Расчет налога на имущество 2018 физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налога на имущество 2018 физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Принимая во внимание, что административный истец в течение налогового периода 2022 года и до настоящего времени является собственником нежилых помещений в составе нежилого здания с кадастровым номером N, которые включены в оспариваемый Перечень на 2022 год и являются объектом налогообложения при исчислении налога на имущество физических лиц, ставка которого в силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации и решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "город Махачкала" от 29 ноября 2018 г. N 29-2 с 1 января 2019 г. установлена в повышенном размере в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, И.Р.ЗБ. признан субъектом отношений, регулируемых оспариваемым правовым актом и, следовательно, обладает законным правом на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением."
Апелляционное определение Московского городского суда от 29.05.2024 N 33а-4596/2024 (УИД 23RS0059-01-2023-002245-56)
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: О взыскании недоимки по налогу на имущество.
Обстоятельства: Истец указывает, что ответчик не вносил обязательные платежи в установленный срок в полном объеме.
Решение: Удовлетворено.Изложенное, подтверждает обоснованность вывода суда о частичном взыскании в пользу административного истца с административного ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 г.г., согласно представленного административным истцом расчета, который судом проверен и признан арифметически верным. Выводы суда соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу и регулирующих рассматриваемые правоотношения в их взаимосвязи, не противоречат материалам дела, и являются мотивированными.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: О взыскании недоимки по налогу на имущество.
Обстоятельства: Истец указывает, что ответчик не вносил обязательные платежи в установленный срок в полном объеме.
Решение: Удовлетворено.Изложенное, подтверждает обоснованность вывода суда о частичном взыскании в пользу административного истца с административного ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 г.г., согласно представленного административным истцом расчета, который судом проверен и признан арифметически верным. Выводы суда соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу и регулирующих рассматриваемые правоотношения в их взаимосвязи, не противоречат материалам дела, и являются мотивированными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Двойное налогообложение имущества физического лица
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Разъяснения Минфина, представленные в Письме от 24.11.2017 N 03-05-04-01/77887 (доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 11.01.2018 N БС-4-21/195), не касаются вопросов исчисления налога на имущество физических лиц. Финансисты в указанном Письме ответили на вопрос об обложении налогом на имущество организаций здания (строения, сооружения) и помещений в нем. Один из выводов: налогообложение здания со всеми помещениями в нем с одновременным налогообложением отдельных помещений этого здания (двойное налогообложение) положениями Налогового кодекса не допускается. Такой же подход озвучен в Письме Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от 17.03.2020 N 04-16-3515/20-0-1.
(Снегирев А.Г.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Разъяснения Минфина, представленные в Письме от 24.11.2017 N 03-05-04-01/77887 (доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 11.01.2018 N БС-4-21/195), не касаются вопросов исчисления налога на имущество физических лиц. Финансисты в указанном Письме ответили на вопрос об обложении налогом на имущество организаций здания (строения, сооружения) и помещений в нем. Один из выводов: налогообложение здания со всеми помещениями в нем с одновременным налогообложением отдельных помещений этого здания (двойное налогообложение) положениями Налогового кодекса не допускается. Такой же подход озвучен в Письме Комитета финансов Правительства Санкт-Петербурга от 17.03.2020 N 04-16-3515/20-0-1.
Статья: Перерасчет налога в случае ошибочного применения налоговой льготы
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ), вступившему в силу 1 января 2019 года, перерасчет сумм ранее исчисленного налога на имущество физических лиц осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, при этом перерасчет в отношении налога не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм налога.
(Тишин А.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ), вступившему в силу 1 января 2019 года, перерасчет сумм ранее исчисленного налога на имущество физических лиц осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, при этом перерасчет в отношении налога не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм налога.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"Этот переход был закреплен в Федеральном законе от 4 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц". В соответствии с новым правовым регулированием за основу определения стоимости объектов недвижимости в целях налогообложения была положена так называемая "кадастровая стоимость", которая de jure является рыночной стоимостью, полученной методами массовой оценки. Следует отметить, что и система кадастровой оценки стоимости объектов налогообложения не совершенна. Уровень достоверности результатов массовой оценки, особенно в условиях формирующегося рынка недвижимости, невысок, поскольку она не в полной мере учитывает индивидуальные особенности объектов налогообложения. В.В. Путин в Послании Федеральному собранию в 2018 году вынужден был признать, что кадастровая стоимость, которая вроде бы должна соответствовать рыночной, часто значительно ее превышает. И люди этого не ожидали. Президент призвал правительство и парламент уточнить механизмы определения кадастровой стоимости и расчета налога на имущество физических лиц. Президент заявил, что в любом случае она не должна превышать реальную рыночную стоимость.
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"Этот переход был закреплен в Федеральном законе от 4 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц". В соответствии с новым правовым регулированием за основу определения стоимости объектов недвижимости в целях налогообложения была положена так называемая "кадастровая стоимость", которая de jure является рыночной стоимостью, полученной методами массовой оценки. Следует отметить, что и система кадастровой оценки стоимости объектов налогообложения не совершенна. Уровень достоверности результатов массовой оценки, особенно в условиях формирующегося рынка недвижимости, невысок, поскольку она не в полной мере учитывает индивидуальные особенности объектов налогообложения. В.В. Путин в Послании Федеральному собранию в 2018 году вынужден был признать, что кадастровая стоимость, которая вроде бы должна соответствовать рыночной, часто значительно ее превышает. И люди этого не ожидали. Президент призвал правительство и парламент уточнить механизмы определения кадастровой стоимости и расчета налога на имущество физических лиц. Президент заявил, что в любом случае она не должна превышать реальную рыночную стоимость.
