Расчет налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 213.27 "Порядок удовлетворения требований кредиторов гражданина" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) гражданина банк - залоговый кредитор обратился в суд с заявлением о разрешении разногласий по вопросу установления суммы текущей задолженности по налогам, начисленной за залоговое имущество должника. Инспекция указала, что за счет средств от реализации предмета залога в первую очередь должна быть погашена задолженность гражданина по налогу на имущество за 6 лет (с момента признания должника банкротом и до момента реализации имущества). Банк, в свою очередь, посчитал, что указанная сумма налога является несоразмерно высокой по отношению к рыночной стоимости имущества должника. Банк провел самостоятельный расчет налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости по ставке 0,5 процента. По мнению банка, распределение денежных средств, вырученных от продажи заложенного имущества при несостоятельности физического лица - залогодателя, осуществляется по правилам п. 5 ст. 213.27 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Суд поддержал налоговый орган, сославшись на правовую позицию Верховного Суда РФ (п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021), согласно которой к расходам, непосредственно связанным с реализацией залогового имущества, относятся в том числе текущие обязательства по уплате налогов, начисленных в отношении предмета залога. Суд отметил, что, поскольку п. 5 ст. 213.27 Закона о банкротстве закрепляет специальный порядок удовлетворения требований кредитора-залогодержателя, денежные средства, поступившие от реализации залогового имущества, подлежат выплате в счет погашения текущей задолженности по налогу на имущество, начисленной в отношении предмета залога, до начала расчетов с залоговым кредитором в порядке абз. 6 ст. 213.27 Закона о банкротстве.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) гражданина банк - залоговый кредитор обратился в суд с заявлением о разрешении разногласий по вопросу установления суммы текущей задолженности по налогам, начисленной за залоговое имущество должника. Инспекция указала, что за счет средств от реализации предмета залога в первую очередь должна быть погашена задолженность гражданина по налогу на имущество за 6 лет (с момента признания должника банкротом и до момента реализации имущества). Банк, в свою очередь, посчитал, что указанная сумма налога является несоразмерно высокой по отношению к рыночной стоимости имущества должника. Банк провел самостоятельный расчет налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости по ставке 0,5 процента. По мнению банка, распределение денежных средств, вырученных от продажи заложенного имущества при несостоятельности физического лица - залогодателя, осуществляется по правилам п. 5 ст. 213.27 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Суд поддержал налоговый орган, сославшись на правовую позицию Верховного Суда РФ (п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021), согласно которой к расходам, непосредственно связанным с реализацией залогового имущества, относятся в том числе текущие обязательства по уплате налогов, начисленных в отношении предмета залога. Суд отметил, что, поскольку п. 5 ст. 213.27 Закона о банкротстве закрепляет специальный порядок удовлетворения требований кредитора-залогодержателя, денежные средства, поступившие от реализации залогового имущества, подлежат выплате в счет погашения текущей задолженности по налогу на имущество, начисленной в отношении предмета залога, до начала расчетов с залоговым кредитором в порядке абз. 6 ст. 213.27 Закона о банкротстве.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 408 "Порядок исчисления суммы налога" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Формула для расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости приведена в статье 408 НК РФ."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
(ред. от 17.11.2025)1. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Закон г. Москвы от 19.11.2014 N 51
(ред. от 25.06.2025)
"О налоге на имущество физических лиц"19 ноября 2014 года N 51
(ред. от 25.06.2025)
"О налоге на имущество физических лиц"19 ноября 2014 года N 51
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6 обращается внимание на то, что определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 20.12.2023 N 46-КАД23-17-К6 обращается внимание на то, что определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
Статья: Проблемы исполнения актов Конституционного Суда РФ по вопросам налогового права
(Крохина Ю.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 10)В некоторых актах Конституционного Суда РФ делаются выводы, которые обязательны для неопределенного круга лиц. В связи с этим периодически возникают проблемы, связанные с неосведомленностью заинтересованных лиц о вынесении Конституционным Судом РФ акта, в котором содержится регулирование того или иного вопроса. О такой ситуации писал С. Черепанов <10> при разборе Постановления Конституционного Суда РФ от 15 февраля 2019 г. N 10-П <11>. Данное Постановление закрепило возможность в индивидуальном порядке требовать расчета налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, если расчет осуществляется по инвентаризационной стоимости. Однако, несмотря на то что акты Конституционного Суда РФ публикуются, до широкого круга лиц просто не доходят сведения о новых возможностях, которые им предоставлены, и возникает такая ситуация, что одни лица, случайно узнавшие о новых обстоятельствах, снижают сумму налога, а другие просто не знают, что такое может быть осуществлено.
