Расчет налога на имущество организаций в 2016 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налога на имущество организаций в 2016 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 374, 375, 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), суды пришли к выводу о том, что в отсутствие доказательств соответствия здания критериям, установленным в статье 378.2 Налогового кодекса, базой для исчисления налога на имущество организаций за 2016 год является среднегодовая стоимость спорного здания."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Учитывая сказанное выше, необходимо, однако, обратить внимание на то, что цели внесения различных изменений в положения п. 1 ст. 378.2 НК РФ не следует в обязательном порядке связывать исключительно с расширением состава объектов недвижимого имущества организаций. В качестве примера можно указать на изменения, внесенные в подп. 2 п. 1 данной статьи НК РФ согласно такому нормативному правовому акту, как Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ <34> (далее - Закон N 401-ФЗ). Изменения в подп. 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса были внесены в целях приведения формулировок данной нормы в соответствие с законодательством, регулирующим вопросы регистрации недвижимого имущества, в связи с тем, что с 1 января 2017 г. вступил в силу Федеральный закон от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ <35>. При этом Законом N 401-ФЗ предусмотрены и другие изменения ст. 378.2 НК РФ <36>. В развитие этого необходимо обратить внимание на то, что и до, и после изменения положений подп. 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса нормами Закона N 401-ФЗ в данном подпункте закреплены такие объекты недвижимого имущества, как соответствующие нежилые помещения. То есть после изменений данного подпункта в состав объектов недвижимого имущества не были добавлены новые объекты недвижимого имущества так, как это было реализовано в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 Кодекса посредством Закона N 379-ФЗ. Следовательно, цели, которые лежат в основе изменений соответствующих подпунктов п. 1 ст. 378.2 НК РФ, могут быть различными. С учетом изменений, которые вносились в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, возникает, соответственно, закономерный вопрос о том, насколько вероятным является дальнейшее расширение состава объектов недвижимого имущества организаций, которые закреплены в п. 1 данной статьи НК РФ. Следует думать, что сложность ответа на данный вопрос обусловлена тем, что такой вопрос находится в зависимости от будущих изменений правового регулирования юридической конструкции налога на имущество организаций и элементов этого налога, включая налоговую базу данного налога. Для пояснения необходимо обратить внимание на то, что, как отмечено в статье К.К. Лебедева, не позднее 2024 г. будет осуществлен полный переход расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций по кадастровой стоимости принадлежащих им объектов недвижимости. Соответствующим Федеральным законом <37> внесены изменения в Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ <38>. В частности, предусмотрен постепенный переход к оценке всех объектов недвижимости по их кадастровой стоимости <39>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Учитывая сказанное выше, необходимо, однако, обратить внимание на то, что цели внесения различных изменений в положения п. 1 ст. 378.2 НК РФ не следует в обязательном порядке связывать исключительно с расширением состава объектов недвижимого имущества организаций. В качестве примера можно указать на изменения, внесенные в подп. 2 п. 1 данной статьи НК РФ согласно такому нормативному правовому акту, как Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ <34> (далее - Закон N 401-ФЗ). Изменения в подп. 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса были внесены в целях приведения формулировок данной нормы в соответствие с законодательством, регулирующим вопросы регистрации недвижимого имущества, в связи с тем, что с 1 января 2017 г. вступил в силу Федеральный закон от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ <35>. При этом Законом N 401-ФЗ предусмотрены и другие изменения ст. 378.2 НК РФ <36>. В развитие этого необходимо обратить внимание на то, что и до, и после изменения положений подп. 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса нормами Закона N 401-ФЗ в данном подпункте закреплены такие объекты недвижимого имущества, как соответствующие нежилые помещения. То есть после изменений данного подпункта в состав объектов недвижимого имущества не были добавлены новые объекты недвижимого имущества так, как это было реализовано в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 Кодекса посредством Закона N 379-ФЗ. Следовательно, цели, которые лежат в основе изменений соответствующих подпунктов п. 1 ст. 378.2 НК РФ, могут быть различными. С учетом изменений, которые вносились в подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, возникает, соответственно, закономерный вопрос о том, насколько вероятным является дальнейшее расширение состава объектов недвижимого имущества организаций, которые закреплены в п. 1 данной статьи НК РФ. Следует думать, что сложность ответа на данный вопрос обусловлена тем, что такой вопрос находится в зависимости от будущих изменений правового регулирования юридической конструкции налога на имущество организаций и элементов этого налога, включая налоговую базу данного налога. Для пояснения необходимо обратить внимание на то, что, как отмечено в статье К.К. Лебедева, не позднее 2024 г. будет осуществлен полный переход расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций по кадастровой стоимости принадлежащих им объектов недвижимости. Соответствующим Федеральным законом <37> внесены изменения в Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ <38>. В частности, предусмотрен постепенный переход к оценке всех объектов недвижимости по их кадастровой стоимости <39>.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли оштрафовать за непредставление документов, предусмотренных бухгалтерским, а не налоговым законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, привлечение организации к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в срок запрошенных по требованию инспекции карточек счетов 23, 40, 44, 45, 58, 94 за 2014 - 2016 гг., подтверждающих правомерность исчисления и уплаты налогов на прибыль, имущество организаций и добавленную стоимость, является законным.
Можно ли оштрафовать за непредставление документов, предусмотренных бухгалтерским, а не налоговым законодательством
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению суда, привлечение организации к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в срок запрошенных по требованию инспекции карточек счетов 23, 40, 44, 45, 58, 94 за 2014 - 2016 гг., подтверждающих правомерность исчисления и уплаты налогов на прибыль, имущество организаций и добавленную стоимость, является законным.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Общество представило в налоговый орган уточненный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2015 г., 1 полугодие 2015 г., 9 месяцев 2015 г., налоговую декларацию по налогу на имущество за 2015 г. и налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2016 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Общество представило в налоговый орган уточненный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2015 г., 1 полугодие 2015 г., 9 месяцев 2015 г., налоговую декларацию по налогу на имущество за 2015 г. и налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2016 г.
Решение Верховного Суда РФ от 11.06.2019 N АКПИ19-305
<Об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим письма ФНС России от 18.02.2019 N БС-4-21/2652@>"На основании пункта 2 статьи 375, пункта 1 статьи 391 и пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество организаций (в отношении отдельных объектов недвижимого имущества), земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (для субъектов Российской Федерации, перешедших к исчислению налога по кадастровой стоимости) определяется как кадастровая стоимость соответствующих объектов недвижимого имущества, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
<Об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим письма ФНС России от 18.02.2019 N БС-4-21/2652@>"На основании пункта 2 статьи 375, пункта 1 статьи 391 и пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество организаций (в отношении отдельных объектов недвижимого имущества), земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (для субъектов Российской Федерации, перешедших к исчислению налога по кадастровой стоимости) определяется как кадастровая стоимость соответствующих объектов недвижимого имущества, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Статья: Особенности правового положения криптовалют и связанных с ним майнинга и криптобирж в России: актуальные проблемы и способы их решения
(Генералов А.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 12)В государствах, которые лояльно отнеслись к такому виду технологий, к примеру шведское налоговое законодательство, доход от эмиссии биткоина не облагается подоходным налогом. Однако если операции с виртуальной валютой осуществляются в профессиональных целях, для получения прибыли на протяжении длительного периода времени и с помощью соответствующего оборудования, то в этом случае деятельность с криптовалютой подлежит налогообложению. Министерство финансов Германии в своем постановлении приняло решение о признании их официальным средством расчета. Норвегия решила обозначить криптовалюты как разновидность капитального имущества, при продаже с юридических лиц взимается налог на прибыль <13>.
(Генералов А.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 12)В государствах, которые лояльно отнеслись к такому виду технологий, к примеру шведское налоговое законодательство, доход от эмиссии биткоина не облагается подоходным налогом. Однако если операции с виртуальной валютой осуществляются в профессиональных целях, для получения прибыли на протяжении длительного периода времени и с помощью соответствующего оборудования, то в этом случае деятельность с криптовалютой подлежит налогообложению. Министерство финансов Германии в своем постановлении приняло решение о признании их официальным средством расчета. Норвегия решила обозначить криптовалюты как разновидность капитального имущества, при продаже с юридических лиц взимается налог на прибыль <13>.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"...в случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по налогу на имущество организаций в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)"...в случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по налогу на имущество организаций в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода".
Вопрос: Об определении кадастровой стоимости объекта недвижимости в целях налога на имущество организаций и уменьшении налоговой базы по нему на сумму НДС.
(Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-05-05-01/5296)В рамках исчисления налога на имущество организаций Кодексом не предусмотрено уменьшение налоговой базы по налогу на имущество организаций на величину налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-05-05-01/5296)В рамках исчисления налога на имущество организаций Кодексом не предусмотрено уменьшение налоговой базы по налогу на имущество организаций на величину налога на добавленную стоимость.
Статья: О практике налогообложения недвижимого имущества организаций исходя из кадастровой стоимости
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)<13> См.: Ногина О.А., Темиров Э.А. Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы // Вестник экономического правосудия РФ. 2022. N 6. С. 154 - 182; СПС "КонсультантПлюс".
(Пономарева К.А.)
("Закон", 2024, N 11)<13> См.: Ногина О.А., Темиров Э.А. Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы // Вестник экономического правосудия РФ. 2022. N 6. С. 154 - 182; СПС "КонсультантПлюс".