Решение Верховного Суда РФ от 11.06.2019 N АКПИ19-305
<Об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим письма ФНС России от 18.02.2019 N БС-4-21/2652@>В частности, результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, утвержденные в 2018 г., внесенные в Единый государственный реестр недвижимости на основании актов субъектов Российской Федерации, вступивших в силу 1 января 2019 г., подлежат применению для целей исчисления налога на имущество организаций, земельного налога и налога на имущество физических лиц с 1 января 2019 г. вне зависимости от даты их фактического внесения в Единый государственный реестр недвижимости".
<Об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим письма ФНС России от 18.02.2019 N БС-4-21/2652@>В частности, результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, утвержденные в 2018 г., внесенные в Единый государственный реестр недвижимости на основании актов субъектов Российской Федерации, вступивших в силу 1 января 2019 г., подлежат применению для целей исчисления налога на имущество организаций, земельного налога и налога на имущество физических лиц с 1 января 2019 г. вне зависимости от даты их фактического внесения в Единый государственный реестр недвижимости".
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Ранее действовавшее налоговое законодательство связывало исчисление налога на имущество физических лиц с инвентаризационной стоимостью недвижимого имущества. Налоговая реформа, начатая в 2014 году, предусматривала постепенный переход на расчет указанного налога по кадастровой цене имущества, что предполагало приближение оценки недвижимости к его рыночной стоимости и обеспечение более справедливого распределения налогового бремени. Поскольку в большинстве случаев рыночная стоимость имущества оказывается на порядок выше инвентаризационной, для предупреждения резкого увеличения налоговой нагрузки законодатель закрепил за субъектами Российской Федерации полномочия по установлению порядка определения налоговой базы с тем, чтобы постепенно перейти на исчисление налога по кадастровой стоимости.
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Ранее действовавшее налоговое законодательство связывало исчисление налога на имущество физических лиц с инвентаризационной стоимостью недвижимого имущества. Налоговая реформа, начатая в 2014 году, предусматривала постепенный переход на расчет указанного налога по кадастровой цене имущества, что предполагало приближение оценки недвижимости к его рыночной стоимости и обеспечение более справедливого распределения налогового бремени. Поскольку в большинстве случаев рыночная стоимость имущества оказывается на порядок выше инвентаризационной, для предупреждения резкого увеличения налоговой нагрузки законодатель закрепил за субъектами Российской Федерации полномочия по установлению порядка определения налоговой базы с тем, чтобы постепенно перейти на исчисление налога по кадастровой стоимости.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-04-05/125849)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после отмены дарения в соответствии с условиями договора дарения.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-04-05/125849)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после отмены дарения в соответствии с условиями договора дарения.
Статья: Дома и постройки, которые не подлежат налогообложению
(Дружинина И.)
("Жилищное право", 2021, N 3)Согласно разъяснениям Минфина РФ (опубликованы на сайте Федеральной налоговой службы) не каждая хозяйственная постройка облагается налогом.
(Дружинина И.)
("Жилищное право", 2021, N 3)Согласно разъяснениям Минфина РФ (опубликованы на сайте Федеральной налоговой службы) не каждая хозяйственная постройка облагается налогом.
Статья: Спор об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости жилого помещения (квартиры) (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)При этом следует учитывать положения п. 2.1 ст. 52 НК РФ, согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленного налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц будет осуществляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)При этом следует учитывать положения п. 2.1 ст. 52 НК РФ, согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленного налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц будет осуществляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.
Вопрос: О перерасчете транспортного, земельного налогов и налога на имущество физлиц лицам, имеющим право на льготу.
(Письмо ФНС России от 20.09.2024 N СД-2-21/13364@)3. Исчисление налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса.
(Письмо ФНС России от 20.09.2024 N СД-2-21/13364@)3. Исчисление налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 "Налог на имущество физических лиц" Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества, в том числе если законом субъекта РФ увеличен понижающий коэффициент.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37481)Одновременно по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества Департамент разъясняет, что особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37481)Одновременно по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества Департамент разъясняет, что особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества в целях НДФЛ при продаже, если дарение отменено в соответствии с условиями договора дарения.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-04-05/67956)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после отмены дарения в соответствии с условиями договора дарения.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-04-05/67956)В этой связи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности после отмены дарения в соответствии с условиями договора дарения.
Вопрос: Об исчислении минимального предельного срока владения объектом недвижимости, находящимся на территории ЛНР, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-04-05/87351)Таким образом, минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества, находящимися на территории Луганской Народной Республики, для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты приобретения права собственности на них в соответствии с законодательством, действовавшем на указанной территории до вступления в силу Федерального конституционного закона N 6-ФКЗ.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-04-05/87351)Таким образом, минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества, находящимися на территории Луганской Народной Республики, для целей обложения налогом на доходы физических лиц исчисляется с даты приобретения права собственности на них в соответствии с законодательством, действовавшем на указанной территории до вступления в силу Федерального конституционного закона N 6-ФКЗ.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения земельным участком, образованным в результате раздела, выдела, объединения, перераспределения исходных земельных участков, в целях НДФЛ при его продаже.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46802)Одновременно по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, Департамент разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46802)Одновременно по вопросу налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, Департамент разъясняет следующее.