Расчет налогового потенциала
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налогового потенциала (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый или доходный потенциал - выбор региона
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В законодательстве РФ налоговый и доходный потенциалы рассматриваются применительно к процессам межбюджетного выравнивания в качестве инструмента расчета бюджетной обеспеченности территориальных образований (ст. 131 Бюджетного кодекса РФ). Налоговый (иначе экономический) потенциал ранее использовался также в оценке деятельности местных органов власти <18>. Определения налогового и доходного потенциалов в БК РФ отсутствуют, хотя в методике распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ (2004) <19> вводятся понятие и расчет индекса налогового потенциала региона <20>, в методических рекомендациях органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления по регулированию межбюджетных отношений (2019 г. и 2023 г.) - понятие доходного потенциала муниципального образования (МО) и метод его оценки <21>.
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В законодательстве РФ налоговый и доходный потенциалы рассматриваются применительно к процессам межбюджетного выравнивания в качестве инструмента расчета бюджетной обеспеченности территориальных образований (ст. 131 Бюджетного кодекса РФ). Налоговый (иначе экономический) потенциал ранее использовался также в оценке деятельности местных органов власти <18>. Определения налогового и доходного потенциалов в БК РФ отсутствуют, хотя в методике распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ (2004) <19> вводятся понятие и расчет индекса налогового потенциала региона <20>, в методических рекомендациях органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления по регулированию межбюджетных отношений (2019 г. и 2023 г.) - понятие доходного потенциала муниципального образования (МО) и метод его оценки <21>.
Статья: Налог на недвижимое богатство: перспективы введения и оценка фискального потенциала
(Корытин А.В.)
("Финансы", 2023, N 3)Фискальный потенциал налога рассчитывается исходя из оценки налоговой базы, которая затем умножается на соответствующую налоговую ставку с учетом предусмотренных вычетов и льгот.
(Корытин А.В.)
("Финансы", 2023, N 3)Фискальный потенциал налога рассчитывается исходя из оценки налоговой базы, которая затем умножается на соответствующую налоговую ставку с учетом предусмотренных вычетов и льгот.
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)Расчетная бюджетная обеспеченность поселений определяется соотношением налоговых доходов на одного жителя, которые могут быть получены бюджетом городского и сельского поселения исходя из налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичного показателя в среднем по поселениям данного муниципального района с учетом различий в структуре населения, социально-экономических, климатических, географических и иных объективных факторах и условиях, влияющих на стоимость предоставления муниципальных услуг в расчете на одного жителя.
(ред. от 28.12.2025)Расчетная бюджетная обеспеченность поселений определяется соотношением налоговых доходов на одного жителя, которые могут быть получены бюджетом городского и сельского поселения исходя из налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичного показателя в среднем по поселениям данного муниципального района с учетом различий в структуре населения, социально-экономических, климатических, географических и иных объективных факторах и условиях, влияющих на стоимость предоставления муниципальных услуг в расчете на одного жителя.
Статья: Научные подходы к юридической категоризации цифровых финансовых активов для целей международного налогообложения
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 12)И.И. Кучеров, рассматривая криптовалюты в качестве системного элемента альтернативных платежных систем, указывает, что "имеются достаточные предпосылки для категорирования криптовалют с позиций права" <8>. Полагаем, данный вывод справедлив и в отношении ЦФА. И хотя по вопросам налогообложения сделок с цифровыми правами российскими учеными уже проводились исследования, они затрагивали в большей степени отечественное регулирование и зарубежные практики, оставляя в стороне трансграничные аспекты. Задача этой работы - осветить проблематику международно-правового характера, учитывая как наличие исследовательской лакуны, так и практическую значимость потенциала ЦФА для трансграничных расчетов.
(Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2025, N 12)И.И. Кучеров, рассматривая криптовалюты в качестве системного элемента альтернативных платежных систем, указывает, что "имеются достаточные предпосылки для категорирования криптовалют с позиций права" <8>. Полагаем, данный вывод справедлив и в отношении ЦФА. И хотя по вопросам налогообложения сделок с цифровыми правами российскими учеными уже проводились исследования, они затрагивали в большей степени отечественное регулирование и зарубежные практики, оставляя в стороне трансграничные аспекты. Задача этой работы - осветить проблематику международно-правового характера, учитывая как наличие исследовательской лакуны, так и практическую значимость потенциала ЦФА для трансграничных расчетов.
