Расчет налоговой базы по обособленному подразделению
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налоговой базы по обособленному подразделению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (Форма по КНД 1151006)
(Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@) Раздел Б. Сведения о налоговой базе и сумме исчисленного налога
(Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@) Раздел Б. Сведения о налоговой базе и сумме исчисленного налога
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 289 НК РФНельзя приостановить операции по банковским счетам, если налоговый агент не вовремя подал расчет по налогам (кроме НДФЛ) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В остальном Приложения N 5 к листу 02 заполняйте в общем порядке, в том числе в строке 040 вам нужно отразить исчисленную долю налоговой базы по обособленным подразделениям (п. 161 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В остальном Приложения N 5 к листу 02 заполняйте в общем порядке, в том числе в строке 040 вам нужно отразить исчисленную долю налоговой базы по обособленным подразделениям (п. 161 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Если после уменьшения исчисленного по закрытому обособленному подразделению налога произошло увеличение налоговой базы в целом по организации, перерасчет авансовых платежей по налогу по закрытому обособленному подразделению не производится (Письмо ФНС России от 28.05.2019 N СД-4-3/10244@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после уменьшения исчисленного по закрытому обособленному подразделению налога произошло увеличение налоговой базы в целом по организации, перерасчет авансовых платежей по налогу по закрытому обособленному подразделению не производится (Письмо ФНС России от 28.05.2019 N СД-4-3/10244@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397) Раздел Б. Сведения о налоговой базе и сумме исчисленного налога
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397) Раздел Б. Сведения о налоговой базе и сумме исчисленного налога
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Поскольку налоговая декларация по обособленному подразделению должна содержать информацию о налоговой базе по налогу на прибыль, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 2 статье 286 Налогового кодекса Российской Федерации), закрытие обособленного подразделения не "обнуляет" налоговую базу такого обособленного подразделения за предыдущие отчетные периоды текущего календарного года, а значит - она подлежит отражению во всех декларациях по обособленному подразделению, представляемых до конца текущего налогового периода.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Поскольку налоговая декларация по обособленному подразделению должна содержать информацию о налоговой базе по налогу на прибыль, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 2 статье 286 Налогового кодекса Российской Федерации), закрытие обособленного подразделения не "обнуляет" налоговую базу такого обособленного подразделения за предыдущие отчетные периоды текущего календарного года, а значит - она подлежит отражению во всех декларациях по обособленному подразделению, представляемых до конца текущего налогового периода.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Участники КГН в совокупную сумму включают сумму налога на прибыль организаций, рассчитанную исходя из суммы уплаченного налога в целом по КГН в календарном году, предшествующему году подачи заявления, и доли налоговой базы участника. Если участник КГН имеет обособленные подразделения, то для исчисления налога на прибыль их доли суммируются;
(КонсультантПлюс, 2024)Участники КГН в совокупную сумму включают сумму налога на прибыль организаций, рассчитанную исходя из суммы уплаченного налога в целом по КГН в календарном году, предшествующему году подачи заявления, и доли налоговой базы участника. Если участник КГН имеет обособленные подразделения, то для исчисления налога на прибыль их доли суммируются;
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)в строке 040 укажите долю налоговой базы, приходящуюся на участника КГН (обособленное подразделение, группу обособленных подразделений), а в строке 050 - налоговую базу исходя из доли. Если налог в региональный бюджет по данному участнику КГН (обособленному подразделению, группе обособленных подразделений) уплачивается по пониженной ставке, то отдельно в строке 051 приведите налоговую базу, с которой налог исчисляется по этой ставке;
(КонсультантПлюс, 2022)в строке 040 укажите долю налоговой базы, приходящуюся на участника КГН (обособленное подразделение, группу обособленных подразделений), а в строке 050 - налоговую базу исходя из доли. Если налог в региональный бюджет по данному участнику КГН (обособленному подразделению, группе обособленных подразделений) уплачивается по пониженной ставке, то отдельно в строке 051 приведите налоговую базу, с которой налог исчисляется по этой ставке;
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль и НДФЛ организацией, имеющей несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Для исчисления авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, налоговая база определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункт 2 статьи 288 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Для исчисления авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, налоговая база определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункт 2 статьи 288 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)1.4. Установить, что следующие обособленные подразделения выступают в качестве уполномоченных (или законных) представителей организации при исчислении налоговой базы, уплате налога в соответствующий бюджет субъекта Российской Федерации и представлении налоговых деклараций по месту нахождения этих обособленных подразделений:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)1.4. Установить, что следующие обособленные подразделения выступают в качестве уполномоченных (или законных) представителей организации при исчислении налоговой базы, уплате налога в соответствующий бюджет субъекта Российской Федерации и представлении налоговых деклараций по месту нахождения этих обособленных подразделений:
Вопрос: Работник работает в головной организации - СМП и по совместительству в ее обособленном подразделении, самостоятельно уплачивающем страховые взносы. Заработная плата работника выше МРОТ. Сколько подразделов 1 разд. 1 расчета по страховым взносам заполнить по головной организации и по обособленному подразделению?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, пониженные тарифы страховых взносов применяются налогоплательщиком-организацией в отношении выплат физического лица. При этом обособленное подразделение не является обособленным юридическим лицом, следовательно, если работник работает в головной организации и ее обособленном подразделении, то налоговая база по страховым взносам на данное физическое лицо определяется исходя из выплат в целом по организации.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, пониженные тарифы страховых взносов применяются налогоплательщиком-организацией в отношении выплат физического лица. При этом обособленное подразделение не является обособленным юридическим лицом, следовательно, если работник работает в головной организации и ее обособленном подразделении, то налоговая база по страховым взносам на данное физическое лицо определяется исходя из выплат в целом по организации.
