Расчет налогового разрыва
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налогового разрыва (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2023 N 11АП-3131/2023 по делу N А65-23319/2022
Требование: Об отмене решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, отсутствие налоговых разрывов, а также налоговых претензий к ООО "Автодок" и другим контрагентам, не свидетельствует о правомерности принятия ООО Ростехразвитие" расходов при исчислении налога на прибыль организации, поскольку налоговый орган при принятии оспариваемого решения исходил не из формальных претензий к контрагентам, а из установленных фактов, опровергающих реальность сделок.
Требование: Об отмене решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, отсутствие налоговых разрывов, а также налоговых претензий к ООО "Автодок" и другим контрагентам, не свидетельствует о правомерности принятия ООО Ростехразвитие" расходов при исчислении налога на прибыль организации, поскольку налоговый орган при принятии оспариваемого решения исходил не из формальных претензий к контрагентам, а из установленных фактов, опровергающих реальность сделок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- уведомлением ответчик сообщил поставщику, что в связи с неурегулированием ситуации по налоговым разрывам он удерживает сумму НДС из расчетов по договору поставки;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- уведомлением ответчик сообщил поставщику, что в связи с неурегулированием ситуации по налоговым разрывам он удерживает сумму НДС из расчетов по договору поставки;
Статья: Провалы неопределенности в правовом регулировании налогового контроля в условиях применения искусственного интеллекта
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)При превышении суммы вычета НДС над суммой НДС, исчисленной к уплате, искусственный интеллект делает вывод об отсутствии источника формирования НДС. В практике налогового контроля данное расхождение называется "налоговым разрывом" и является основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на устранение данного расхождения путем доплаты НДС в бюджет.
(Челноков Д.М.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)При превышении суммы вычета НДС над суммой НДС, исчисленной к уплате, искусственный интеллект делает вывод об отсутствии источника формирования НДС. В практике налогового контроля данное расхождение называется "налоговым разрывом" и является основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на устранение данного расхождения путем доплаты НДС в бюджет.
Статья: Амбивалентность цифровой трансформации в налоговом администрировании
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)Однако здесь следует принимать во внимание особенности используемой методики расчета, в частности то, каким образом учитывается теневая экономика. Теневой сектор экономики России, по различным источникам, составляет от 12,7 до 30% <30> ВВП и, несмотря на некоторую тенденцию к снижению, все еще образует серьезную долю, существенно выше развитых рыночных экономик. В такой ситуации маловероятно, что реальная величина налогового разрыва может опуститься ниже 1%. Так, с учетом теневого сектора величина разрыва по всем налогам за 2017 г. <31> в России равнялась 17,5%. При этом потенциал мер налогового контроля (поиск несоответствий в отчетности) для снижения этого показателя уже практически исчерпан, а большая часть разрыва (68%) приходится именно на теневой сектор <32>, представители которого подают заведомо искаженную отчетность либо в принципе ее не подают.
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)Однако здесь следует принимать во внимание особенности используемой методики расчета, в частности то, каким образом учитывается теневая экономика. Теневой сектор экономики России, по различным источникам, составляет от 12,7 до 30% <30> ВВП и, несмотря на некоторую тенденцию к снижению, все еще образует серьезную долю, существенно выше развитых рыночных экономик. В такой ситуации маловероятно, что реальная величина налогового разрыва может опуститься ниже 1%. Так, с учетом теневого сектора величина разрыва по всем налогам за 2017 г. <31> в России равнялась 17,5%. При этом потенциал мер налогового контроля (поиск несоответствий в отчетности) для снижения этого показателя уже практически исчерпан, а большая часть разрыва (68%) приходится именно на теневой сектор <32>, представители которого подают заведомо искаженную отчетность либо в принципе ее не подают.
Статья: Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- о наличии/отсутствии расчетных счетов, о расчетах через третьих лиц;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)- о наличии/отсутствии расчетных счетов, о расчетах через третьих лиц;
Статья: "Налоговый разрыв" между компанией и контрагентом: чья здесь вина?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)В компании прошла выездная налоговая проверка, по результатам которой ей были доначислены НДС и налог на прибыль, а также компания была оштрафована по п. 3 ст. 122 НК РФ. Поводом послужил вывод налогового органа о нарушении компанией положений ст. 54.1, 169, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172, 252 НК РФ при применении налоговых вычетов по НДС и включении затрат в расходы по налогу на прибыль по хозяйственным операциям с рядом контрагентов. Налоговики посчитали, что сделки с контрагентами нереальны и имеются "налоговые разрывы" между компанией и этими контрагентами.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)В компании прошла выездная налоговая проверка, по результатам которой ей были доначислены НДС и налог на прибыль, а также компания была оштрафована по п. 3 ст. 122 НК РФ. Поводом послужил вывод налогового органа о нарушении компанией положений ст. 54.1, 169, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172, 252 НК РФ при применении налоговых вычетов по НДС и включении затрат в расходы по налогу на прибыль по хозяйственным операциям с рядом контрагентов. Налоговики посчитали, что сделки с контрагентами нереальны и имеются "налоговые разрывы" между компанией и этими контрагентами.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По данным АСК НДС-2, по цепочкам поставщики товара отсутствуют, имеются налоговые разрывы, источник возмещения НДС не сформирован (Постановление АС Поволжского округа от 09.06.2023 N Ф06-2828/2023 по делу N А65-24644/2022).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По данным АСК НДС-2, по цепочкам поставщики товара отсутствуют, имеются налоговые разрывы, источник возмещения НДС не сформирован (Постановление АС Поволжского округа от 09.06.2023 N Ф06-2828/2023 по делу N А65-24644/2022).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)5.3) еще одним специфическим случаем является аналитика так называемых налоговых разрывов по НДС. В данном случае при общем доказывании реальности самих взаимоотношений с партнером компания строит свою позицию, что если и был нанесен какой-то ущерб бюджету, то только на размер выявленных разрывов (которые на практике нередко ниже, чем размер принятого входящего НДС по сделкам с 1-м звеном выше);
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)5.3) еще одним специфическим случаем является аналитика так называемых налоговых разрывов по НДС. В данном случае при общем доказывании реальности самих взаимоотношений с партнером компания строит свою позицию, что если и был нанесен какой-то ущерб бюджету, то только на размер выявленных разрывов (которые на практике нередко ниже, чем размер принятого входящего НДС по сделкам с 1-м звеном выше);