Расчет налога на прибыль 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налога на прибыль 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в период применения УСН внес в качестве вклада в уставный капитал дочерней компании при ее учреждении денежные средства и объекты недвижимого имущества. В декабре 2019 года налогоплательщик продал долю в уставном капитале дочерней компании третьему лицу, а с 1 января 2020 года перешел на общую систему налогообложения. В 2019 году оплата за реализованную долю налогоплательщику не поступала. Выручка от реализации доли в уставном капитале дочерней компании на основании подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ учтена налогоплательщиком при исчислении налога на прибыль за 2020 год. Одновременно на основании подп. 2.1 п. 1 ст. 268, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ налогоплательщиком учтены расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале, что повлекло образование убытка. Налоговый орган доначислил налог на прибыль и уменьшил заявленный убыток, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат на приобретение доли в уставном капитале дочернего общества, поскольку подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ не позволяет налогоплательщикам, применявшим УСН с объектом налогообложения "доходы", учитывать понесенные во время применения УСН расходы при переходе на ОСНО. Также налоговый орган отметил, что часть переданных объектов была приобретена налогоплательщиком, но другие объекты были получены им в качестве вклада в уставный капитал от его учредителей, то есть безвозмездно. Суд признал правомерным учет обществом понесенных расходов. Суд отметил, что налоговая база по налогу на прибыль формируется как разница между полученными доходами и понесенными расходами, при отчуждении долей понесенные налогоплательщиком расходы учитываются в периоде продажи доли. Несение расходов, связанных с приобретением доли, в период применения УСН не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (ст. ст. 270, 346.25 НК РФ). Поскольку в силу подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ организация, перешедшая на ОСНО, должна учесть в составе доходов выручку от реализации товаров, не поступившую ко дню изменения налогового режима, следуя принципу соотносимости доходов и расходов (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ), налогоплательщик не может быть ограничен в праве уменьшить признанные им доходы на относящиеся к их получению расходы. При передаче имущества дочернему лицу величина расходов, учитываемых для целей налогообложения, определяется исходя из остаточной стоимости такого имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в период применения УСН внес в качестве вклада в уставный капитал дочерней компании при ее учреждении денежные средства и объекты недвижимого имущества. В декабре 2019 года налогоплательщик продал долю в уставном капитале дочерней компании третьему лицу, а с 1 января 2020 года перешел на общую систему налогообложения. В 2019 году оплата за реализованную долю налогоплательщику не поступала. Выручка от реализации доли в уставном капитале дочерней компании на основании подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ учтена налогоплательщиком при исчислении налога на прибыль за 2020 год. Одновременно на основании подп. 2.1 п. 1 ст. 268, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ налогоплательщиком учтены расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале, что повлекло образование убытка. Налоговый орган доначислил налог на прибыль и уменьшил заявленный убыток, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат на приобретение доли в уставном капитале дочернего общества, поскольку подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ не позволяет налогоплательщикам, применявшим УСН с объектом налогообложения "доходы", учитывать понесенные во время применения УСН расходы при переходе на ОСНО. Также налоговый орган отметил, что часть переданных объектов была приобретена налогоплательщиком, но другие объекты были получены им в качестве вклада в уставный капитал от его учредителей, то есть безвозмездно. Суд признал правомерным учет обществом понесенных расходов. Суд отметил, что налоговая база по налогу на прибыль формируется как разница между полученными доходами и понесенными расходами, при отчуждении долей понесенные налогоплательщиком расходы учитываются в периоде продажи доли. Несение расходов, связанных с приобретением доли, в период применения УСН не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (ст. ст. 270, 346.25 НК РФ). Поскольку в силу подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ организация, перешедшая на ОСНО, должна учесть в составе доходов выручку от реализации товаров, не поступившую ко дню изменения налогового режима, следуя принципу соотносимости доходов и расходов (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ), налогоплательщик не может быть ограничен в праве уменьшить признанные им доходы на относящиеся к их получению расходы. При передаче имущества дочернему лицу величина расходов, учитываемых для целей налогообложения, определяется исходя из остаточной стоимости такого имущества.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2025)3. Субсидии при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Субсидии при расчете налога на прибыль
