здания или ряда помещений в одном здании на основании одного договора аренды это будет считаться одним обособленным объектом для целей налогообложения. Но если тот же индивидуальный предприниматель сдаст в аренду здание или ряд помещений в нем по отдельным договорам аренды, то налоговая нагрузка возрастет многократно при тех же самых характеристиках недвижимого имущества. В таком случае определение количества обособленных объектов исходя из количества заключенных договоров аренды - притом что площадь помещения, сдаваемого в аренду по этим договорам, может существенно различаться - приводит к тому, что размер налогового бремени может увеличиваться непропорционально полученному налогоплательщиком от данного вида деятельности доходу.
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Правоприменительные органы в деле заявителя исходили из необходимости определения обособленных объектов на основании заключенных налогоплательщиком договоров аренды. Соответственно, в случае сдачи в аренду здания или ряда помещений в одном здании на основании одного договора аренды это будет считаться одним обособленным объектом для целей налогообложения. Но если тот же индивидуальный предприниматель сдаст в аренду здание или ряд помещений в нем по отдельным договорам аренды, то налоговая нагрузка возрастет многократно при тех же самых характеристиках недвижимого имущества. В таком случае определение количества обособленных объектов исходя из количества заключенных договоров аренды - притом что площадь помещения, сдаваемого в аренду по этим договорам, может существенно различаться - приводит к тому, что размер налогового бремени может увеличиваться непропорционально полученному налогоплательщиком от данного вида деятельности доходу.
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности
Статья: Совершенствование методики учета налога на добавленную стоимость в экономических субъектах ломбардной деятельности
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Одним из основополагающих аспектов деятельности любого экономического субъекта является его налогообложение. При осуществлении ломбардной деятельности в условиях жесткой регламентации методологического учета и подконтрольности ЦБ РФ корректность порядка расчета и величины налоговой нагрузки приобретает особую актуальность. Итоговая величина налогов здесь тесно коррелирует с качеством ведения учета финансовых результатов, правильностью отражения данных об НДС в расчетах с поставщиками услуг и запасов [1], корректностью распределения сумм косвенных налогов в зависимости от объемов операций, подлежащих и не подлежащих обложению НДС.
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Одним из основополагающих аспектов деятельности любого экономического субъекта является его налогообложение. При осуществлении ломбардной деятельности в условиях жесткой регламентации методологического учета и подконтрольности ЦБ РФ корректность порядка расчета и величины налоговой нагрузки приобретает особую актуальность. Итоговая величина налогов здесь тесно коррелирует с качеством ведения учета финансовых результатов, правильностью отражения данных об НДС в расчетах с поставщиками услуг и запасов [1], корректностью распределения сумм косвенных налогов в зависимости от объемов операций, подлежащих и не подлежащих обложению НДС.
Статья: Как налоговые органы составляют план выездных проверок?
(Соколова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- налоговая нагрузка у учреждения ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли экономической деятельности (по виду экономической деятельности). Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) налогоплательщика по данным Федеральной службы государственной статистики;
(Соколова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- налоговая нагрузка у учреждения ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли экономической деятельности (по виду экономической деятельности). Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) налогоплательщика по данным Федеральной службы государственной статистики;
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2025)Они рассчитываются за календарный год и отражают средний уровень налоговой нагрузки на одного налогоплательщика в конкретной отрасли (по конкретному виду деятельности).
(КонсультантПлюс, 2025)Они рассчитываются за календарный год и отражают средний уровень налоговой нагрузки на одного налогоплательщика в конкретной отрасли (по конкретному виду деятельности).
