Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по обособленному подразделению
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по обособленному подразделению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая база (прибыль) головного офиса и каждого обособленного подразделения, рассчитанная за 9 месяцев исходя из их доли в общей прибыли организации, составит:
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая база (прибыль) головного офиса и каждого обособленного подразделения, рассчитанная за 9 месяцев исходя из их доли в общей прибыли организации, составит:
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Компания, у которой есть обособленные подразделения и которая вправе по ряду операций платить налог на прибыль по пониженной ставке, для расчета региональной части налога на прибыль каждую налоговую базу должна распределять между обособленными подразделениями. Такой порядок закреплен в пункте 2 статьи 288 НК РФ (Федеральный закон от 13 июля 2020 года N 195-ФЗ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Компания, у которой есть обособленные подразделения и которая вправе по ряду операций платить налог на прибыль по пониженной ставке, для расчета региональной части налога на прибыль каждую налоговую базу должна распределять между обособленными подразделениями. Такой порядок закреплен в пункте 2 статьи 288 НК РФ (Федеральный закон от 13 июля 2020 года N 195-ФЗ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Поскольку налоговая декларация по обособленному подразделению должна содержать информацию о налоговой базе по налогу на прибыль, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 2 статье 286 Налогового кодекса Российской Федерации), закрытие обособленного подразделения не "обнуляет" налоговую базу такого обособленного подразделения за предыдущие отчетные периоды текущего календарного года, а значит - она подлежит отражению во всех декларациях по обособленному подразделению, представляемых до конца текущего налогового периода.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Поскольку налоговая декларация по обособленному подразделению должна содержать информацию о налоговой базе по налогу на прибыль, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 2 статье 286 Налогового кодекса Российской Федерации), закрытие обособленного подразделения не "обнуляет" налоговую базу такого обособленного подразделения за предыдущие отчетные периоды текущего календарного года, а значит - она подлежит отражению во всех декларациях по обособленному подразделению, представляемых до конца текущего налогового периода.
Приказ ФНС России от 15.05.2017 N ММВ-7-3/444@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.06.2017 N 46962)5.7. По строке 070 указывается налоговая база для исчисления налога на прибыль организаций от выполнения Соглашения, определяемая как значение по строке 050, уменьшенное на значение по строке 060. Если налоговая база для исчисления налога на прибыль от выполнения Соглашения принимает отрицательное значение, то по строке 070 указывается ноль "0".
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.06.2017 N 46962)5.7. По строке 070 указывается налоговая база для исчисления налога на прибыль организаций от выполнения Соглашения, определяемая как значение по строке 050, уменьшенное на значение по строке 060. Если налоговая база для исчисления налога на прибыль от выполнения Соглашения принимает отрицательное значение, то по строке 070 указывается ноль "0".
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации инвестиционных проектов на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (прилегающих территориях) участником СЭЗ, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110699)Статьей 288 Кодекса установлен единый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110699)Статьей 288 Кодекса установлен единый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ обязывает налогоплательщиков вести налоговый учет в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Порядок ведения налогового учета организации разрабатывают самостоятельно и закрепляют его в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя (ст. 313 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ обязывает налогоплательщиков вести налоговый учет в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Порядок ведения налогового учета организации разрабатывают самостоятельно и закрепляют его в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя (ст. 313 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Ни в одном из указанных разделов и приложений не отображается расчет налоговой базы, соответственно и не отражаются полученные дивиденды.
(КонсультантПлюс, 2025)Ни в одном из указанных разделов и приложений не отображается расчет налоговой базы, соответственно и не отражаются полученные дивиденды.
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации инвестиционных проектов участником СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-06/1/87670)Статьей 288 НК РФ установлен единый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-06/1/87670)Статьей 288 НК РФ установлен единый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы уплачиваете налог централизованно, то код "4" нужно указывать во всех Приложениях N 5 к листу 02. Этот код нужно использовать и в случае, если у вас есть группа обособленных подразделений, по которой налог (авансовые платежи) уплачивается через ответственное подразделение, при этом в каком-то из регионов обособленное подразделение только одно и вы заполняете по нему Приложение N 5 к листу 02 (п. 172 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы уплачиваете налог централизованно, то код "4" нужно указывать во всех Приложениях N 5 к листу 02. Этот код нужно использовать и в случае, если у вас есть группа обособленных подразделений, по которой налог (авансовые платежи) уплачивается через ответственное подразделение, при этом в каком-то из регионов обособленное подразделение только одно и вы заполняете по нему Приложение N 5 к листу 02 (п. 172 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)налоговую базу (прибыль) рассчитывает в целом по группе отделений;
(КонсультантПлюс, 2026)налоговую базу (прибыль) рассчитывает в целом по группе отделений;
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, заключившим несколько соглашений и имеющим обособленные подразделения в разных субъектах РФ.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-03-05/62567)Статьей 288 НК РФ установлен единый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-03-05/62567)Статьей 288 НК РФ установлен единый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
Вопрос: Возможно ли отнесение объектов жилого фонда к амортизируемому имуществу? Применима ли к ним амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Возможно ли отнесение организацией объектов жилого фонда для размещения релоцированных либо командированных работников для постоянного или временного проживания в субъекте по месту нахождения организации к амортизируемому имуществу? Применима ли к первоначальной стоимости указанных объектов амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения, в порядке п. 2 ст. 288 НК РФ? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ? Учитывая, что от использования объектов для размещения работников не предполагается получение доходов, вправе ли организация учитывать расходы на амортизацию и содержание объектов, убыток от реализации или иного выбытия объектов при исчислении основной налоговой базы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Возможно ли отнесение организацией объектов жилого фонда для размещения релоцированных либо командированных работников для постоянного или временного проживания в субъекте по месту нахождения организации к амортизируемому имуществу? Применима ли к первоначальной стоимости указанных объектов амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения, в порядке п. 2 ст. 288 НК РФ? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ? Учитывая, что от использования объектов для размещения работников не предполагается получение доходов, вправе ли организация учитывать расходы на амортизацию и содержание объектов, убыток от реализации или иного выбытия объектов при исчислении основной налоговой базы по налогу на прибыль?
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации инвестиционных проектов участником СЭЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/1/44512)Статьей 288 НК РФ установлен единый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/1/44512)Статьей 288 НК РФ установлен единый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, оплату головной организацией оказанных филиалу услуг производственного характера, если затраты на оплату услуг формируют себестоимость продукции филиала, а расчеты с поставщиками и подрядчиками передаются филиалом на баланс головной организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Плательщиком налога на прибыль является организация (п. 1 ст. 246 НК РФ). Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (к которым относится территориально обособленный филиал), исчисляют налог на прибыль с учетом положений ст. 288 НК РФ. Налог уплачивается посредством ЕНП.
(Консультация эксперта, 2025)Плательщиком налога на прибыль является организация (п. 1 ст. 246 НК РФ). Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (к которым относится территориально обособленный филиал), исчисляют налог на прибыль с учетом положений ст. 288 НК РФ. Налог уплачивается посредством ЕНП.