Статья: Комментарий к Решению Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561 <Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Далее. По смыслу норм НК РФ декларация по обособке, представляемая на основании п. 1 ст. 289 Кодекса, должна содержать информацию о "прибыльной" базе, исчисленной нарастающим итогом с начала года. То есть базу, сформированную по ОП в I квартале, также отражают в декларациях за полугодие, девять месяцев и год. Важно, что она составляет часть базы каждого отчетного и налогового периода, даже если обособленное подразделение имеет нулевые показатели доходов и расходов в последующих кварталах.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Далее. По смыслу норм НК РФ декларация по обособке, представляемая на основании п. 1 ст. 289 Кодекса, должна содержать информацию о "прибыльной" базе, исчисленной нарастающим итогом с начала года. То есть базу, сформированную по ОП в I квартале, также отражают в декларациях за полугодие, девять месяцев и год. Важно, что она составляет часть базы каждого отчетного и налогового периода, даже если обособленное подразделение имеет нулевые показатели доходов и расходов в последующих кварталах.
Вопрос: Как исчислить авансовый платеж за I квартал по транспортному налогу и уплатить налог за год, если автомобиль перерегистрирован по новому месту нахождения?
(Консультация эксперта, 2025)Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе на основе сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. В сообщении об исчисленной сумме налога указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.
(Консультация эксперта, 2025)Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе на основе сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. В сообщении об исчисленной сумме налога указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, сумма исчисленного налога.
Статья: Об исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль бывшими участниками КГН
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Консолидированная налоговая база по КГН определяется как сумма всех налоговых баз участников группы с учетом особенностей (в том числе по учету убытков других участников КГН), установленных ст. 278.1 и 283 НК РФ. Налог, исчисленный по участникам и (или) обособленным подразделениям участников, находящимся на территории субъекта РФ, суммируется и уплачивается ответственным участником КГН общей суммой.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Консолидированная налоговая база по КГН определяется как сумма всех налоговых баз участников группы с учетом особенностей (в том числе по учету убытков других участников КГН), установленных ст. 278.1 и 283 НК РФ. Налог, исчисленный по участникам и (или) обособленным подразделениям участников, находящимся на территории субъекта РФ, суммируется и уплачивается ответственным участником КГН общей суммой.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу рассчитать налоговую базу и уплатить налог нужно отдельно по каждому постоянному представительству. В некоторых случаях иностранная организация может отступать от этого правила и рассчитывать налоговую базу в целом по группе своих отделений. Тогда налог она уплачивает в том же порядке, что и российские организации, имеющие обособленные подразделения. Это следует из п. 4 ст. 307 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу рассчитать налоговую базу и уплатить налог нужно отдельно по каждому постоянному представительству. В некоторых случаях иностранная организация может отступать от этого правила и рассчитывать налоговую базу в целом по группе своих отделений. Тогда налог она уплачивает в том же порядке, что и российские организации, имеющие обособленные подразделения. Это следует из п. 4 ст. 307 НК РФ.
Статья: Прекращение действия института КГН с 2023 года
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Консолидированная налоговая база по КГН определяется как сумма всех налоговых баз участников группы с учетом особенностей (в том числе по учету убытков других участников КГН), установленных ст. 278.1 и 283 НК РФ. Налог, исчисленный по участникам и (или) обособленным подразделениям участников, находящимся на территории субъекта РФ, суммируется и уплачивается ответственным участником КГН общей суммой.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Консолидированная налоговая база по КГН определяется как сумма всех налоговых баз участников группы с учетом особенностей (в том числе по учету убытков других участников КГН), установленных ст. 278.1 и 283 НК РФ. Налог, исчисленный по участникам и (или) обособленным подразделениям участников, находящимся на территории субъекта РФ, суммируется и уплачивается ответственным участником КГН общей суммой.