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: к вопросу о причинах и последствиях пересмотра дефиниции сбора (часть 1)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Вышеизложенное позволяет прийти к следующим выводам. Во-первых, применение смешанной конструкции сбора продиктовано чисто финансовыми соображениями, и выгоды такого подхода более чем очевидны именно с экономической точки зрения: 1) торговая деятельность относится к числу наиболее распространенных видов предпринимательской деятельности; 2) в условиях сформировавшейся обширной инфраструктуры, а следовательно, и облагаемой базы обложение сбором даже при невысоких ставках сбора принесет местным бюджетам немалые доходы; 3) усиление фискальной нагрузки происходит формально не за счет усиления налогового бремени. Во-вторых, внесенное в определение сбора изменение искажает его экономико-правовую природу: отрицается сущностный признак сбора - индивидуальная возмездность. Утверждение о том, что "в настоящее время в российскую налоговую систему включен всего один сбор - государственная пошлина, а... торговый сбор, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами таковыми не являются, поскольку обладают всеми признаками налога", более чем справедливо. Как и то, что современное определение сбора таково, что "под него можно подвести большое число обязательных платежей, сборов или взносов, взимаемых государственными, муниципальными или уполномоченными органами" <12>.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Вышеизложенное позволяет прийти к следующим выводам. Во-первых, применение смешанной конструкции сбора продиктовано чисто финансовыми соображениями, и выгоды такого подхода более чем очевидны именно с экономической точки зрения: 1) торговая деятельность относится к числу наиболее распространенных видов предпринимательской деятельности; 2) в условиях сформировавшейся обширной инфраструктуры, а следовательно, и облагаемой базы обложение сбором даже при невысоких ставках сбора принесет местным бюджетам немалые доходы; 3) усиление фискальной нагрузки происходит формально не за счет усиления налогового бремени. Во-вторых, внесенное в определение сбора изменение искажает его экономико-правовую природу: отрицается сущностный признак сбора - индивидуальная возмездность. Утверждение о том, что "в настоящее время в российскую налоговую систему включен всего один сбор - государственная пошлина, а... торговый сбор, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами таковыми не являются, поскольку обладают всеми признаками налога", более чем справедливо. Как и то, что современное определение сбора таково, что "под него можно подвести большое число обязательных платежей, сборов или взносов, взимаемых государственными, муниципальными или уполномоченными органами" <12>.
Вопрос: Об обязанности по уплате НДС для плательщиков УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-07-11/71717)Рост налоговой нагрузки, рассчитанный на всю сумму выручки, приводит к тому, что именно растущие субъекты предпринимательства будут резко терять конкурентоспособность (особенно по отдельным видам деятельности). При этом конкурентные преимущества получат микропредприятия (самозанятые), и без того в силу организации своей бизнес-модели предлагающие, как правило, более низкие цены, чем растущие субъекты предпринимательства, имеющие штат работников и значительные накладные расходы на управление и развитие.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-07-11/71717)Рост налоговой нагрузки, рассчитанный на всю сумму выручки, приводит к тому, что именно растущие субъекты предпринимательства будут резко терять конкурентоспособность (особенно по отдельным видам деятельности). При этом конкурентные преимущества получат микропредприятия (самозанятые), и без того в силу организации своей бизнес-модели предлагающие, как правило, более низкие цены, чем растущие субъекты предпринимательства, имеющие штат работников и значительные накладные расходы на управление и развитие.
Статья: Оценка юридического лица: утверждена методика
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы уплаченных с финансового результата налогов и выручки, по данным последней представленной налоговой и бухгалтерской отчетности составляет не менее 75% от среднего уровня, рассчитанного для вида экономической деятельности и субъекта РФ по данным сервиса ФНС "Прозрачный бизнес" (http://pb.nalog.ru);
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы уплаченных с финансового результата налогов и выручки, по данным последней представленной налоговой и бухгалтерской отчетности составляет не менее 75% от среднего уровня, рассчитанного для вида экономической деятельности и субъекта РФ по данным сервиса ФНС "Прозрачный бизнес" (http://pb.nalog.ru);
Статья: Обзор ряда научных публикаций и судебных решений в части законодательных новаций по налогу на имущество организаций
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)Отдельного внимания заслуживает работа И.В. Бобошко [29], посвященная отраслевому разрезу поступлений от налога на имущество организаций. В статье обсуждаются вопросы мобилизации доходов региональных бюджетов за счет этого налога. Особое внимание уделяется проблеме определения оптимального уровня налоговой нагрузки по налогу на имущество, решением которой может стать качественная дифференциация хозяйствующих субъектов в зависимости от их отраслевой принадлежности или вида экономической деятельности. В результате анализа поступлений налога на имущество организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2016 год по видам экономической деятельности автором сделан вывод о том, что финансовое благополучие и устойчивое развитие субъектов Российской Федерации напрямую зависят от формирования привлекательной среды для ведения хозяйственной деятельности и инвестиционной привлекательности территории. Следует согласиться с мнением, что инструментом повышения привлекательности территории может стать налог на имущество организаций, и региональные власти должны его использовать. Вместе с тем этот налог формирует доходную базу региональных бюджетов на протяжении более 30 лет (с момента его введения в Российской Федерации), поэтому утверждение о необходимости его использования региональными властями представляется декларативным. В то же время автор справедливо отмечает, что кадастровый подход к оценке налогооблагаемых объектов по налогу на имущество дает больше маневра в сравнении с определением налоговой базы по среднегодовой остаточной стоимости. Слабая активность регионов в части освоения кадастрового подхода тормозит их развитие и не позволяет бизнесу развиваться. Одной из причин инертности региональных властей в вопросе реализации реформы налога на имущество организаций является отсутствие инструментов тонкой настройки, невозможность дифференциации налогоплательщиков. Для исправления этой ситуации необходимо предусмотреть полномочия регионального уровня для создания благоприятных условий в этой части. Наглядно это проблема раскрывается при анализе региональных перечней, содержащих объекты, облагаемые по кадастровой стоимости.
(Балакин Р.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)Отдельного внимания заслуживает работа И.В. Бобошко [29], посвященная отраслевому разрезу поступлений от налога на имущество организаций. В статье обсуждаются вопросы мобилизации доходов региональных бюджетов за счет этого налога. Особое внимание уделяется проблеме определения оптимального уровня налоговой нагрузки по налогу на имущество, решением которой может стать качественная дифференциация хозяйствующих субъектов в зависимости от их отраслевой принадлежности или вида экономической деятельности. В результате анализа поступлений налога на имущество организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2016 год по видам экономической деятельности автором сделан вывод о том, что финансовое благополучие и устойчивое развитие субъектов Российской Федерации напрямую зависят от формирования привлекательной среды для ведения хозяйственной деятельности и инвестиционной привлекательности территории. Следует согласиться с мнением, что инструментом повышения привлекательности территории может стать налог на имущество организаций, и региональные власти должны его использовать. Вместе с тем этот налог формирует доходную базу региональных бюджетов на протяжении более 30 лет (с момента его введения в Российской Федерации), поэтому утверждение о необходимости его использования региональными властями представляется декларативным. В то же время автор справедливо отмечает, что кадастровый подход к оценке налогооблагаемых объектов по налогу на имущество дает больше маневра в сравнении с определением налоговой базы по среднегодовой остаточной стоимости. Слабая активность регионов в части освоения кадастрового подхода тормозит их развитие и не позволяет бизнесу развиваться. Одной из причин инертности региональных властей в вопросе реализации реформы налога на имущество организаций является отсутствие инструментов тонкой настройки, невозможность дифференциации налогоплательщиков. Для исправления этой ситуации необходимо предусмотреть полномочия регионального уровня для создания благоприятных условий в этой части. Наглядно это проблема раскрывается при анализе региональных перечней, содержащих объекты, облагаемые по кадастровой стоимости.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо налоговой нагрузки по налогу на прибыль инспекция обращает внимание на всю налоговую нагрузку налогоплательщика в конкретной отрасли. И если ваша общая нагрузка ниже ее среднего уровня по виду экономической деятельности, то вас могут включить в план выездных налоговых проверок.
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо налоговой нагрузки по налогу на прибыль инспекция обращает внимание на всю налоговую нагрузку налогоплательщика в конкретной отрасли. И если ваша общая нагрузка ниже ее среднего уровня по виду экономической деятельности, то вас могут включить в план выездных налоговых проверок.
Готовое решение: Налогообложение в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2025)для ее применения есть условия и ограничения. В частности, средняя численность работников должна быть не больше пяти человек в месяц, а доходы - не выше 60 млн руб. в год. Есть ограничения по видам деятельности, совершаемым операциям и территории применения;
(КонсультантПлюс, 2025)для ее применения есть условия и ограничения. В частности, средняя численность работников должна быть не больше пяти человек в месяц, а доходы - не выше 60 млн руб. в год. Есть ограничения по видам деятельности, совершаемым операциям и территории применения;
Статья: Развитие налогового мониторинга как формы налогового контроля посредством риск-ориентированного подхода
(Давлетбаев А.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)В настоящее время разработаны 12 критериев налоговых рисков <6>, размещение которых в открытом доступе позволяет налогоплательщикам самостоятельно выявить и исправить допущенные при исчислении налогов ошибки. К таким критериям относятся:
(Давлетбаев А.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 6)В настоящее время разработаны 12 критериев налоговых рисков <6>, размещение которых в открытом доступе позволяет налогоплательщикам самостоятельно выявить и исправить допущенные при исчислении налогов ошибки. К таким критериям относятся: