Расчет налога на прибыль 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налога на прибыль 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к стоимости ОС, использованной для расчета амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.09.2020 N Ф07-9164/2020 по делу N А66-16390/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.09.2020 N Ф07-9164/2020 по делу N А66-16390/2019
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2026)3. Субсидии при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3. Субсидии при расчете налога на прибыль
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)С учетом изложенного убытки, полученные от операции прощения долга, не могут быть учтены при расчете налога на прибыль (Письмо Минфина России от 16.09.2020 N 03-03-06/2/81343).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)С учетом изложенного убытки, полученные от операции прощения долга, не могут быть учтены при расчете налога на прибыль (Письмо Минфина России от 16.09.2020 N 03-03-06/2/81343).
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)<10> Пример "схлопывания" временных разниц представлен в статье: Маврицкая Е. Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", которую необходимо применять с 2020 года // Бухонлайн. 25 февраля 2020. URL: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2019/10/15088.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)<10> Пример "схлопывания" временных разниц представлен в статье: Маврицкая Е. Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", которую необходимо применять с 2020 года // Бухонлайн. 25 февраля 2020. URL: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2019/10/15088.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций (КНД 1150103)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций (КНД 1150103)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.04.2026)Статья 227.2. Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний
(ред. от 25.04.2026)Статья 227.2. Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний
Статья: Против учета каких расходов в базе по налогу на прибыль возражают чиновники?
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Следовательно, если расходы на оплату проезда к месту работы и обратно произведены налогоплательщиком в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика, то они могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль организаций при соблюдении критериев ст. 252 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-11-11/99589).
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Следовательно, если расходы на оплату проезда к месту работы и обратно произведены налогоплательщиком в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика, то они могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль организаций при соблюдении критериев ст. 252 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-11-11/99589).
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, произведенные за счет субсидий, не включаемых в доход, не учитывайте для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-03-05/42838).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, произведенные за счет субсидий, не включаемых в доход, не учитывайте для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-03-05/42838).
Типовая ситуация: Выплата дивидендов юрлицам: налог на прибыль, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Если фирма получает дивиденды от других компаний, дивиденды, причитающиеся участнику, надо уменьшить на часть полученных дивидендов, приходящуюся на его долю. Дивиденды могут быть получены как в текущем, так и в предыдущем году. Главное - чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, учесть нельзя (Письмо ФНС от 21.02.2020 N БС-4-11/3063@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если фирма получает дивиденды от других компаний, дивиденды, причитающиеся участнику, надо уменьшить на часть полученных дивидендов, приходящуюся на его долю. Дивиденды могут быть получены как в текущем, так и в предыдущем году. Главное - чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, учесть нельзя (Письмо ФНС от 21.02.2020 N БС-4-11/3063@).
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Претензии к обоснованности расходов могут возникнуть в ситуации, когда вы оплачиваете расходы другого лица, например компенсируете подрядчику его расходы, связанные с COVID-19. Если в договоре с подрядчиком, иным контрагентом такая компенсация выделена в качестве отдельного платежа, ее учет в составе расходов может привести к спору с проверяющими (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
(КонсультантПлюс, 2025)Претензии к обоснованности расходов могут возникнуть в ситуации, когда вы оплачиваете расходы другого лица, например компенсируете подрядчику его расходы, связанные с COVID-19. Если в договоре с подрядчиком, иным контрагентом такая компенсация выделена в качестве отдельного платежа, ее учет в составе расходов может привести к спору с проверяющими (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Убытки, возникшие в связи с распространением COVID-19, можно учесть при расчете налога на прибыль на основании п. 2 ст. 265 НК РФ (Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256, от 18.05.2020 N 07-01-10/40375).
(КонсультантПлюс, 2025)Убытки, возникшие в связи с распространением COVID-19, можно учесть при расчете налога на прибыль на основании п. 2 ст. 265 НК РФ (Письма Минфина России от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256, от 18.05.2020 N 07-01-10/40375).
