Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу при ежемесячном погашении
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу при ежемесячном погашении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займам
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Проценты заемщик обязан уплачивать по день возврата займа, если в договоре не сказано иное <23>. Иное вы установили допсоглашением: отменили проценты за период после истечения того срока, на который изначально был выдан заем. Значит, начиная с 01.03.2024 он считается беспроцентным. И за каждый месяц по месяц полного погашения займа включительно возникает доход в виде матвыгоды <24>. Он рассчитывается исходя из невозвращенного остатка суммы займа и 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на последнее число месяца. Учтите, что по общему правилу:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Проценты заемщик обязан уплачивать по день возврата займа, если в договоре не сказано иное <23>. Иное вы установили допсоглашением: отменили проценты за период после истечения того срока, на который изначально был выдан заем. Значит, начиная с 01.03.2024 он считается беспроцентным. И за каждый месяц по месяц полного погашения займа включительно возникает доход в виде матвыгоды <24>. Он рассчитывается исходя из невозвращенного остатка суммы займа и 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на последнее число месяца. Учтите, что по общему правилу:
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Датой получения дохода в виде материальной выгоды признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом если договор беспроцентного займа был заключен до 2016 г., то материальная выгода за периоды до 2016 г. определяется на дату погашения долга.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Датой получения дохода в виде материальной выгоды признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом если договор беспроцентного займа был заключен до 2016 г., то материальная выгода за периоды до 2016 г. определяется на дату погашения долга.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 26.01.2000 N 08-11/4670
"Разъяснение налогового законодательства"Налогообложение материальной выгоды определяется в течение всего срока пользования заемными средствами по истечении каждого расчетного месяца с корректировкой на сумму, оставшуюся не погашенной в расчетном месяце.
"Разъяснение налогового законодательства"Налогообложение материальной выгоды определяется в течение всего срока пользования заемными средствами по истечении каждого расчетного месяца с корректировкой на сумму, оставшуюся не погашенной в расчетном месяце.
Статья: Нюансы налогообложения по "выгодным" сделкам
(Семенов М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 1)Согласно ст. 212 НК РФ в базу по НДФЛ следует включить превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (над нулевыми процентами по беспроцентному договору). При определении налоговой базы датами получения доходов в виде материальной выгоды являются дни фактического возврата займа. Если договором предусмотрено ежемесячное погашение займа, доход в виде материальной выгоды будет возникать на каждую дату возврата заемных средств (Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-05/9-149).
(Семенов М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 1)Согласно ст. 212 НК РФ в базу по НДФЛ следует включить превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (над нулевыми процентами по беспроцентному договору). При определении налоговой базы датами получения доходов в виде материальной выгоды являются дни фактического возврата займа. Если договором предусмотрено ежемесячное погашение займа, доход в виде материальной выгоды будет возникать на каждую дату возврата заемных средств (Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-05/9-149).
Статья: Беспроцентный заем: у работника - расходы, у бухгалтера - заботы
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Пример 2. Ресторан "Лунная соната" 29 февраля 2008 г. выдал своему работнику беспроцентный заем на оплату обучения в размере 30 000 руб. сроком на 3 месяца. Согласно договору, долг погашается по 10 000 руб. в последний день каждого месяца.
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Пример 2. Ресторан "Лунная соната" 29 февраля 2008 г. выдал своему работнику беспроцентный заем на оплату обучения в размере 30 000 руб. сроком на 3 месяца. Согласно договору, долг погашается по 10 000 руб. в последний день каждого месяца.
Вопрос: ...Организация предоставляет работникам беспроцентные займы на покупку жилья. По некоторым договорам заемщики не имеют права на получение имущественного вычета, и организация обязана удержать НДФЛ с материальной выгоды. Заемщик возмещает сумму займа ежемесячно. Каков порядок расчета размера материальной выгоды в случае частичного погашения займа? Как определить дату получения дохода в виде материальной выгоды в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173)Каким образом в целях исчисления НДФЛ следует определять дату получения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентным займам в случае ежемесячного частичного погашения займа, а также в случае фактической задержки срока погашения займа?
(Письмо Минфина РФ от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173)Каким образом в целях исчисления НДФЛ следует определять дату получения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентным займам в случае ежемесячного частичного погашения займа, а также в случае фактической задержки срока погашения займа?
Вопрос: Организация предоставляет своим работникам беспроцентные займы с последующим ежемесячным погашением равными долями. Признается ли она налоговым агентом в отношении материальной выгоды, полученной работниками от экономии на процентах за пользование заемными средствами? Если да, то каков порядок исчисления и удержания НДФЛ, а также представления сведений в налоговые органы? Облагаются ли суммы материальной выгоды ЕСН?