Статья: Государственная кадастровая оценка в Российской Федерации в 2023 году
(Шереметьев Д.Е.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 1)Таким образом, кадастровая стоимость сама по себе не определяет степень налоговой нагрузки на правообладателя объекта недвижимости, несущего обязательства, рассчитываемые с учетом кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость призвана отражать объективный экономический потенциал объектов недвижимости, схожих с тем объектом недвижимости, стоимость которого определяется.
(Шереметьев Д.Е.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 1)Таким образом, кадастровая стоимость сама по себе не определяет степень налоговой нагрузки на правообладателя объекта недвижимости, несущего обязательства, рассчитываемые с учетом кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость призвана отражать объективный экономический потенциал объектов недвижимости, схожих с тем объектом недвижимости, стоимость которого определяется.
Статья: Государственно-правовое регулирование использования и охраны защитных лесных насаждений в сельском хозяйстве
(Пышьева Е.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 5)Налоговый кодекс РФ специальных налоговых льгот в случае проведения агролесомелиорации не предусматривает. В данном случае действуют нормы более широкой сферы применения. Нормы-стимулы экологической и отчасти аграрной направленности сосредоточены в гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, которая, по мнению специалистов в области налогового права, обладает самым существенным потенциалом для экологизации <40>. В ней указано, что при определении налоговой базы по налогу не учитываются доходы в виде стоимости полученных мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (пп. 19 п. 1 ст. 251), в расчет берутся материальные расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (пп. 7 п. 1 ст. 254), а также расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия. Однако, что понимается под понятиями "объекты сельскохозяйственного назначения", "имущество природоохранного назначения", "природоохранные мероприятия", в налоговом законодательстве не раскрывается. В связи с этим возникает вопрос: могут ли защитные лесные насаждения быть отнесены к таким объектам, имуществу и мероприятиям одновременно или порознь? Данная неопределенность понятий может вызвать трудности в толковании норм и отнесении правоприменителем определенного имущества к имуществу природоохранного назначения, а мероприятий к природоохранным по своему усмотрению. Все это говорит о невысокой эффективности налоговых стимулов в целом <41>. Во избежание негативных ситуаций требуется унификация и гармонизация налогового законодательства с природоохранным, аграрным и иным законодательством, в том числе посредством закрепления легальных дефиниций указанных понятий. В связи с этим следует согласиться с мнением Т.В. Петровой о том, что именно "наличие развернутых легальных определений, раскрывающих правовое содержание тех или иных понятий и категорий, используемых в экологическом законодательстве, а также трансформация этих понятий в законодательство иной отраслевой принадлежности... является непременным условием практической применимости правовых мер экономического стимулирования" <42>.
(Пышьева Е.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 5)Налоговый кодекс РФ специальных налоговых льгот в случае проведения агролесомелиорации не предусматривает. В данном случае действуют нормы более широкой сферы применения. Нормы-стимулы экологической и отчасти аграрной направленности сосредоточены в гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, которая, по мнению специалистов в области налогового права, обладает самым существенным потенциалом для экологизации <40>. В ней указано, что при определении налоговой базы по налогу не учитываются доходы в виде стоимости полученных мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (пп. 19 п. 1 ст. 251), в расчет берутся материальные расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (пп. 7 п. 1 ст. 254), а также расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия. Однако, что понимается под понятиями "объекты сельскохозяйственного назначения", "имущество природоохранного назначения", "природоохранные мероприятия", в налоговом законодательстве не раскрывается. В связи с этим возникает вопрос: могут ли защитные лесные насаждения быть отнесены к таким объектам, имуществу и мероприятиям одновременно или порознь? Данная неопределенность понятий может вызвать трудности в толковании норм и отнесении правоприменителем определенного имущества к имуществу природоохранного назначения, а мероприятий к природоохранным по своему усмотрению. Все это говорит о невысокой эффективности налоговых стимулов в целом <41>. Во избежание негативных ситуаций требуется унификация и гармонизация налогового законодательства с природоохранным, аграрным и иным законодательством, в том числе посредством закрепления легальных дефиниций указанных понятий. В связи с этим следует согласиться с мнением Т.В. Петровой о том, что именно "наличие развернутых легальных определений, раскрывающих правовое содержание тех или иных понятий и категорий, используемых в экологическом законодательстве, а также трансформация этих понятий в законодательство иной отраслевой принадлежности... является непременным условием практической применимости правовых мер экономического стимулирования" <42>.
