Расчет налоговой нагрузки по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налоговой нагрузки по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет. В ходе проверки налоговый орган установил факт создания обществом схемы по формальной замене должности генерального директора общества на управляющего, являющегося индивидуальным предпринимателем, с целью минимизации налоговых обязательств по НДФЛ и страховым взносам, а также невыполнения обязанности налогового агента. Суд согласился с выводами налоговой инспекции и признал, что фактически имели место трудовые правоотношения, а выплаты вознаграждения управляющему по гражданско-правовым договорам являлись формой оплаты труда. В частности, суд исходил из следующих обстоятельств: выплаты денежных средств управляющему осуществлялись на регулярной основе - ежемесячно в период с 10 по 15 число в фиксированной сумме, при этом размер вознаграждения не был привязан к объемам оказанных услуг, степени их эффективности; выполняемая работа предполагала непрерывный процесс с личным участием; деятельность управляющего носила длительный характер и не исчерпывалась оказанием разовых услуг по заданиям общества, что характерно для трудового договора. Также суд учел, что управляющий зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя незадолго до заключения договора. В своей деятельности управляющий подчинялся трудовому распорядку общества, имел рабочее место, на котором находился ежедневно, безвозмездно использовал предоставленное обществом оборудование и рабочее место. Принимая во внимание также тот факт, что управляющий не имел иных контрагентов и источников получения дохода, не нес собственных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, суд пришел к выводу о том, что замена директора на управляющего-предпринимателя не имела иной экономически оправданной цели, помимо минимизации налоговой нагрузки. Суд признал, что выплаты вознаграждения управляющему подлежали включению в облагаемую базу для начисления страховых взносов и с указанных сумм общество обязано было исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет. В ходе проверки налоговый орган установил факт создания обществом схемы по формальной замене должности генерального директора общества на управляющего, являющегося индивидуальным предпринимателем, с целью минимизации налоговых обязательств по НДФЛ и страховым взносам, а также невыполнения обязанности налогового агента. Суд согласился с выводами налоговой инспекции и признал, что фактически имели место трудовые правоотношения, а выплаты вознаграждения управляющему по гражданско-правовым договорам являлись формой оплаты труда. В частности, суд исходил из следующих обстоятельств: выплаты денежных средств управляющему осуществлялись на регулярной основе - ежемесячно в период с 10 по 15 число в фиксированной сумме, при этом размер вознаграждения не был привязан к объемам оказанных услуг, степени их эффективности; выполняемая работа предполагала непрерывный процесс с личным участием; деятельность управляющего носила длительный характер и не исчерпывалась оказанием разовых услуг по заданиям общества, что характерно для трудового договора. Также суд учел, что управляющий зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя незадолго до заключения договора. В своей деятельности управляющий подчинялся трудовому распорядку общества, имел рабочее место, на котором находился ежедневно, безвозмездно использовал предоставленное обществом оборудование и рабочее место. Принимая во внимание также тот факт, что управляющий не имел иных контрагентов и источников получения дохода, не нес собственных расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, суд пришел к выводу о том, что замена директора на управляющего-предпринимателя не имела иной экономически оправданной цели, помимо минимизации налоговой нагрузки. Суд признал, что выплаты вознаграждения управляющему подлежали включению в облагаемую базу для начисления страховых взносов и с указанных сумм общество обязано было исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Так, подпункт 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает право налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в данном периоде. Тем самым названное законоположение предусматривает возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как рассчитать налоговую нагрузку
(Издательство "Главная книга", 2025)При расчете общей налоговой нагрузки калькулятор не учитывает взносы, НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов. Но нагрузку по страховым взносам можно рассчитать по тем же правилам - разделить уплаченные взносы на доходы.
(Издательство "Главная книга", 2025)При расчете общей налоговой нагрузки калькулятор не учитывает взносы, НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов. Но нагрузку по страховым взносам можно рассчитать по тем же правилам - разделить уплаченные взносы на доходы.
Статья: Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)где ЧПНГ - частный показатель налоговой нагрузки, рассчитанный по группе компаний; Н - сумма налогов, включая страховые взносы, начисленных за определенный период по группе компаний и взвешенных с учетом риска; ВРМ - сумма бухгалтерской выручки без учета НДС и акцизов за соответствующий период, рассчитанной в соответствии с требованиями МСФО.
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)где ЧПНГ - частный показатель налоговой нагрузки, рассчитанный по группе компаний; Н - сумма налогов, включая страховые взносы, начисленных за определенный период по группе компаний и взвешенных с учетом риска; ВРМ - сумма бухгалтерской выручки без учета НДС и акцизов за соответствующий период, рассчитанной в соответствии с требованиями МСФО.
Готовое решение: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
(КонсультантПлюс, 2025)к расчетам по страховым взносам;
(КонсультантПлюс, 2025)к расчетам по страховым взносам;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.03.2023 N Ф01-8832/2022 <Компании не удалось оспорить доначисления страховых взносов с пенями и штрафом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)В связи с выявленными расхождениями инспекторы неоднократно запрашивали у общества документы и сведения, необходимые для проверки правильности исчисления страховых взносов. Таковые фирмой представлены не были. Это стало основанием для определения чиновниками размера обязательств по страховым взносам в проверяемом периоде расчетным методом, предусмотренным пп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)В связи с выявленными расхождениями инспекторы неоднократно запрашивали у общества документы и сведения, необходимые для проверки правильности исчисления страховых взносов. Таковые фирмой представлены не были. Это стало основанием для определения чиновниками размера обязательств по страховым взносам в проверяемом периоде расчетным методом, предусмотренным пп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса.
