Расчет налога на имущество организаций за 9 месяцев 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налога на имущество организаций за 9 месяцев 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 26.10.2021 N 309-ЭС21-19017 по делу N А60-43203/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, признании правомерным уменьшения сумм авансовых платежей по налогу на имущество, об обязании вернуть излишне уплаченный налог.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как имущество фонда соответствует всем критериям основного средства, сдается в аренду, приносит экономические выгоды его владельцам (пайщикам), такое имущество подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, по результатам камеральных налоговых проверок уточненных расчетов общества по налогу на имущество организаций за 3, 6 и 9 месяцев 2019 года инспекцией вынесены оспариваемые решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.05.2020 N 1303, 1304, 1305, в соответствии с которыми обществу отказано в уменьшении сумм авансового платежа.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, признании правомерным уменьшения сумм авансовых платежей по налогу на имущество, об обязании вернуть излишне уплаченный налог.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как имущество фонда соответствует всем критериям основного средства, сдается в аренду, приносит экономические выгоды его владельцам (пайщикам), такое имущество подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, по результатам камеральных налоговых проверок уточненных расчетов общества по налогу на имущество организаций за 3, 6 и 9 месяцев 2019 года инспекцией вынесены оспариваемые решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.05.2020 N 1303, 1304, 1305, в соответствии с которыми обществу отказано в уменьшении сумм авансового платежа.
Определение Верховного Суда РФ от 03.08.2021 N 308-ЭС21-7825 по делу N А63-12611/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку изменение кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в спорном периоде не может быть учтено при определении налоговой базы по налогу на имущество за этот год, а подлежит учету при определении налоговой базы в следующем налоговом периоде.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленного предприятием первичного налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2018 года, по результатам которой составлен акт от 11.02.2019 N 17091 и принято оспариваемое решение от 29.03.2019 N 4.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку изменение кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в спорном периоде не может быть учтено при определении налоговой базы по налогу на имущество за этот год, а подлежит учету при определении налоговой базы в следующем налоговом периоде.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленного предприятием первичного налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2018 года, по результатам которой составлен акт от 11.02.2019 N 17091 и принято оспариваемое решение от 29.03.2019 N 4.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Неотделимые улучшения арендованной недвижимости: как отчитываться по налогу на имущество?
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 10)Налоговый расчет по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2019 года налогоплательщик подает в ИФНС России по месту нахождения арендованного помещения.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 10)Налоговый расчет по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2019 года налогоплательщик подает в ИФНС России по месту нахождения арендованного помещения.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2019 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на имущество организаций
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налог на имущество организаций
Решение ФНС России от 11.09.2019 N СА-4-9/18257@
Суть жалобы: Заявитель выражает несогласие с выводами Инспекции о необоснованном занижении налоговой базы по налогу на имущество организаций вследствие неправомерного применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной ст. 26.18 Закона Московской области от 24.11.2014 N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области", в отношении объекта недвижимого имущества.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку Инспекцией сделан вывод о том, что Заявитель не являлся инвестором при строительстве объекта, в связи с чем налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ, применена Обществом неправомерно.
Содержит правовую позицию ФНС России.Из представленной жалобы следует, что Инспекцией проведены камеральные налоговые проверки ООО "Х" на основе уточненных налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2017 года, а также уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год, представленных 05.07.2018.
Суть жалобы: Заявитель выражает несогласие с выводами Инспекции о необоснованном занижении налоговой базы по налогу на имущество организаций вследствие неправомерного применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной ст. 26.18 Закона Московской области от 24.11.2014 N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области", в отношении объекта недвижимого имущества.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку Инспекцией сделан вывод о том, что Заявитель не являлся инвестором при строительстве объекта, в связи с чем налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная ст. 26.18 Закона N 151/2004-ОЗ, применена Обществом неправомерно.
Содержит правовую позицию ФНС России.Из представленной жалобы следует, что Инспекцией проведены камеральные налоговые проверки ООО "Х" на основе уточненных налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2017 года, а также уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год, представленных 05.07.2018.
Статья: Готовим расчет по налогу на имущество с учетом новаций
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 4)Сразу скажем, что общий порядок исчисления авансовых платежей (налога) не изменился. Как и прежде, налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При этом субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ). По итогам отчетных периодов организации представляют налоговые расчеты по налогу на имущество, а по итогам календарного года - налоговую декларацию (п. 1 ст. 386 НК РФ).
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 4)Сразу скажем, что общий порядок исчисления авансовых платежей (налога) не изменился. Как и прежде, налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При этом субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ). По итогам отчетных периодов организации представляют налоговые расчеты по налогу на имущество, а по итогам календарного года - налоговую декларацию (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Вопрос: Об указании КПП в декларации по земельному налогу, декларации (расчете) по налогу на имущество и их представлении иностранной организацией, имеющей постоянное представительство в РФ.
(Письмо ФНС России от 31.03.2020 N БС-4-21/5487@)При заполнении налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2019 года, представляемого по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ "Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения" (далее - приказ N ММВ-7-21/271@, утратил силу в связи с изданием приказа ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@), следует иметь в виду, что согласно пункту 1.6 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом N ММВ-7-21/271@ (далее - Порядок заполнения налогового расчета), налоговый расчет по авансовому платежу по налогу заполняется в отношении сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКТМО. При этом в налоговом расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, представляемом в налоговый орган, указываются суммы авансовых платежей по налогу, коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.
(Письмо ФНС России от 31.03.2020 N БС-4-21/5487@)При заполнении налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2019 года, представляемого по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ "Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения" (далее - приказ N ММВ-7-21/271@, утратил силу в связи с изданием приказа ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@), следует иметь в виду, что согласно пункту 1.6 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом N ММВ-7-21/271@ (далее - Порядок заполнения налогового расчета), налоговый расчет по авансовому платежу по налогу заполняется в отношении сумм авансовых платежей по налогу на имущество организаций, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКТМО. При этом в налоговом расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, представляемом в налоговый орган, указываются суммы авансовых платежей по налогу, коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 29.03.2019 N 03-05-05-01/21816 <Налог на имущество организаций по жилым помещениям>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 10)Таким образом, налоговая база по жилому помещению составляет 1 700 000 руб. Предположим, что действующая ставка налога на имущество организаций равна 2,2%.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 10)Таким образом, налоговая база по жилому помещению составляет 1 700 000 руб. Предположим, что действующая ставка налога на имущество организаций равна 2,2%.
Архив. Архив отчетности и форм по налогу на имущество
(КонсультантПлюс)Образец заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2019 г.
(КонсультантПлюс)Образец заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2019 г.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@ "Об утверждении формы уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций"
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 15)Отчитываться за 2019 год нужно будет по вновь обновленной форме (утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@). Изменения внесены из-за Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ, который внес поправки в Налоговый кодекс РФ.
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 15)Отчитываться за 2019 год нужно будет по вновь обновленной форме (утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@). Изменения внесены из-за Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ, который внес поправки в Налоговый кодекс РФ.
Вопрос: Подавать ли декларацию за 2018 г. и платить ли налог на имущество в отношении движимого имущества (ОС, включенных в четвертую и пятую амортизационные группы), принятого на учет после 2013 г.?
(Консультация эксперта, 2019)Ответ: Обязанность уплачивать налог на имущество будет зависеть от порядка поступления указанного имущества. Возможность применения льготы в отношении движимого имущества зависит от наличия соответствующего закона субъекта РФ в 2018 г. Декларацию за 2018 г. подавать необходимо в любом случае до 01.04.2019.
(Консультация эксперта, 2019)Ответ: Обязанность уплачивать налог на имущество будет зависеть от порядка поступления указанного имущества. Возможность применения льготы в отношении движимого имущества зависит от наличия соответствующего закона субъекта РФ в 2018 г. Декларацию за 2018 г. подавать необходимо в любом случае до 01.04.2019.
Статья: Налоговики ввели новую форму декларации по налогу на имущество
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 12)Таким образом, последний раз авансовый расчет компании сдали в налоговую инспекцию за девять месяцев 2019 г.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 12)Таким образом, последний раз авансовый расчет компании сдали в налоговую инспекцию за девять месяцев 2019 г.
Статья: Обновлены формы отчетности по налогу на имущество
(Зарипова М.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Заметим, что обновленные формы отчетности по налогу на имущество организаций применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2019 года.
(Зарипова М.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Заметим, что обновленные формы отчетности по налогу на имущество организаций применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2019 года.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@"
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 1)Обратите внимание, что обновленные формы отчетности по налогу на имущество организаций применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2019 года.
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 1)Обратите внимание, что обновленные формы отчетности по налогу на имущество организаций применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2019 года.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 16.02.2022 N Ф05-36288/2021 <Об отстаивании компанией "имущественной" льготы в отношении машино-мест>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 12)10 декабря 2019 года фирма подала уточненный расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2019 года. В нем заявлена льгота, установленная подпунктом 9 пункта 1 статьи 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64, в отношении 222 машино-мест, входящих в состав двух зданий - гаражных комплексов с кадастровыми номерами 77:07:0014005:17247 и 77:07:0015009:5006. По результатам камералки данного расчета фискалы доначислили обществу налог на имущество (668 749 руб.) с пенями. УФНС оставило "приговор" неизменным, после чего фирма обратилась к служителям Фемиды.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 12)10 декабря 2019 года фирма подала уточненный расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2019 года. В нем заявлена льгота, установленная подпунктом 9 пункта 1 статьи 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64, в отношении 222 машино-мест, входящих в состав двух зданий - гаражных комплексов с кадастровыми номерами 77:07:0014005:17247 и 77:07:0015009:5006. По результатам камералки данного расчета фискалы доначислили обществу налог на имущество (668 749 руб.) с пенями. УФНС оставило "приговор" неизменным, после чего фирма обратилась к служителям Фемиды.