Статья: Проблемы государственно-правовой защиты самозанятых в России
(Глотов С.А., Куркина Н.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)В существующих современных условиях хозяйственной деятельности государственный эксперимент по реализации и использованию в хозяйственной деятельности института самозанятости, отраженный в нормах Закона N 422-ФЗ, имеет отправной точкой 1 января 2019 г. в российских регионах: Москва, Татарстан, Московская и Калужская области. И уже через год, с 1 января 2020 г., применение режима самозанятости получило распространение на территории следующих субъектов: Санкт-Петербург, Башкортостан, Нижегородская, Ростовская, Сахалинская, Тюменская области, Красноярский, Пермский края и другие. Рассчитанный на 10 лет, сегодня эксперимент охватил всю Российскую Федерацию и, как показывает практика, имеет активность положительной динамики (в начале 2023 г., по данным налоговой статистики <7>, самозанятых было 7 млн человек, а в начале 2024 г., как отмечалось выше, уже более 9 млн), что значительно опережало прогнозные показатели федерального проекта "Создание благоприятных условий для осуществления деятельности самозанятыми гражданами" (1,8 млн человек), сам же потенциал самозанятости в России оценивается примерно в 16 - 17 млн человек, 22% от общего числа экономически занятого населения России.
(Глотов С.А., Куркина Н.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)В существующих современных условиях хозяйственной деятельности государственный эксперимент по реализации и использованию в хозяйственной деятельности института самозанятости, отраженный в нормах Закона N 422-ФЗ, имеет отправной точкой 1 января 2019 г. в российских регионах: Москва, Татарстан, Московская и Калужская области. И уже через год, с 1 января 2020 г., применение режима самозанятости получило распространение на территории следующих субъектов: Санкт-Петербург, Башкортостан, Нижегородская, Ростовская, Сахалинская, Тюменская области, Красноярский, Пермский края и другие. Рассчитанный на 10 лет, сегодня эксперимент охватил всю Российскую Федерацию и, как показывает практика, имеет активность положительной динамики (в начале 2023 г., по данным налоговой статистики <7>, самозанятых было 7 млн человек, а в начале 2024 г., как отмечалось выше, уже более 9 млн), что значительно опережало прогнозные показатели федерального проекта "Создание благоприятных условий для осуществления деятельности самозанятыми гражданами" (1,8 млн человек), сам же потенциал самозанятости в России оценивается примерно в 16 - 17 млн человек, 22% от общего числа экономически занятого населения России.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: действие принципа самостоятельности исполнения обязанности по уплате налога (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Вряд ли такой подход можно назвать чисто клиентоориентированным. На наш взгляд, он заключается именно в усилении налогового статуса налогоплательщика, его роли в налоговых правоотношениях и повышении гарантий его защищенности от непрофессионализма, недобросовестности в действиях налоговых органов. Государственноориентированный подход выражается как раз в том, что государство вместо принятия мер по обеспечению законности, качества и эффективности функционирования налоговых органов, в том числе и в вопросах правового регламентирования, возлагая на налоговые органы функции налогоплательщика, освобождает и налоговые органы, и себя от исполнения своих прямых обязанностей. Так, существующая правовая конструкция предполагает разработку и правовое закрепление форм (или разновидностей существующих форм) налогового контроля с использованием данных онлайн-касс. Но вместо этого предлагается возложение на налоговые органы обязанности по исчислению сумм налога по данным онлайн-касс. Вместо совершенствования теории и практики проведения выездных налоговых проверок, ставших притчей во языцех как средство "закошмарить", по словам Президента Российской Федерации В. Путина, бизнес, разрабатываются механизмы в обмен на их непроведение.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Вряд ли такой подход можно назвать чисто клиентоориентированным. На наш взгляд, он заключается именно в усилении налогового статуса налогоплательщика, его роли в налоговых правоотношениях и повышении гарантий его защищенности от непрофессионализма, недобросовестности в действиях налоговых органов. Государственноориентированный подход выражается как раз в том, что государство вместо принятия мер по обеспечению законности, качества и эффективности функционирования налоговых органов, в том числе и в вопросах правового регламентирования, возлагая на налоговые органы функции налогоплательщика, освобождает и налоговые органы, и себя от исполнения своих прямых обязанностей. Так, существующая правовая конструкция предполагает разработку и правовое закрепление форм (или разновидностей существующих форм) налогового контроля с использованием данных онлайн-касс. Но вместо этого предлагается возложение на налоговые органы обязанности по исчислению сумм налога по данным онлайн-касс. Вместо совершенствования теории и практики проведения выездных налоговых проверок, ставших притчей во языцех как средство "закошмарить", по словам Президента Российской Федерации В. Путина, бизнес, разрабатываются механизмы в обмен на их непроведение.
