Расчет материальной выгоды при изменении ставки рефинансирования
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет материальной выгоды при изменении ставки рефинансирования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация выдала займы своим работникам и взаимозависимым лицам. Банком России 28.02.2022 увеличена ставка рефинансирования до 20%. Как рассчитать материальную выгоду от экономии на процентах и исчислить с нее НДФЛ за февраль 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: За февраль 2022 г. материальная выгода должна быть определена исходя из увеличенной до 20% ставки рефинансирования. Соответственно, расчет материальной выгоды должен быть определен исходя из уровня 13,33%, в случае если процент по займу установлен ниже, у такого заемщика (работника или взаимозависимого лица) будет возникать материальная выгода. Однако в связи с изменениями в ст. 217 Налогового кодекса РФ доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 гг., не будут подлежать налогообложению.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: За февраль 2022 г. материальная выгода должна быть определена исходя из увеличенной до 20% ставки рефинансирования. Соответственно, расчет материальной выгоды должен быть определен исходя из уровня 13,33%, в случае если процент по займу установлен ниже, у такого заемщика (работника или взаимозависимого лица) будет возникать материальная выгода. Однако в связи с изменениями в ст. 217 Налогового кодекса РФ доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 гг., не будут подлежать налогообложению.
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)28 февраля 2022 г. ключевая ставка Центрального банка РФ была поднята с 9,5 до 20% в качестве стабилизирующей меры для российской экономики. В статье рассмотрено применение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования в российском налогообложении, в частности, при расчетах налога на доходы физических лиц с процентных доходов от депозитов и материальной выгоды по займам, при применении правила "тонкой капитализации", при расчете пеней за неисполнение налоговых обязательств организациями и физическими лицами. Проанализированы изменения законодательства, принятые в марте 2022 г., в отношении статей Налогового кодекса РФ, которые опираются на значение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования ЦБ РФ.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)28 февраля 2022 г. ключевая ставка Центрального банка РФ была поднята с 9,5 до 20% в качестве стабилизирующей меры для российской экономики. В статье рассмотрено применение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования в российском налогообложении, в частности, при расчетах налога на доходы физических лиц с процентных доходов от депозитов и материальной выгоды по займам, при применении правила "тонкой капитализации", при расчете пеней за неисполнение налоговых обязательств организациями и физическими лицами. Проанализированы изменения законодательства, принятые в марте 2022 г., в отношении статей Налогового кодекса РФ, которые опираются на значение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.11.2006 N 466-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Климова Николая Васильевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации"Фактически заявитель ставит перед Конституционным Судом Российской Федерации вопрос о возможности учета изменений величины ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации для целей исчисления материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при пользовании заемными (кредитными) средствами. Однако это связано с внесением изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации, что относится к прерогативе законодателя и не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации, установленную в статье 125 Конституции Российской Федерации и статье 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации".
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Климова Николая Васильевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации"Фактически заявитель ставит перед Конституционным Судом Российской Федерации вопрос о возможности учета изменений величины ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации для целей исчисления материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при пользовании заемными (кредитными) средствами. Однако это связано с внесением изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации, что относится к прерогативе законодателя и не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации, установленную в статье 125 Конституции Российской Федерации и статье 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации".
Решение Верховного Суда РФ от 20.04.1999 N ГКПИ99-139
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">При расчете материальной выгоды в целях налогообложения принимается ставка рефинансирования Банка России, действовавшая в течение срока пользования заемными средствами. В случае изменения ставки рефинансирования новая учетная ставка применяется начиная с расчетного месяца, следующего за месяцем ее изменения.
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">При расчете материальной выгоды в целях налогообложения принимается ставка рефинансирования Банка России, действовавшая в течение срока пользования заемными средствами. В случае изменения ставки рефинансирования новая учетная ставка применяется начиная с расчетного месяца, следующего за месяцем ее изменения.