(Крохина Ю.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2023, N 10)В некоторых актах Конституционного Суда РФ делаются выводы, которые обязательны для неопределенного круга лиц. В связи с этим периодически возникают проблемы, связанные с неосведомленностью заинтересованных лиц о вынесении Конституционным Судом РФ акта, в котором содержится регулирование того или иного вопроса. О такой ситуации писал С. Черепанов <10> при разборе Постановления Конституционного Суда РФ от 15 февраля 2019 г. N 10-П <11>. Данное Постановление закрепило возможность в индивидуальном порядке требовать расчета налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, если расчет осуществляется по инвентаризационной стоимости. Однако, несмотря на то что акты Конституционного Суда РФ публикуются, до широкого круга лиц просто не доходят сведения о новых возможностях, которые им предоставлены, и возникает такая ситуация, что одни лица, случайно узнавшие о новых обстоятельствах, снижают сумму налога, а другие просто не знают, что такое может быть осуществлено.
Статья: Имущественные налоги физических лиц: анализ особенностей уплаты в связи с переходом на использование единого налогового счета в 2023 году
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Кадастровая стоимость соответствующих объектов определяет налоговую базу земельного налога и налога на имущество, ее изменение в 2022 г. должно было отразиться на сумме налога, исчисленного за 2023 г. Однако было принято решение, что в 2023 г. налоговая база при расчете налога на имущество физических лиц не может превышать кадастровую стоимость на 1 января 2022 г., это же касается и налоговой базы по земельному налогу.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Кадастровая стоимость соответствующих объектов определяет налоговую базу земельного налога и налога на имущество, ее изменение в 2022 г. должно было отразиться на сумме налога, исчисленного за 2023 г. Однако было принято решение, что в 2023 г. налоговая база при расчете налога на имущество физических лиц не может превышать кадастровую стоимость на 1 января 2022 г., это же касается и налоговой базы по земельному налогу.
Вопрос: О применении коэффициента 1,1 при исчислении налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, включенного в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-05-06-01/52758)Вопрос: О применении коэффициента 1,1 при исчислении налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, включенного в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-05-06-01/52758)Вопрос: О применении коэффициента 1,1 при исчислении налога на имущество физлиц в отношении нежилого помещения, включенного в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
Статья: Налоги на жилье - новое и старое в спорах
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)С 2020 года Российская Федерация перешла на новый порядок расчета налога на имущество физических лиц - по кадастровой стоимости.
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)С 2020 года Российская Федерация перешла на новый порядок расчета налога на имущество физических лиц - по кадастровой стоимости.
Ситуация: Как определить ставку налога на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу при исчислении налога на имущество физических лиц применяется кадастровая стоимость имущества (п. 1 ст. 403 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По общему правилу при исчислении налога на имущество физических лиц применяется кадастровая стоимость имущества (п. 1 ст. 403 НК РФ).
Вопрос: Об исчислении налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости в отношении вновь образованного объекта недвижимости.
(Письмо ФНС России от 27.12.2022 N БС-4-21/17582@)Вопрос: Об исчислении налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости в отношении вновь образованного объекта недвижимости.
(Письмо ФНС России от 27.12.2022 N БС-4-21/17582@)Вопрос: Об исчислении налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости в отношении вновь образованного объекта недвижимости.
Статья: Новое в налогах на недвижимость. Обзор споров
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)В следующем споре административный истец Ф.И.О. 1 не была согласна с расчетом налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости всего здания, в то время как при определении доли в праве учитывалась лишь площадь жилых помещений (Апелляционное определение Московского городского суда от 10.11.2020 N 33а-5372/2020). Расчет был произведен налоговым органом с учетом нежилых помещений и общего имущества многоквартирного жилого дома, в то время как общее имущество в многоквартирном доме не подлежит налогообложению. Суд руководствовался статьями 401, 408 НК РФ. В данном случае объектом налогообложения был объект незавершенного строительства, расположенный в г. Москве. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Производя расчет налога на имущество физических лиц, налоговый орган необоснованно исходил из общей площади многофункционального жилого комплекса, в то время как доля Ф.И.О. 1 решением суды была определена как отношение проектной общей площади квартиры к проектной общей площади квартир всего многофункционального жилого комплекса.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 7)В следующем споре административный истец Ф.И.О. 1 не была согласна с расчетом налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости всего здания, в то время как при определении доли в праве учитывалась лишь площадь жилых помещений (Апелляционное определение Московского городского суда от 10.11.2020 N 33а-5372/2020). Расчет был произведен налоговым органом с учетом нежилых помещений и общего имущества многоквартирного жилого дома, в то время как общее имущество в многоквартирном доме не подлежит налогообложению. Суд руководствовался статьями 401, 408 НК РФ. В данном случае объектом налогообложения был объект незавершенного строительства, расположенный в г. Москве. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Производя расчет налога на имущество физических лиц, налоговый орган необоснованно исходил из общей площади многофункционального жилого комплекса, в то время как доля Ф.И.О. 1 решением суды была определена как отношение проектной общей площади квартиры к проектной общей площади квартир всего многофункционального жилого комплекса.