Расчет материальной выгоды при изменении ставки рефинансирования
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет материальной выгоды при изменении ставки рефинансирования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет материальной выгоды при изменении ключевой ставки Банка России производится в общем порядке исходя из наименьшей по значению ставки, которая действовала на дату заключения договора (а если ставка по договору менялась - на дату последнего такого изменения) и на последний день каждого месяца в течение срока предоставления средств (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть если после заключения договора займа, по которому возникает материальная выгода, Банк России поднимет ключевую ставку, то на расчет величины такого дохода это никак не повлияет. Если же впоследствии ключевая ставка будет снижена, то размер материальной выгоды определяйте с учетом новой ключевой ставки.
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет материальной выгоды при изменении ключевой ставки Банка России производится в общем порядке исходя из наименьшей по значению ставки, которая действовала на дату заключения договора (а если ставка по договору менялась - на дату последнего такого изменения) и на последний день каждого месяца в течение срока предоставления средств (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть если после заключения договора займа, по которому возникает материальная выгода, Банк России поднимет ключевую ставку, то на расчет величины такого дохода это никак не повлияет. Если же впоследствии ключевая ставка будет снижена, то размер материальной выгоды определяйте с учетом новой ключевой ставки.
Типовая ситуация: Заем физлицу: НДФЛ с матвыгоды, налог на прибыль, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ с материальной выгоды считают по беспроцентным займам или займам по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, выданным работникам, взаимозависимым физлицам или работникам взаимозависимых организаций и ИП. Матвыгоду считают за каждый месяц пользования займом. Она равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ минус ставка по договору. Ставку ЦБ берут минимальную из двух - или на дату заключения договора займа, или на последний день месяца (ст. ст. 212, 223 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ с материальной выгоды считают по беспроцентным займам или займам по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, выданным работникам, взаимозависимым физлицам или работникам взаимозависимых организаций и ИП. Матвыгоду считают за каждый месяц пользования займом. Она равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ минус ставка по договору. Ставку ЦБ берут минимальную из двух - или на дату заключения договора займа, или на последний день месяца (ст. ст. 212, 223 НК РФ).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)По материальной выгоде от экономии на процентах в других формах, понятие которых сохранилось, изменился порядок расчета налоговой базы по НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Теперь она определяется не по ставке рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода, а по минимальной ключевой ставке на дату заключения договора займа или кредитного договора и на дату фактического получения дохода.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)По материальной выгоде от экономии на процентах в других формах, понятие которых сохранилось, изменился порядок расчета налоговой базы по НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Теперь она определяется не по ставке рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода, а по минимальной ключевой ставке на дату заключения договора займа или кредитного договора и на дату фактического получения дохода.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! В период 2021 - 2023 гг. НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды не исчисляется. Соответствующие изменения внесены в рамках антикризисных мер - ст. 217 НК РФ дополнена п. 90 (Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! В период 2021 - 2023 гг. НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды не исчисляется. Соответствующие изменения внесены в рамках антикризисных мер - ст. 217 НК РФ дополнена п. 90 (Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ).
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)28 февраля 2022 г. ключевая ставка Центрального банка РФ была поднята с 9,5 до 20% в качестве стабилизирующей меры для российской экономики. В статье рассмотрено применение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования в российском налогообложении, в частности, при расчетах налога на доходы физических лиц с процентных доходов от депозитов и материальной выгоды по займам, при применении правила "тонкой капитализации", при расчете пеней за неисполнение налоговых обязательств организациями и физическими лицами. Проанализированы изменения законодательства, принятые в марте 2022 г., в отношении статей Налогового кодекса РФ, которые опираются на значение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования ЦБ РФ.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)28 февраля 2022 г. ключевая ставка Центрального банка РФ была поднята с 9,5 до 20% в качестве стабилизирующей меры для российской экономики. В статье рассмотрено применение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования в российском налогообложении, в частности, при расчетах налога на доходы физических лиц с процентных доходов от депозитов и материальной выгоды по займам, при применении правила "тонкой капитализации", при расчете пеней за неисполнение налоговых обязательств организациями и физическими лицами. Проанализированы изменения законодательства, принятые в марте 2022 г., в отношении статей Налогового кодекса РФ, которые опираются на значение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
(Письмо Минфина России от 13.05.2024 N 03-04-06/43301)При этом с учетом положений абзаца седьмого подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, по мнению Департамента, наличие трудовых отношений между заемщиком и кредитором необходимо определять на момент получения налогоплательщиком заемных (кредитных) средств (на момент внесения соответствующих изменений в договор займа (кредита)).
(Письмо Минфина России от 13.05.2024 N 03-04-06/43301)При этом с учетом положений абзаца седьмого подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, по мнению Департамента, наличие трудовых отношений между заемщиком и кредитором необходимо определять на момент получения налогоплательщиком заемных (кредитных) средств (на момент внесения соответствующих изменений в договор займа (кредита)).
Статья: Правительственные поправки в Налоговый кодекс РФ внесены в Госдуму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Меняются правила налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Сейчас налоговая база по такой материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Вместо ставки рефинансирования планируется использовать ключевую ставку Банка России. Причем будет браться минимальное значение такой ставки из действовавших на дату заключения договора о предоставлении заемных (кредитных) средств и на дату фактического получения дохода (изменения в подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Меняются правила налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Сейчас налоговая база по такой материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Вместо ставки рефинансирования планируется использовать ключевую ставку Банка России. Причем будет браться минимальное значение такой ставки из действовавших на дату заключения договора о предоставлении заемных (кредитных) средств и на дату фактического получения дохода (изменения в подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-04-06/23980 <Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Экономия на беспроцентном займе или кредите с льготной ставкой (сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) и есть материальная выгода. Она появляется, если налогоплательщик получает заемные (кредитные) средства от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми лицами по отношению к нему либо с которыми он связан трудовыми отношениями.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Экономия на беспроцентном займе или кредите с льготной ставкой (сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) и есть материальная выгода. Она появляется, если налогоплательщик получает заемные (кредитные) средства от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми лицами по отношению к нему либо с которыми он связан трудовыми отношениями.
Статья: О налогообложении материальной выгоды, полученной работниками от экономии на процентах за пользование займом
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 1)- сумма процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, если договор беспроцентный.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 1)- сумма процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, если договор беспроцентный.