(Письмо Минфина РФ от 02.04.2007 N 03-04-06-01/101)Вопрос: Организация предоставляет своим работникам беспроцентные займы с последующим ежемесячным погашением равными долями. Признается ли она налоговым агентом в отношении материальной выгоды, полученной работниками от экономии на процентах за пользование заемными средствами? Если да, то каков порядок исчисления и удержания НДФЛ, а также представления сведений в налоговые органы? Облагаются ли суммы материальной выгоды ЕСН?
(Письмо Минфина РФ от 02.04.2007 N 03-04-06-01/101)Вопрос: Организация предоставляет своим работникам беспроцентные займы с последующим ежемесячным погашением равными долями. Признается ли она налоговым агентом в отношении материальной выгоды, полученной работниками от экономии на процентах за пользование заемными средствами? Если да, то каков порядок исчисления и удержания НДФЛ, а также представления сведений в налоговые органы? Облагаются ли суммы материальной выгоды ЕСН?
Вопрос: ...Организация предоставляет работникам беспроцентные займы с последующим ежемесячным погашением. Возникает ли у организации обязанность по расчету и удержанию НДФЛ с сумм материальной выгоды в случае, если заем использован на приобретение жилья (работником получен имущественный вычет), но задолженность перед организацией не погашена? Чем подтверждается право на освобождение от налогообложения сумм материальной выгоды?
(Письмо Минфина РФ от 21.07.2008 N 03-04-06-01/217)Вопрос: Организация предоставляет работникам беспроцентные займы с последующим ежемесячным погашением. Возникает ли у организации обязанность по расчету и удержанию НДФЛ с сумм материальной выгоды в случае, если заем использован на приобретение жилья (работником получен имущественный вычет), но задолженность перед организацией не погашена? Чем подтверждается право на освобождение от налогообложения сумм материальной выгоды? По какой ставке облагается НДФЛ материальная выгода в случае, если заем получен в 2008 г., а жилье приобретено в 2007 г., и как следует определять дату получения дохода?
(Письмо Минфина РФ от 21.07.2008 N 03-04-06-01/217)Вопрос: Организация предоставляет работникам беспроцентные займы с последующим ежемесячным погашением. Возникает ли у организации обязанность по расчету и удержанию НДФЛ с сумм материальной выгоды в случае, если заем использован на приобретение жилья (работником получен имущественный вычет), но задолженность перед организацией не погашена? Чем подтверждается право на освобождение от налогообложения сумм материальной выгоды? По какой ставке облагается НДФЛ материальная выгода в случае, если заем получен в 2008 г., а жилье приобретено в 2007 г., и как следует определять дату получения дохода?
Статья: Комментарии к официальным разъяснениям
("Налоговый вестник", 2016, N 4)Возникают три предположения. Первое - самое разумное и справедливое. Материальная выгода рассчитывается исходя из непогашенного остатка беспроцентного займа на конец каждого месяца, а в месяце, когда заем будет окончательно погашен, доход определяется на последний день этого месяца, но рассчитывается только до момента погашения займа.
("Налоговый вестник", 2016, N 4)Возникают три предположения. Первое - самое разумное и справедливое. Материальная выгода рассчитывается исходя из непогашенного остатка беспроцентного займа на конец каждого месяца, а в месяце, когда заем будет окончательно погашен, доход определяется на последний день этого месяца, но рассчитывается только до момента погашения займа.
Статья: Обзор писем Минфина по вопросам исчисления, удержания и уплаты НДФЛ
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Вопрос: Организация в 2007 г. выдала работникам долгосрочные беспроцентные займы, срок погашения долга по которым наступает единовременно в 2011 г. Должна ли организация как налоговый агент исчислить материальную выгоду на момент погашения займа в 2011 г. за все время пользования денежными средствами? Правомерны ли при выдаче долгосрочного беспроцентного займа исчисление и удержание организацией как налоговым агентом на основании заявления работника НДФЛ с материальной выгоды ежемесячно в течение всего срока использования займа физлицом с последующим пересчетом суммы материальной выгоды в связи с изменением ставки рефинансирования на дату возврата займа, поскольку сумма НДФЛ, исчисленная единовременно в 2011 г., будет значительно превышать совокупный годовой доход работника?