Вопрос: Организация является участником проекта "Сколково" и применяет УСН. В декабре 2024 г. организация утрачивает право на применение УСН и обязана уплачивать налоги по ОСН с начала IV квартала 2024 г. Вправе ли организация получить освобождение от уплаты НДС и налога на прибыль с 1 октября 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, организация, в том числе утратившая право на применение упрощенной системы налогообложения, которая направила в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, за период с 1-го числа месяца, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль не исчисляет (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-07-07/102280, от 11.02.2021 N 03-07-07/9087).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, организация, в том числе утратившая право на применение упрощенной системы налогообложения, которая направила в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, за период с 1-го числа месяца, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль не исчисляет (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-07-07/102280, от 11.02.2021 N 03-07-07/9087).
Статья: Учет убытков в базе по налогу на прибыль
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Уменьшение базы по налогу на прибыль текущего налогового периода на сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка является правом, а не обязанностью организации. Организация самостоятельно определяет, в каком периоде и в какой сумме засчитывать имеющийся у нее убыток. АС ЗСО в Постановлении от 20.10.2021 N Ф04-5876/2021 по делу N А70-9060/2020 подчеркнул: налоговый орган не наделен полномочиями принудительно определять размер убытка, подлежащего учету при исчислении налога на прибыль за текущий период.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Уменьшение базы по налогу на прибыль текущего налогового периода на сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка является правом, а не обязанностью организации. Организация самостоятельно определяет, в каком периоде и в какой сумме засчитывать имеющийся у нее убыток. АС ЗСО в Постановлении от 20.10.2021 N Ф04-5876/2021 по делу N А70-9060/2020 подчеркнул: налоговый орган не наделен полномочиями принудительно определять размер убытка, подлежащего учету при исчислении налога на прибыль за текущий период.
Готовое решение: Как возместить расходы работнику, воспользовавшемуся услугами такси в служебных целях
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы возмещения расходов работников на такси (каршеринг) для поездки из дома до места работы и обратно (оплаты этих услуг самой организацией) в общем случае нельзя учесть в расходах при расчете налога на прибыль (п. 26 ст. 270 НК РФ). Из разъяснений Минфина России можно сделать вывод, что исключением из данного правила является ситуация, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно понесены организацией в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются частью системы оплаты труда в этой организации (Письма от 03.11.2021 N 03-01-10/89249, от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2239 (п. 2), от 24.11.2020 N 03-04-06/102170 (п. 2), от 06.11.2020 N 03-04-06/96911 (п. 2)). В этом случае соответствующие расходы организации можно учесть при расчете налога на прибыль при условии, что они обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Аналогичные разъяснения даны Минфином России в отношении ситуации, когда работники пользуются услугами такси для служебных поездок (встречи с клиентами), а организация возмещает им уплаченные суммы (Письмо от 20.11.2024 N 03-03-06/1/116860).
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы возмещения расходов работников на такси (каршеринг) для поездки из дома до места работы и обратно (оплаты этих услуг самой организацией) в общем случае нельзя учесть в расходах при расчете налога на прибыль (п. 26 ст. 270 НК РФ). Из разъяснений Минфина России можно сделать вывод, что исключением из данного правила является ситуация, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно понесены организацией в силу технологических особенностей производства, а также если такие расходы являются частью системы оплаты труда в этой организации (Письма от 03.11.2021 N 03-01-10/89249, от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2239 (п. 2), от 24.11.2020 N 03-04-06/102170 (п. 2), от 06.11.2020 N 03-04-06/96911 (п. 2)). В этом случае соответствующие расходы организации можно учесть при расчете налога на прибыль при условии, что они обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Аналогичные разъяснения даны Минфином России в отношении ситуации, когда работники пользуются услугами такси для служебных поездок (встречи с клиентами), а организация возмещает им уплаченные суммы (Письмо от 20.11.2024 N 03-03-06/1/116860).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается компенсация расходов на питание работников?
(Консультация эксперта, 2026)Дт 99, субсчет "Постоянный налоговый расход (доход)" Кт 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - начислен постоянный налоговый расход.
(Консультация эксперта, 2026)Дт 99, субсчет "Постоянный налоговый расход (доход)" Кт 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - начислен постоянный налоговый расход.