Информация: Минфин России подготовил изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие ряд льгот для бизнеса и граждан
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Предлагается также дать возможность включать такие расходы работодателей в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, что позволит уменьшить налоговую нагрузку на компании, которые оказывают сотрудникам такую помощь. Мера направлена на укрепление системы социального обеспечения семей с детьми и создание благоприятной среды для их развития.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Предлагается также дать возможность включать такие расходы работодателей в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, что позволит уменьшить налоговую нагрузку на компании, которые оказывают сотрудникам такую помощь. Мера направлена на укрепление системы социального обеспечения семей с детьми и создание благоприятной среды для их развития.
Статья: 7 идей директора: что исполнять, а от чего отговорить
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Ситуация. По общему правилу дивиденды страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование, по ВНиМ и от несчастных случаев не облагаются, так как их выплата не связана с трудовыми отношениями <1>. Поэтому руководители считают отличной идеей в целях снижения налоговой нагрузки выплачивать вместо зарплаты дивиденды работникам компании, которые являются также и ее учредителями.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Ситуация. По общему правилу дивиденды страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование, по ВНиМ и от несчастных случаев не облагаются, так как их выплата не связана с трудовыми отношениями <1>. Поэтому руководители считают отличной идеей в целях снижения налоговой нагрузки выплачивать вместо зарплаты дивиденды работникам компании, которые являются также и ее учредителями.
Готовое решение: Налогообложение деятельности автомойки
(КонсультантПлюс, 2025)отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию в связи с применением спецрежима, расчет 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам;
(КонсультантПлюс, 2025)отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию в связи с применением спецрежима, расчет 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам;
Статья: Срок на возврат страховых взносов по недействительным выплатам
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Президиум ВАС РФ в постановлениях от 13.04.2010 N 17372/09 и от 25.02.2009 N 12882/08 указал, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Президиум ВАС РФ в постановлениях от 13.04.2010 N 17372/09 и от 25.02.2009 N 12882/08 указал, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст. 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)<28> См.: согласно позиции, выраженной в письме ФНС России от 7 апр. 2017 г. N БС-4-11/6662@, если иностранная организация не имеет на территории Российской Федерации представительств, филиалов и иных обособленных подразделений, плательщиком страховых взносов указанная организация не является.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)<28> См.: согласно позиции, выраженной в письме ФНС России от 7 апр. 2017 г. N БС-4-11/6662@, если иностранная организация не имеет на территории Российской Федерации представительств, филиалов и иных обособленных подразделений, плательщиком страховых взносов указанная организация не является.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)не надо подавать декларацию по налогу на АУСН, расчет 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам и сведения о начисленных страховых взносах в составе ЕФС-1;
(КонсультантПлюс, 2025)не надо подавать декларацию по налогу на АУСН, расчет 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам и сведения о начисленных страховых взносах в составе ЕФС-1;
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета налоговой нагрузки организации
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета налоговой нагрузки организации
Статья: Социальное обеспечение граждан в условиях цифровой экономики
(Каменская С.В.)
("Журнал российского права", 2021, N 9)Согласимся с мнением ученых, считающих необходимым изменить порядок уплаты страховых взносов индивидуальными плательщиками <4>. В настоящее время только индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и приравненные к ним категории самозанятых лиц уплачивают за себя страховые взносы: в обязательном порядке на пенсионное страхование, в добровольном - на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В то же время лица свободных профессий (писатели, художники, композиторы, архитекторы и др.), самозанятые, которые также занимаются индивидуальной деятельностью, приносящей доход, не охвачены действием системы социального страхования. Не вовлечены в систему социального страхования и так называемые зависимые самозанятые, которые замещают традиционных занятых граждан в различных сферах, например водителей такси, курьеров и проч., заключающих соглашения с платформами, оказывающими посреднические услуги между заказчиками и исполнителями (ООО "ЯндексТакси", ООО "Деливери Клаб" и др.). При этом все зависимые самозанятые наряду с обычными работниками пользуются системами здравоохранения, получают социальные пенсии, т.е. как получатели социальных услуг государства практически не отличаются от тех, кто в полной мере участвует в формировании бюджетов специальных фондов и в покрытии страхового возмещения при наступлении социальных страховых рисков.
(Каменская С.В.)
("Журнал российского права", 2021, N 9)Согласимся с мнением ученых, считающих необходимым изменить порядок уплаты страховых взносов индивидуальными плательщиками <4>. В настоящее время только индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и приравненные к ним категории самозанятых лиц уплачивают за себя страховые взносы: в обязательном порядке на пенсионное страхование, в добровольном - на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В то же время лица свободных профессий (писатели, художники, композиторы, архитекторы и др.), самозанятые, которые также занимаются индивидуальной деятельностью, приносящей доход, не охвачены действием системы социального страхования. Не вовлечены в систему социального страхования и так называемые зависимые самозанятые, которые замещают традиционных занятых граждан в различных сферах, например водителей такси, курьеров и проч., заключающих соглашения с платформами, оказывающими посреднические услуги между заказчиками и исполнителями (ООО "ЯндексТакси", ООО "Деливери Клаб" и др.). При этом все зависимые самозанятые наряду с обычными работниками пользуются системами здравоохранения, получают социальные пенсии, т.е. как получатели социальных услуг государства практически не отличаются от тех, кто в полной мере участвует в формировании бюджетов специальных фондов и в покрытии страхового возмещения при наступлении социальных страховых рисков.