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)На данный момент при рассмотрении объектов обложения налогом на имущество организаций возникает существенная диспропорция между объектами, налог с которых исчисляется в зависимости от среднегодовой или кадастровой стоимости. Более того, среднегодовая стоимость как база для исчисления налога существенно усложняет механизм его расчета для налогоплательщика, а также создает возможности для уклонения от уплаты и затрудняет налоговое администрирование для налоговых органов. Несмотря на то что на данный момент альтернатива в виде определения налоговой базы как кадастровой стоимости также вызывает множество споров, сама концепция такого механизма является логичной и верной, поскольку способна оценить недвижимое имущество со стороны открытого рынка, учесть его доходный потенциал, а также упростить налоговое администрирование в условиях финансово-экономической нестабильности. Поэтому в обозримом будущем необходимы развитие института кадастровой стоимости и полное исключение среднегодовой стоимости как налоговой базы по налогу на имущество организаций. Данная позиция находит свое подтверждение в зарубежной практике, ведь наиболее часто встречающейся налоговой базой по имущественным налогам является рыночная стоимость.
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)На данный момент при рассмотрении объектов обложения налогом на имущество организаций возникает существенная диспропорция между объектами, налог с которых исчисляется в зависимости от среднегодовой или кадастровой стоимости. Более того, среднегодовая стоимость как база для исчисления налога существенно усложняет механизм его расчета для налогоплательщика, а также создает возможности для уклонения от уплаты и затрудняет налоговое администрирование для налоговых органов. Несмотря на то что на данный момент альтернатива в виде определения налоговой базы как кадастровой стоимости также вызывает множество споров, сама концепция такого механизма является логичной и верной, поскольку способна оценить недвижимое имущество со стороны открытого рынка, учесть его доходный потенциал, а также упростить налоговое администрирование в условиях финансово-экономической нестабильности. Поэтому в обозримом будущем необходимы развитие института кадастровой стоимости и полное исключение среднегодовой стоимости как налоговой базы по налогу на имущество организаций. Данная позиция находит свое подтверждение в зарубежной практике, ведь наиболее часто встречающейся налоговой базой по имущественным налогам является рыночная стоимость.
Статья: Соотношение экономического основания налога и смежных явлений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Предмет налогообложения - это явления материального мира, которые свидетельствуют о наличии "налогового потенциала" (возможном получении ЭОН). Например, товар, имущество, валовой доход, расход или иное подобное обстоятельство - это предмет налогообложения, а объектом выступает факт их наличия у налогоплательщика (т.е. владения, реализации, получения, осуществления).
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)Предмет налогообложения - это явления материального мира, которые свидетельствуют о наличии "налогового потенциала" (возможном получении ЭОН). Например, товар, имущество, валовой доход, расход или иное подобное обстоятельство - это предмет налогообложения, а объектом выступает факт их наличия у налогоплательщика (т.е. владения, реализации, получения, осуществления).
Статья: Направления совершенствования финансово-правового регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации
(Таран Н.Н.)
