Расчет налога при усн доходы минус расходы страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налога при усн доходы минус расходы страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган не вернул взносы ИП на УСН, который пересчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил (взыскал) взносы ИП на УСН, который рассчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Решением арбитражного суда первой инстанции заявленные требования удовлетворены. Суд исходил из того, что предприниматель, применявшая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", правомерно при исчислении и уплате страховых взносов учла понесенные расходы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Решением арбитражного суда первой инстанции заявленные требования удовлетворены. Суд исходил из того, что предприниматель, применявшая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", правомерно при исчислении и уплате страховых взносов учла понесенные расходы.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)27. При определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)27. При определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.
Вопрос: Организация зарегистрирована в г. Санкт-Петербурге. Единственный учредитель и директор - одно лицо, при этом других работников нет и заработная плата директору не выплачивается (трудовой договор не заключен). Вправе ли такая организация применять ставку 7% при УСН с объектом обложения "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2025)В некоторых случаях на территории г. Санкт-Петербурга устанавливается налоговая ставка в размере 7%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, отвечающих одновременно заданным условиям с учетом ограничений, установленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В некоторых случаях на территории г. Санкт-Петербурга устанавливается налоговая ставка в размере 7%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, отвечающих одновременно заданным условиям с учетом ограничений, установленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Вопрос: Может ли налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" и являющийся налогоплательщиком НДС, учесть в расходах исчисленный НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Пунктом 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ установлен закрытый перечень расходов, учитываемых у налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы минус расходы".
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Пунктом 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ установлен закрытый перечень расходов, учитываемых у налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы минус расходы".
Готовое решение: Как применяет УСН индивидуальный предприниматель
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения ИП в разделе "Данные" уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов сведений об авансовом платеже по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения ИП в разделе "Данные" уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов сведений об авансовом платеже по УСН
Статья: Донастройка налоговой политики: перспективы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)5) изменить порядок определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)5) изменить порядок определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов.
Вопрос: Если одновременно подавать уточненные РСВ и декларацию по УСН, то в течение какого периода будет сформировано положительное сальдо для проведения зачета в счет УСН? Надо ли подавать заявление о зачете положительного сальдо в счет недоимки и пеней, или зачет будет проведен автоматически?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), относящаяся к субъектам МСП, исчисляла страховые взносы по общему тарифу. В январе 2023 г. в результате исправления ошибки за предыдущий налоговый период уменьшилась сумма начисленных страховых взносов, что привело к недоплате налога по УСН. После перерасчета страховых взносов будет образована переплата, превышающая недоплату и пени по УСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), относящаяся к субъектам МСП, исчисляла страховые взносы по общему тарифу. В январе 2023 г. в результате исправления ошибки за предыдущий налоговый период уменьшилась сумма начисленных страховых взносов, что привело к недоплате налога по УСН. После перерасчета страховых взносов будет образована переплата, превышающая недоплату и пени по УСН.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Постановлении от 30.01.2020 N 10-О указано на то, что при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. При этом дана ссылка на п. 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017, в котором сделан тот же вывод.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Постановлении от 30.01.2020 N 10-О указано на то, что при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. При этом дана ссылка на п. 27 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 12.07.2017, в котором сделан тот же вывод.
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН с объектом "доходы" вы не можете учесть командировочные расходы. Исключение - страховые взносы, если вы начисляли их на командировочные выплаты. Их можно учесть при расчете налога.
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН с объектом "доходы" вы не можете учесть командировочные расходы. Исключение - страховые взносы, если вы начисляли их на командировочные выплаты. Их можно учесть при расчете налога.
Вопрос: Какие тарифы страховых взносов применяют ИП на УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Верховный Суд РФ, Конституционный Суд РФ и ФНС России придерживаются позиции, что ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН (п. 52 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020, Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 N 10-О, Письмо ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090). Полагаем, что данная позиция может быть применима и на данный момент.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Верховный Суд РФ, Конституционный Суд РФ и ФНС России придерживаются позиции, что ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН (п. 52 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020, Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 N 10-О, Письмо ФНС России от 01.09.2020 N БС-4-11/14090). Полагаем, что данная позиция может быть применима и на данный момент.
Готовое решение: Как автономному учреждению учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть страховые взносы в расходах при расчете налога (авансового платежа). При этом убедитесь, что такие расходы соответствуют условиям их признания в налоговом учете. В частности, страховые взносы должны быть начислены и оплачены исключительно в рамках приносящей доход деятельности учреждения (п. 1 ст. 252, пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, п. п. 17, 49 ст. 270, пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть страховые взносы в расходах при расчете налога (авансового платежа). При этом убедитесь, что такие расходы соответствуют условиям их признания в налоговом учете. В частности, страховые взносы должны быть начислены и оплачены исключительно в рамках приносящей доход деятельности учреждения (п. 1 ст. 252, пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, п. п. 17, 49 ст. 270, пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Основные направления налоговой политики до 2028 года
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)- изменение порядка определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уплачивающими ЕСХН в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов;
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)- изменение порядка определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уплачивающими ЕСХН в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов;