Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу при изменении ставки рефинансирования
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу при изменении ставки рефинансирования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Организация выдала работнику беспроцентный заем. По итогам каждого месяца определяется сумма материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. Нужно ли при расчете НДФЛ учитывать изменение ставки рефинансирования в течение месяца?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация выдала работнику беспроцентный заем. По итогам каждого месяца определяется сумма материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. В течение октября 2019 г. произошло изменение ставки рефинансирования Банка России. Нужно ли при расчете НДФЛ учитывать изменение ставки Банка России с учетом количества дней в месяце, приходящихся на период действия ставки?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация выдала работнику беспроцентный заем. По итогам каждого месяца определяется сумма материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. В течение октября 2019 г. произошло изменение ставки рефинансирования Банка России. Нужно ли при расчете НДФЛ учитывать изменение ставки Банка России с учетом количества дней в месяце, приходящихся на период действия ставки?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 13.02.2008 N ШС-6-3/98@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 04.02.2008 N 03-04-07-01/21)В случае если организацией выдаются беспроцентные кредиты (займы), то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 04.02.2008 N 03-04-07-01/21)В случае если организацией выдаются беспроцентные кредиты (займы), то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.
Письмо ГНИ по г. Москве от 24.06.1998 N 31-08/18389
<О подоходном налоге у источника выплаты>IV. Порядок расчета материальной выгоды
<О подоходном налоге у источника выплаты>IV. Порядок расчета материальной выгоды
Корреспонденция счетов: Предприятие выдало сотруднику 1 февраля 1999 г. беспроцентный заем в размере 15 000 руб. сроком на 9 месяцев. Погашение займа производилось путем внесения наличных денег в кассу предприятия...
(Консультация эксперта, 1999)Необходимо иметь в виду, что в соответствии с пп. "я13" п.8 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 (ред. от 28.04.1999) "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", если предприятие предоставляет работнику беспроцентный заем, бухгалтерия предприятия должна рассчитать сумму материальной выгоды, которую работник получает от безвозмездного пользования предоставленными денежными средствами, с последующим включением рассчитанной материальной выгоды в совокупный налогооблагаемый доход сотрудника с целью расчета его подоходного налога. Расчет суммы материальной выгоды производится по ставке двух третей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ за период предоставления займа. В случае изменения ставки рефинансирования новая учетная ставка применяется начиная с расчетного месяца, следующего за месяцем ее изменения.
(Консультация эксперта, 1999)Необходимо иметь в виду, что в соответствии с пп. "я13" п.8 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 (ред. от 28.04.1999) "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", если предприятие предоставляет работнику беспроцентный заем, бухгалтерия предприятия должна рассчитать сумму материальной выгоды, которую работник получает от безвозмездного пользования предоставленными денежными средствами, с последующим включением рассчитанной материальной выгоды в совокупный налогооблагаемый доход сотрудника с целью расчета его подоходного налога. Расчет суммы материальной выгоды производится по ставке двух третей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ за период предоставления займа. В случае изменения ставки рефинансирования новая учетная ставка применяется начиная с расчетного месяца, следующего за месяцем ее изменения.
Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ с 01.01.2008 дохода в виде материальной выгоды, полученной за пользование беспроцентными займами? Облагается ли НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья в случае, если налогоплательщиком ранее реализовано право на получение вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2008 N 03-04-07-01/21)В случае если организацией выдаются беспроцентные кредиты (займы), то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.
(Письмо Минфина РФ от 04.02.2008 N 03-04-07-01/21)В случае если организацией выдаются беспроцентные кредиты (займы), то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.
Вопрос: В связи с возникающими вопросами по применению положений Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" и Инструкции Госналогслужбы России "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" банк просит разъяснить порядок налогообложения сумм материальной выгоды в случае получения работником беспроцентной ссуды по месту работы.