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При исчислении налога на прибыль с доходов, полученных иностранной компанией при распределении стоимости имущества ликвидированного завода, налогооблагаемый доход уменьшается на сумму затрат компании по приобретению акций завода (Постановление АС Северо-Западного округа от 29.08.2017 N Ф07-7991/2017 по делу N А44-7157/2016).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При исчислении налога на прибыль с доходов, полученных иностранной компанией при распределении стоимости имущества ликвидированного завода, налогооблагаемый доход уменьшается на сумму затрат компании по приобретению акций завода (Постановление АС Северо-Западного округа от 29.08.2017 N Ф07-7991/2017 по делу N А44-7157/2016).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)"Суды указали, что последний платеж по налогу на имущество за 2014 год осуществлен 20.04.2015, за 2015 год - 03.06.2016. При этом заявление о возврате излишне уплаченного налога на имущество организаций за 2014 и 2015 годы ассоциация подала 21.06.2019, то есть за пределами трехлетнего срока со дня уплаты налога, самостоятельно исчисленного ассоциацией и отраженного в налоговых декларациях, представленных в инспекцию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)"Суды указали, что последний платеж по налогу на имущество за 2014 год осуществлен 20.04.2015, за 2015 год - 03.06.2016. При этом заявление о возврате излишне уплаченного налога на имущество организаций за 2014 и 2015 годы ассоциация подала 21.06.2019, то есть за пределами трехлетнего срока со дня уплаты налога, самостоятельно исчисленного ассоциацией и отраженного в налоговых декларациях, представленных в инспекцию.
Статья: Позитивная ответственность как форма социальной ответственности личности в механизме правового воздействия: доктрина и судебная практика
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)В качестве еще одного примера влияния степени ответственности и добросовестности на решение суда (на этот раз в сфере налогового права) обратимся к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19 июня 2023 г. N 305-ЭС22-29265 <29>. ООО "Красный дом", истец по данному делу, являлось плательщиком налога на имущество организаций в отношении принадлежащих заявителю на праве собственности объектов недвижимости. При этом с 2016 года они ежегодно включались в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в связи с чем налог на имущество за налоговые периоды 2017 - 2019 гг. исчислялся и уплачивался исходя из кадастровой стоимости. Но позднее, в 2020 году, суд по иску ООО "Красный дом" признал недействующими положения Перечня, которые были основанием для уплаты налога в соответствующем размере.
(Момотов В.В.)
("Российская юстиция", 2024, N 9)В качестве еще одного примера влияния степени ответственности и добросовестности на решение суда (на этот раз в сфере налогового права) обратимся к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 19 июня 2023 г. N 305-ЭС22-29265 <29>. ООО "Красный дом", истец по данному делу, являлось плательщиком налога на имущество организаций в отношении принадлежащих заявителю на праве собственности объектов недвижимости. При этом с 2016 года они ежегодно включались в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в связи с чем налог на имущество за налоговые периоды 2017 - 2019 гг. исчислялся и уплачивался исходя из кадастровой стоимости. Но позднее, в 2020 году, суд по иску ООО "Красный дом" признал недействующими положения Перечня, которые были основанием для уплаты налога в соответствующем размере.
Вопрос: О предложении по дополнительному информированию об изменении значения кадастровой стоимости в целях уплаты налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 02.08.2023 N БС-19-21/234@)Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо Ассоциации от 20.07.2023 о предложениях по дополнению Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" положениями о необходимости доведения информации по пересмотру и началу применения измененной кадастровой стоимости в срок, позволяющий плательщикам налога на имущество организаций (далее - налог) учесть изменения при расчетах с бюджетом, и сообщает.
(Письмо ФНС России от 02.08.2023 N БС-19-21/234@)Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо Ассоциации от 20.07.2023 о предложениях по дополнению Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" положениями о необходимости доведения информации по пересмотру и началу применения измененной кадастровой стоимости в срок, позволяющий плательщикам налога на имущество организаций (далее - налог) учесть изменения при расчетах с бюджетом, и сообщает.
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 2)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)В соответствии с Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ обязанностью налоговых органов стало и исчисление сумм земельного и транспортного налогов, налога на имущество организаций (для которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость) <3>. При этом налогоплательщик, имеющий и в данном случае право самостоятельно исчислить сумму налога, осуществляет уплату налога на основании сообщений налоговых органов об исчисленных ими суммах налогов.
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 11)В соответствии с Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ обязанностью налоговых органов стало и исчисление сумм земельного и транспортного налогов, налога на имущество организаций (для которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость) <3>. При этом налогоплательщик, имеющий и в данном случае право самостоятельно исчислить сумму налога, осуществляет уплату налога на основании сообщений налоговых органов об исчисленных ими суммах налогов.