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Вопрос: Организация в 2007 г. выдала работникам долгосрочные беспроцентные займы, срок погашения долга по которым наступает единовременно в 2011 г. Должна ли организация как налоговый агент исчислить материальную выгоду на момент погашения займа в 2011 г. за все время пользования денежными средствами? Правомерны ли при выдаче долгосрочного беспроцентного займа исчисление и удержание организацией как налоговым агентом на основании заявления работника НДФЛ с материальной выгоды ежемесячно в течение всего срока использования займа физлицом с последующим пересчетом суммы материальной выгоды в связи с изменением ставки рефинансирования на дату возврата займа, поскольку сумма НДФЛ, исчисленная единовременно в 2011 г., будет значительно превышать совокупный годовой доход работника?
Вопрос: ...Организация в 2007 г. выдала работникам долгосрочные беспроцентные займы, срок погашения долга наступает единовременно в 2011 г. Должна ли организация как налоговый агент исчислить материальную выгоду на момент погашения займов в 2011 г. за все время пользования средствами? Правомерно ли исчисление и удержание налоговым агентом на основании заявления работника НДФЛ с материальной выгоды ежемесячно с пересчетом суммы выгоды в 2011 г.?
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2009 N 03-04-06-01/89)Вопрос: Организация в 2007 г. выдала работникам долгосрочные беспроцентные займы, срок погашения долга по которым наступает единовременно в 2011 г. Должна ли организация как налоговый агент исчислить материальную выгоду на момент погашения займа в 2011 г. за все время пользования денежными средствами? Правомерно ли при выдаче долгосрочного беспроцентного займа исчисление и удержание организацией как налоговым агентом на основании заявления работника НДФЛ с материальной выгоды ежемесячно в течение всего срока использования займа физлицом с последующим пересчетом суммы материальной выгоды в связи с изменением ставки рефинансирования на дату возврата займа, поскольку сумма НДФЛ, исчисленная единовременно в 2011 г., будет значительно превышать совокупный годовой доход работника?
(Письмо Минфина РФ от 14.04.2009 N 03-04-06-01/89)Вопрос: Организация в 2007 г. выдала работникам долгосрочные беспроцентные займы, срок погашения долга по которым наступает единовременно в 2011 г. Должна ли организация как налоговый агент исчислить материальную выгоду на момент погашения займа в 2011 г. за все время пользования денежными средствами? Правомерно ли при выдаче долгосрочного беспроцентного займа исчисление и удержание организацией как налоговым агентом на основании заявления работника НДФЛ с материальной выгоды ежемесячно в течение всего срока использования займа физлицом с последующим пересчетом суммы материальной выгоды в связи с изменением ставки рефинансирования на дату возврата займа, поскольку сумма НДФЛ, исчисленная единовременно в 2011 г., будет значительно превышать совокупный годовой доход работника?
Статья: О налоге на доходы физических лиц
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2008, N 11)В соответствии со ст. 223 НК РФ дата фактического получения доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам. Учитывая, что организацией выдан работнику беспроцентный заем, фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств. Поэтому в случае ежемесячного погашения займа налоговая база по налогу на доходы физических лиц должна определяться ежемесячно как сумма процентов, исчисленная исходя из размера оставшейся непогашенной части займа и трех четвертых действующей на дату возврата заемных средств ставки рефинансирования Банка России.
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2008, N 11)В соответствии со ст. 223 НК РФ дата фактического получения доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам. Учитывая, что организацией выдан работнику беспроцентный заем, фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств. Поэтому в случае ежемесячного погашения займа налоговая база по налогу на доходы физических лиц должна определяться ежемесячно как сумма процентов, исчисленная исходя из размера оставшейся непогашенной части займа и трех четвертых действующей на дату возврата заемных средств ставки рефинансирования Банка России.
Статья: Прошлогодняя матвыгода: Минфин не передумал (комментарий к Письмам Минфина России от 11.04.2016 N 03-04-06/20463, от 15.02.2016 N 03-04-06/9399, от 15.02.2016 N 03-04-05/7920)
("Главная книга", 2016, N 10)В связи с этим у организаций, выдающих займы физлицам, появилась обязанность исчислять матвыгоду и НДФЛ с нее ежемесячно вне зависимости от дат получения процентов и частичных погашений займа <2>. В то время как до 2016 г. НДФЛ с матвыгоды исчислялся только на дату уплаты процентов, а если заем беспроцентный - на дату его погашения, в том числе и частичного <3>.
("Главная книга", 2016, N 10)В связи с этим у организаций, выдающих займы физлицам, появилась обязанность исчислять матвыгоду и НДФЛ с нее ежемесячно вне зависимости от дат получения процентов и частичных погашений займа <2>. В то время как до 2016 г. НДФЛ с матвыгоды исчислялся только на дату уплаты процентов, а если заем беспроцентный - на дату его погашения, в том числе и частичного <3>.