Расчет материальной выгоды при изменении ключевой ставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет материальной выгоды при изменении ключевой ставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет материальной выгоды при изменении ключевой ставки Банка России производится в общем порядке исходя из наименьшей по значению ставки, которая действовала на дату заключения договора (а если ставка по договору менялась - на дату последнего такого изменения) и на последний день каждого месяца в течение срока предоставления средств (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть если после заключения договора займа, по которому возникает материальная выгода, Банк России поднимет ключевую ставку, то на расчет величины такого дохода это никак не повлияет. Если же впоследствии ключевая ставка будет снижена, то размер материальной выгоды определяйте с учетом новой ключевой ставки.
(КонсультантПлюс, 2025)Расчет материальной выгоды при изменении ключевой ставки Банка России производится в общем порядке исходя из наименьшей по значению ставки, которая действовала на дату заключения договора (а если ставка по договору менялась - на дату последнего такого изменения) и на последний день каждого месяца в течение срока предоставления средств (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть если после заключения договора займа, по которому возникает материальная выгода, Банк России поднимет ключевую ставку, то на расчет величины такого дохода это никак не повлияет. Если же впоследствии ключевая ставка будет снижена, то размер материальной выгоды определяйте с учетом новой ключевой ставки.
Статья: Расчет НДФЛ с матвыгоды: на какую дату взять ключевую ставку ЦБ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)По новым правилам если договорная ставка процентов изменена, то после этого при расчете матвыгоды учитывается ключевая ставка ЦБ уже не на дату заключения договора займа, а на дату его изменения <8>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)По новым правилам если договорная ставка процентов изменена, то после этого при расчете матвыгоды учитывается ключевая ставка ЦБ уже не на дату заключения договора займа, а на дату его изменения <8>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяется порядок определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. В общем случае она определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора. Указанное положение распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяется порядок определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. В общем случае она определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора. Указанное положение распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года.
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, в случае, если сумма процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчислена исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении кредитных средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего такого изменения) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора, признается доходом налогоплательщика в части разницы между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, в случае, если сумма процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчислена исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении кредитных средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего такого изменения) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора, признается доходом налогоплательщика в части разницы между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;";
Статья: НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)В результате перерасчета доход в виде матвыгоды за эти месяцы уменьшится или совсем исчезнет. Соответственно, возникнет излишне удержанный НДФЛ (если вы удерживали его из выплат физлицу-заемщику). Исключение - займы, выданные в период с 28.02.2022 по 10.04.2022, когда ключевая ставка ЦБ составляла 20%. По ним сумма матвыгоды за январь - июль 2024 г. и исчисленный с нее НДФЛ не изменяются.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)В результате перерасчета доход в виде матвыгоды за эти месяцы уменьшится или совсем исчезнет. Соответственно, возникнет излишне удержанный НДФЛ (если вы удерживали его из выплат физлицу-заемщику). Исключение - займы, выданные в период с 28.02.2022 по 10.04.2022, когда ключевая ставка ЦБ составляла 20%. По ним сумма матвыгоды за январь - июль 2024 г. и исчисленный с нее НДФЛ не изменяются.
Последние изменения: НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Изменен перечень видов материальной выгоды, не облагаемой НДФЛ. Вместо экономии на процентах по кредитам (займам) на жилье и кредитам (займам) на их рефинансирование от НДФЛ освобождается экономия на процентах по кредитам в рамках программ господдержки. Освобождение применяется, если сумма процентов по договору превышает сумму процентов, исчисленную исходя из 2/3 ключевой ставки Банка России. Иначе надо заплатить НДФЛ с разницы между процентами, исчисленными по предусмотренной госпрограммой ставке, и процентами по договору.
(КонсультантПлюс, 2025)Изменен перечень видов материальной выгоды, не облагаемой НДФЛ. Вместо экономии на процентах по кредитам (займам) на жилье и кредитам (займам) на их рефинансирование от НДФЛ освобождается экономия на процентах по кредитам в рамках программ господдержки. Освобождение применяется, если сумма процентов по договору превышает сумму процентов, исчисленную исходя из 2/3 ключевой ставки Банка России. Иначе надо заплатить НДФЛ с разницы между процентами, исчисленными по предусмотренной госпрограммой ставке, и процентами по договору.