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)26 июня 2021 года бухгалтер ООО "Пассив" обнаружил в расчете налога на прибыль за 2020 год ошибку. В IV квартале 2019 года он отразил в налоговом регистре доход от реализации партии товаров в сумме 1 060 руб. (без НДС). Соответственно, исходя из этой суммы он рассчитал налог на прибыль. На самом же деле сумма дохода по продаже этого товара составляла 10 600 руб.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)26 июня 2021 года бухгалтер ООО "Пассив" обнаружил в расчете налога на прибыль за 2020 год ошибку. В IV квартале 2019 года он отразил в налоговом регистре доход от реализации партии товаров в сумме 1 060 руб. (без НДС). Соответственно, исходя из этой суммы он рассчитал налог на прибыль. На самом же деле сумма дохода по продаже этого товара составляла 10 600 руб.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Руководствуясь пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, налогоплательщик отразил в доходах при исчислении налога на прибыль за 2020 год выручку от реализации доли в уставном капитале дочерней компании в размере 10 млн руб.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Руководствуясь пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, налогоплательщик отразил в доходах при исчислении налога на прибыль за 2020 год выручку от реализации доли в уставном капитале дочерней компании в размере 10 млн руб.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций (КНД 1150103)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций (КНД 1150103)
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рекомендуемый формат представления уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Рекомендуемый формат представления уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций
Статья: Особенности налогового стимулирования индустрии интегральных микросхем в Китайской Народной Республике
(Грант С.К.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- Извещение Министерства финансов, Государственной налоговой администрации КНР о применимой политике для расчета налога на прибыль предприятий в 2019 году для предприятий - разработчиков интегральных схем и предприятий - разработчиков программного обеспечения от 29 мая 2020 г. <21>;
(Грант С.К.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- Извещение Министерства финансов, Государственной налоговой администрации КНР о применимой политике для расчета налога на прибыль предприятий в 2019 году для предприятий - разработчиков интегральных схем и предприятий - разработчиков программного обеспечения от 29 мая 2020 г. <21>;
Готовое решение: Как учесть расходы при отмене командировки
(КонсультантПлюс, 2025)Когда из-за отмены командировки пропадают невозвратные авиабилеты, подход такой же: невозвращенную сумму можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль, только если причина отмены является экономически обоснованной и документально подтвержденной (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642).
(КонсультантПлюс, 2025)Когда из-за отмены командировки пропадают невозвратные авиабилеты, подход такой же: невозвращенную сумму можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль, только если причина отмены является экономически обоснованной и документально подтвержденной (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-03-06/1/78642).
Статья: Оценочное обязательство при разногласиях с налоговой: пример расчета и отражения в отчетности
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)В отношении банка 1 в январе 2023 г. проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль за 2020 - 2022 гг. В отношении банка 2 проведена встречная выездная налоговая проверка.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)В отношении банка 1 в январе 2023 г. проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль за 2020 - 2022 гг. В отношении банка 2 проведена встречная выездная налоговая проверка.
Готовое решение: Как учесть доходы от выполнения работ с длительным циклом
(КонсультантПлюс, 2025)Из разъяснений Минфина России следует, что в целях исчисления налога на прибыль работы можно отнести к производству с длительным технологическим циклом, если выполняются два условия (п. 1 ст. 285 НК РФ, Письма от 11.02.2020 N 03-03-07/9075, от 27.11.2017 N 03-07-11/78178, от 04.02.2015 N 03-03-06/1/4381):
(КонсультантПлюс, 2025)Из разъяснений Минфина России следует, что в целях исчисления налога на прибыль работы можно отнести к производству с длительным технологическим циклом, если выполняются два условия (п. 1 ст. 285 НК РФ, Письма от 11.02.2020 N 03-03-07/9075, от 27.11.2017 N 03-07-11/78178, от 04.02.2015 N 03-03-06/1/4381):
Готовое решение: Как облагается премия работнику, выплаченная после увольнения
(КонсультантПлюс, 2025)Премию уволенному сотруднику можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда, если она (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 255, п. п. 1, 21, 22 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404):
(КонсультантПлюс, 2025)Премию уволенному сотруднику можно учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда, если она (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 255, п. п. 1, 21, 22 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404):
Вопрос: Как в целях налога на прибыль учесть взыскание ущерба с работника?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом сумма индексации стоимости утраченного имущества, присужденная к выплате в связи с изменением рыночной стоимости такого имущества за период, прошедший с момента хищения, не включается в состав расходов при расчете налогооблагаемой прибыли организаций (Письмо Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом сумма индексации стоимости утраченного имущества, присужденная к выплате в связи с изменением рыночной стоимости такого имущества за период, прошедший с момента хищения, не включается в состав расходов при расчете налогооблагаемой прибыли организаций (Письмо Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033).
Вопрос: Вправе ли организация учесть сумму безнадежного долга, образованного в предыдущем налоговом периоде, в налоговой декларации по налогу на прибыль за текущий год?
(Консультация эксперта, 2024)При этом безнадежными долгами признаются, в частности, те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) (ст. ст. 196, 416, 417, 419 Гражданского кодекса РФ, п. 2 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-03-06/1/108754).
(Консультация эксперта, 2024)При этом безнадежными долгами признаются, в частности, те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) (ст. ст. 196, 416, 417, 419 Гражданского кодекса РФ, п. 2 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 03-03-06/1/108754).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Аналогичной позиции о моменте определения окончательного финансового результата по налогу на прибыль придерживаются и контролирующие ведомства (Письмо Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-06/1/309, Письмо ФНС РФ от 21.02.2012 N СА-4-7/2807), и суды (АС Московского округа в Постановлении от 19.10.2021 N Ф05-22759/2021 по делу N А40-240166/2020, АС Центрального округа в Постановлении от 19.08.2021 по делу N А14-14636/2020 и др.). Несмотря на то что указанные письма и постановления касаются налога на прибыль, учитывая аналогичный порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций в периоде 2019 - 2022 гг., полагаем, что изложенная в них позиция должна применяться и к рассматриваемой ситуации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Аналогичной позиции о моменте определения окончательного финансового результата по налогу на прибыль придерживаются и контролирующие ведомства (Письмо Минфина России от 15.06.2012 N 03-03-06/1/309, Письмо ФНС РФ от 21.02.2012 N СА-4-7/2807), и суды (АС Московского округа в Постановлении от 19.10.2021 N Ф05-22759/2021 по делу N А40-240166/2020, АС Центрального округа в Постановлении от 19.08.2021 по делу N А14-14636/2020 и др.). Несмотря на то что указанные письма и постановления касаются налога на прибыль, учитывая аналогичный порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций в периоде 2019 - 2022 гг., полагаем, что изложенная в них позиция должна применяться и к рассматриваемой ситуации.
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)1. Если работодатель в своих интересах производит оплату тестирования работников (в том числе по требованию законодательства), то согласно письму Минфина России от 25.06.2020 N 03-03-07/54757 расходы на тестирование работников организация может включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Чтобы учесть такую компенсацию в расходах по налогу на прибыль, необходимо издать приказ по организации о необходимости проведения тестов. Во избежание претензий от налоговых органов работодатель должен убедиться, что медорганизация имеет лицензию на осуществление деятельности в области использования возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных II степени потенциальной опасности (письмо Роспотребнадзора от 06.03.2020 N 02/3739-2020-32). В противном случае расходы для целей исчисления и уплаты налога на прибыль могут быть не признаны.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)1. Если работодатель в своих интересах производит оплату тестирования работников (в том числе по требованию законодательства), то согласно письму Минфина России от 25.06.2020 N 03-03-07/54757 расходы на тестирование работников организация может включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Чтобы учесть такую компенсацию в расходах по налогу на прибыль, необходимо издать приказ по организации о необходимости проведения тестов. Во избежание претензий от налоговых органов работодатель должен убедиться, что медорганизация имеет лицензию на осуществление деятельности в области использования возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных II степени потенциальной опасности (письмо Роспотребнадзора от 06.03.2020 N 02/3739-2020-32). В противном случае расходы для целей исчисления и уплаты налога на прибыль могут быть не признаны.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете оценочное обязательство по демонтажу объекта ОС и проведению комплекса природоохранных мероприятий, если он приобретен в период действия ПБУ 6/01, а демонтируется в период применения ФСБУ 6/2020?..
(Консультация эксперта, 2025)68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".
(Консультация эксперта, 2025)68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".