(Письмо Минфина РФ от 18.08.1998 N 04-04-06)При расчете материальной выгоды в целях налогообложения принимается ставка рефинансирования Банка России, действовавшая в течение всего срока пользования заемными средствами. В случае изменения ставки рефинансирования новая учетная ставка применяется начиная с расчетного месяца, следующего за месяцем ее изменения.
(Письмо Минфина РФ от 18.08.1998 N 04-04-06)При расчете материальной выгоды в целях налогообложения принимается ставка рефинансирования Банка России, действовавшая в течение всего срока пользования заемными средствами. В случае изменения ставки рефинансирования новая учетная ставка применяется начиная с расчетного месяца, следующего за месяцем ее изменения.
Статья: Оптимизация налога на доходы физических лиц
(Шестакова Е.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 12)Если банк выдал сотруднику беспроцентный заем, формально он может не удерживать НДФЛ. Если же физическое лицо заключает с компанией договор займа с пониженной процентной ставкой, экономия НДФЛ зависит от изменений ставки рефинансирования.
(Шестакова Е.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 12)Если банк выдал сотруднику беспроцентный заем, формально он может не удерживать НДФЛ. Если же физическое лицо заключает с компанией договор займа с пониженной процентной ставкой, экономия НДФЛ зависит от изменений ставки рефинансирования.
Статья: Особенности предоставления займов работникам
(Данилова В.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)<5> Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" в указанную норму внесены изменения, согласно которым материальная выгода рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования.
(Данилова В.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)<5> Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" в указанную норму внесены изменения, согласно которым материальная выгода рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования.
Вопрос: ...Организация в 2007 г. выдала работникам долгосрочные беспроцентные займы, срок погашения долга наступает единовременно в 2011 г. Должна ли организация как налоговый агент исчислить материальную выгоду на момент погашения займов в 2011 г. за все время пользования средствами? Правомерно ли исчисление и удержание налоговым агентом на основании заявления работника НДФЛ с материальной выгоды ежемесячно с пересчетом суммы выгоды в 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2009 N 03-04-06-01/89)Вопрос: Организация в 2007 г. выдала работникам долгосрочные беспроцентные займы, срок погашения долга по которым наступает единовременно в 2011 г. Должна ли организация как налоговый агент исчислить материальную выгоду на момент погашения займа в 2011 г. за все время пользования денежными средствами? Правомерно ли при выдаче долгосрочного беспроцентного займа исчисление и удержание организацией как налоговым агентом на основании заявления работника НДФЛ с материальной выгоды ежемесячно в течение всего срока использования займа физлицом с последующим пересчетом суммы материальной выгоды в связи с изменением ставки рефинансирования на дату возврата займа, поскольку сумма НДФЛ, исчисленная единовременно в 2011 г., будет значительно превышать совокупный годовой доход работника?
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2009 N 03-04-06-01/89)Вопрос: Организация в 2007 г. выдала работникам долгосрочные беспроцентные займы, срок погашения долга по которым наступает единовременно в 2011 г. Должна ли организация как налоговый агент исчислить материальную выгоду на момент погашения займа в 2011 г. за все время пользования денежными средствами? Правомерно ли при выдаче долгосрочного беспроцентного займа исчисление и удержание организацией как налоговым агентом на основании заявления работника НДФЛ с материальной выгоды ежемесячно в течение всего срока использования займа физлицом с последующим пересчетом суммы материальной выгоды в связи с изменением ставки рефинансирования на дату возврата займа, поскольку сумма НДФЛ, исчисленная единовременно в 2011 г., будет значительно превышать совокупный годовой доход работника?
Статья: Как исчислить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 1)С 1 января 2016 г. изменился порядок исчисления и удержания НДФЛ с материальной выгоды, возникшей от экономии на процентах по займам с низкой процентной ставкой или беспроцентным, которые работодатели нередко предоставляют работникам. Ставка рефинансирования Банка России, участвующая в расчете материальной выгоды, стала выше, а НДФЛ с этого вида дохода нужно удерживать чаще. Подробности - в нашей публикации.