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)28 февраля 2022 г. ключевая ставка Центрального банка РФ была поднята с 9,5 до 20% в качестве стабилизирующей меры для российской экономики. В статье рассмотрено применение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования в российском налогообложении, в частности, при расчетах налога на доходы физических лиц с процентных доходов от депозитов и материальной выгоды по займам, при применении правила "тонкой капитализации", при расчете пеней за неисполнение налоговых обязательств организациями и физическими лицами. Проанализированы изменения законодательства, принятые в марте 2022 г., в отношении статей Налогового кодекса РФ, которые опираются на значение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования ЦБ РФ.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)28 февраля 2022 г. ключевая ставка Центрального банка РФ была поднята с 9,5 до 20% в качестве стабилизирующей меры для российской экономики. В статье рассмотрено применение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования в российском налогообложении, в частности, при расчетах налога на доходы физических лиц с процентных доходов от депозитов и материальной выгоды по займам, при применении правила "тонкой капитализации", при расчете пеней за неисполнение налоговых обязательств организациями и физическими лицами. Проанализированы изменения законодательства, принятые в марте 2022 г., в отношении статей Налогового кодекса РФ, которые опираются на значение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-06/27580)Согласно абзацу девятому подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, в случае, если сумма процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчислена исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении кредитных средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего такого изменения) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора, признается доходом налогоплательщика в части разницы между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-06/27580)Согласно абзацу девятому подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, в случае, если сумма процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчислена исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении кредитных средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего такого изменения) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора, признается доходом налогоплательщика в части разницы между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Статья: Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Из-за изменения правил расчета матвыгоды по займам организации и ИП делают перерасчет НДФЛ за январь - июль. Отвечаем на вопросы об отражении итогов перерасчета в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев в разных ситуациях.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Из-за изменения правил расчета матвыгоды по займам организации и ИП делают перерасчет НДФЛ за январь - июль. Отвечаем на вопросы об отражении итогов перерасчета в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев в разных ситуациях.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 08.08.2024 изменился порядок определения налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды по займам (кредитам).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)С 08.08.2024 изменился порядок определения налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды по займам (кредитам).
Статья: Правительственные поправки в Налоговый кодекс РФ внесены в Госдуму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Меняются правила налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Сейчас налоговая база по такой материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Вместо ставки рефинансирования планируется использовать ключевую ставку Банка России. Причем будет браться минимальное значение такой ставки из действовавших на дату заключения договора о предоставлении заемных (кредитных) средств и на дату фактического получения дохода (изменения в подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Меняются правила налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Сейчас налоговая база по такой материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Вместо ставки рефинансирования планируется использовать ключевую ставку Банка России. Причем будет браться минимальное значение такой ставки из действовавших на дату заключения договора о предоставлении заемных (кредитных) средств и на дату фактического получения дохода (изменения в подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Вопрос: Какую ставку по госпрограмме следует применять банку для расчета материальной выгоды от экономии на процентах в целях исчисления НДФЛ по кредитам, предоставленным в рамках госпрограмм, если в течение действия кредитного договора изменилась базовая ставка по госпрограмме?
(Консультация эксперта, 2024)Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, в случае, если сумма процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчислена исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении кредитных средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего такого изменения) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора, признается доходом налогоплательщика в части разницы между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (абз. 9 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, в случае, если сумма процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчислена исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении кредитных средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего такого изменения) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора, признается доходом налогоплательщика в части разницы между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (абз. 9 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-09/117493)Согласно абзацу девятому подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, в случае, если сумма процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчислена исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении кредитных средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего такого изменения) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора, признается доходом налогоплательщика в части разницы между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-09/117493)Согласно абзацу девятому подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ, в случае, если сумма процентов за пользование кредитными средствами, выраженными в рублях, исчислена исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении кредитных средств (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего такого изменения) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора, признается доходом налогоплательщика в части разницы между суммой процентов, исчисленной исходя из ставки, предусмотренной соответствующей государственной программой, и суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 17)Матвыгода от экономии на процентах по займам, полученная в 2022 и 2023 гг., освобождена от НДФЛ. Продлевать эту антикризисную меру на следующий год Правительство РФ не намерено. Но предлагает с 01.01.2024 существенное изменение в расчете налоговой базы.
("Главная книга", 2023, N 17)Матвыгода от экономии на процентах по займам, полученная в 2022 и 2023 гг., освобождена от НДФЛ. Продлевать эту антикризисную меру на следующий год Правительство РФ не намерено. Но предлагает с 01.01.2024 существенное изменение в расчете налоговой базы.