("Современное право", 2025, N 4)В условиях российской финансово-правовой системы "мягкие" бюджетные ограничения стали привычной практикой, порождающей множество дискуссий среди экономистов и юристов [1]. Одним из ключевых аргументов в пользу существования таких ограничений является их способность обеспечивать финансовую стабильность в период кризисов, когда субъекты Федерации сталкиваются с непредвиденными расходами и необходимостью срочного выделения дополнительных бюджетных средств бюджетам этих субъектов. Однако это также создает стимулы для региональных властей полагаться на дополнительные межбюджетные трансферты, выделяемые из федерального бюджета, не заботясь о рациональном использовании собственных ресурсов и не предпринимая усилий для увеличения собственной доходной базы. Такая практика непосредственно влияет на налоговое администрирование в субъектах Российской Федерации. Когда субъекты Российской Федерации рассчитывают на то, что федеральное правительство способно компенсировать их бюджетный дефицит, интерес к разработке и внедрению эффективного финансово-правового регулирования системы сбора налогов резко снижается. В свою очередь это приводит к тому, что налоговый потенциал субъектов остается не полностью реализованным, а бюджетные средства расходуются неэффективно.
(Таран Н.Н.)
("Современное право", 2025, N 4)В условиях российской финансово-правовой системы "мягкие" бюджетные ограничения стали привычной практикой, порождающей множество дискуссий среди экономистов и юристов [1]. Одним из ключевых аргументов в пользу существования таких ограничений является их способность обеспечивать финансовую стабильность в период кризисов, когда субъекты Федерации сталкиваются с непредвиденными расходами и необходимостью срочного выделения дополнительных бюджетных средств бюджетам этих субъектов. Однако это также создает стимулы для региональных властей полагаться на дополнительные межбюджетные трансферты, выделяемые из федерального бюджета, не заботясь о рациональном использовании собственных ресурсов и не предпринимая усилий для увеличения собственной доходной базы. Такая практика непосредственно влияет на налоговое администрирование в субъектах Российской Федерации. Когда субъекты Российской Федерации рассчитывают на то, что федеральное правительство способно компенсировать их бюджетный дефицит, интерес к разработке и внедрению эффективного финансово-правового регулирования системы сбора налогов резко снижается. В свою очередь это приводит к тому, что налоговый потенциал субъектов остается не полностью реализованным, а бюджетные средства расходуются неэффективно.
Статья: Интегрированная отчетность образовательного учреждения: вызовы времени
(Аверина О.И., Колесник Н.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)В частности, Т.П. Карпова отмечает: "...особый интерес вызывает информация об эффективности деятельности исполнительной власти субъектов Федерации (структура и состав аппарата управления, результативность управления, коррумпированность и т.д.). Собственников предприятия, поставщиков, покупателей, кредиторов, налоговые органы, акционеров интересует другая информация: какую концепцию бизнеса выстроила и придерживается организация (корпорация, общество); данные о доходах и эффективности использования ресурсов; об изменении доли собственного капитала и его сохранности; об эффективности инвестиций; о правильности исчисления и полноте уплаты налогов и т.п." [15].
(Аверина О.И., Колесник Н.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)В частности, Т.П. Карпова отмечает: "...особый интерес вызывает информация об эффективности деятельности исполнительной власти субъектов Федерации (структура и состав аппарата управления, результативность управления, коррумпированность и т.д.). Собственников предприятия, поставщиков, покупателей, кредиторов, налоговые органы, акционеров интересует другая информация: какую концепцию бизнеса выстроила и придерживается организация (корпорация, общество); данные о доходах и эффективности использования ресурсов; об изменении доли собственного капитала и его сохранности; об эффективности инвестиций; о правильности исчисления и полноте уплаты налогов и т.п." [15].
Статья: Правовое регулирование банковской деятельности в новых регионах Российской Федерации
(Тарасенко О.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Следует также принять во внимание, что построение банковского бизнеса в новых регионах проходит на фоне трансформации организации денежного обращения. С момента вхождения ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в состав Российской Федерации их денежной единицей становится рубль, обращение гривны и осуществление расчетов в гривнах допускалось только до 31 декабря 2022 г. При этом отдельные виды платежей (налоговые, бюджетные, социальные) изначально требовалось осуществлять только в рублях.
(Тарасенко О.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)Следует также принять во внимание, что построение банковского бизнеса в новых регионах проходит на фоне трансформации организации денежного обращения. С момента вхождения ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в состав Российской Федерации их денежной единицей становится рубль, обращение гривны и осуществление расчетов в гривнах допускалось только до 31 декабря 2022 г. При этом отдельные виды платежей (налоговые, бюджетные, социальные) изначально требовалось осуществлять только в рублях.