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 1)С 1 января 2016 г. изменился порядок исчисления и удержания НДФЛ с материальной выгоды, возникшей от экономии на процентах по займам с низкой процентной ставкой или беспроцентным, которые работодатели нередко предоставляют работникам. Ставка рефинансирования Банка России, участвующая в расчете материальной выгоды, стала выше, а НДФЛ с этого вида дохода нужно удерживать чаще. Подробности - в нашей публикации.
"Налоги для физических лиц и индивидуальных предпринимателей: возможности снижения"
(выпуск 16)
(Григорьева Л.Г.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Попробуем рассчитать материальную выгоду для беспроцентного кредита в размере 1 млн руб. на один год. С 26 марта 2018 г. ставка рефинансирования, установленная Банком России, составляет 7,25%. В самой простой форме и если ставка рефинансирования не будет изменена, расчет материальной выгоды будет выглядеть следующим образом: 1 000 000 x (7,25/100 x 2/3 - 0 x 100) = 48 300 руб. Налоговая ставка при расчете материальной выгоды составляет 35%. Налог к уплате в данном случае составит 16 905 руб. При этом рассчитать и уплатить налог должен налоговый агент, в нашем примере - работодатель.
(выпуск 16)
(Григорьева Л.Г.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Попробуем рассчитать материальную выгоду для беспроцентного кредита в размере 1 млн руб. на один год. С 26 марта 2018 г. ставка рефинансирования, установленная Банком России, составляет 7,25%. В самой простой форме и если ставка рефинансирования не будет изменена, расчет материальной выгоды будет выглядеть следующим образом: 1 000 000 x (7,25/100 x 2/3 - 0 x 100) = 48 300 руб. Налоговая ставка при расчете материальной выгоды составляет 35%. Налог к уплате в данном случае составит 16 905 руб. При этом рассчитать и уплатить налог должен налоговый агент, в нашем примере - работодатель.
Вопрос: ...Для оказания помощи широко использовались кассы взаимопомощи. По нашему мнению, определение по данному виду беспроцентных ссуд материальной выгоды в виде экономии на процентах неверно, потому что в данном случае имеет место двойное налогообложение. Считаем необходимым внести соответствующие поправки в действующее законодательство.
(Письмо Минфина РФ от 03.04.1998 N 04-04-06)Если заемные средства получены на более льготных условиях по сравнению с вышесказанными, то материальная выгода определяется в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов. Исчисленная материальная выгода подлежит налогообложению в порядке, установленном вышеназванным Законом.
(Письмо Минфина РФ от 03.04.1998 N 04-04-06)Если заемные средства получены на более льготных условиях по сравнению с вышесказанными, то материальная выгода определяется в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов. Исчисленная материальная выгода подлежит налогообложению в порядке, установленном вышеназванным Законом.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: налогообложение и бухгалтерский учет (часть первая)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Калинина Н.М., Гончаренко Л.Н., Барыкин Е.А., Ефимов И.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Жернаков С.А., Клименков Г.В., Тимошков С.Н., Широковских Е.Г., Давыдов И.П., Залялетдинова Н.И., Истомина Н.А., Козлова М.Е., Леонтьева Ю.В., Мишина Е.Б., Морозов В.В., Солодянкина Г.А., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 7)Однако указанные нормы не содержат положений, которые предусматривали бы последствия для случаев, когда стороны вносят изменения в договор займа и устанавливают его беспроцентный характер на будущее время.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Калинина Н.М., Гончаренко Л.Н., Барыкин Е.А., Ефимов И.А., Еремина М.В., Загвоздина В.Н., Жернаков С.А., Клименков Г.В., Тимошков С.Н., Широковских Е.Г., Давыдов И.П., Залялетдинова Н.И., Истомина Н.А., Козлова М.Е., Леонтьева Ю.В., Мишина Е.Б., Морозов В.В., Солодянкина Г.А., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 7)Однако указанные нормы не содержат положений, которые предусматривали бы последствия для случаев, когда стороны вносят изменения в договор займа и устанавливают его беспроцентный характер на будущее время.