Расчет Кабдт
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет Кабдт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342.5 "Порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм)" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик представил декларацию по НДПИ за май 2021 г., применив значение коэффициента Кабдт, действующее на момент подачи декларации; НДПИ был своевременно исчислен и уплачен. После подачи указанной декларации в НК РФ были внесены изменения в части расчета коэффициента КАБДТ, которые были распространены ретроспективно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик представил декларацию по НДПИ за май 2021 г., применив значение коэффициента Кабдт, действующее на момент подачи декларации; НДПИ был своевременно исчислен и уплачен. После подачи указанной декларации в НК РФ были внесены изменения в части расчета коэффициента КАБДТ, которые были распространены ретроспективно.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342.5 "Порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм)" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неверном применении налогоплательщиком коэффициента КАБДТ при расчете налога за май - июль 2021 года. Налоговый орган указал на необходимость применять п. 11 ст. 342.5 НК РФ в редакции Федерального закона N 305-ФЗ от 02.07.2021 при расчете НДПИ начиная с мая 2021 года. Суд признал доначисление НДПИ незаконным. Суд указал, что изменение значения коэффициента КАБДТ ухудшает положение налогоплательщика, поскольку в результате увеличивается его обязанность по уплате НДПИ. Специальные правила об обратной силе закона в данном случае неприменимы, те положения Федерального закона N 305-ФЗ от 02.07.2021, которые увеличили ставку НДПИ для нефти, должны вступить в силу в порядке, установленном п. 1 ст. 5 НК РФ, то есть с учетом даты опубликования закона (02.07.2021) и продолжительности налогового периода по НДПИ (месяц) они должны применяться с сентября 2021 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неверном применении налогоплательщиком коэффициента КАБДТ при расчете налога за май - июль 2021 года. Налоговый орган указал на необходимость применять п. 11 ст. 342.5 НК РФ в редакции Федерального закона N 305-ФЗ от 02.07.2021 при расчете НДПИ начиная с мая 2021 года. Суд признал доначисление НДПИ незаконным. Суд указал, что изменение значения коэффициента КАБДТ ухудшает положение налогоплательщика, поскольку в результате увеличивается его обязанность по уплате НДПИ. Специальные правила об обратной силе закона в данном случае неприменимы, те положения Федерального закона N 305-ФЗ от 02.07.2021, которые увеличили ставку НДПИ для нефти, должны вступить в силу в порядке, установленном п. 1 ст. 5 НК РФ, то есть с учетом даты опубликования закона (02.07.2021) и продолжительности налогового периода по НДПИ (месяц) они должны применяться с сентября 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Инспекцией проведена камеральная проверка уточненной декларации по НДПИ за май и июнь 2021 г. Удовлетворяя требование, суд исходил из того, что требование налогового органа произвести ретроспективный перерасчет НДПИ за май и июнь 2021 г. в сторону его увеличения нарушает нормы Конституции РФ, налогового законодательства и принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика. Законом РФ от 02.07.2021 N 305-ФЗ (далее - Закон) внесены изменения в НК РФ (НДПИ в части порядка определения коэффициента Кабдт), и действие этих положений распространяется на правоотношения, возникшие с 01.05.2021. Декларация по НДПИ предоставляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является месяц. В декларации по НДПИ учтены коэффициенты, показатели, компоненты и значения, в том числе и значение коэффициента Кабдт, действующие на момент ее представления. У общества в тот период не было оснований производить расчет НДПИ по измененным значениям. Для выяснения вопроса о наличии или отсутствии нарушений прав заявителя в спорный период при применении нового правового регулирования определения коэффициента Кабдт при исчислении НДПИ необходимо установить, улучшили или ухудшили его положение изменения, внесенные Законом в НК РФ. Внесенные Законом изменения ухудшили положение нефтедобывающих компаний, не имеющих нефтепереработки (к которым относится налогоплательщик), за счет увеличения НДПИ. В рассматриваемом случае Закон ухудшил положение общества, увеличив налоговые обязательства по НДПИ (в результате неверного применения коэффициента Кабдт сумма НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, по мнению инспекции, занижена за май 2021 г. и июнь 2021 г.). Специальные правила об обратной силе закона к спорным обстоятельствам неприменимы. Те положения Закона, которые увеличили ставку НДПИ для нефти, должны вступить в силу в порядке, установленном п. 1 ст. 5 НК РФ. Поскольку Закон опубликован на официальном интернет-портале правовой информации 02.07.2021, месяц после его публикации истек 03.08.2021. Соответственно, с учетом положений п. 1 ст. 5 НК РФ он не может применяться в части ухудшения положений заявителя к налоговым отношениям мая и июня 2021 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Инспекцией проведена камеральная проверка уточненной декларации по НДПИ за май и июнь 2021 г. Удовлетворяя требование, суд исходил из того, что требование налогового органа произвести ретроспективный перерасчет НДПИ за май и июнь 2021 г. в сторону его увеличения нарушает нормы Конституции РФ, налогового законодательства и принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика. Законом РФ от 02.07.2021 N 305-ФЗ (далее - Закон) внесены изменения в НК РФ (НДПИ в части порядка определения коэффициента Кабдт), и действие этих положений распространяется на правоотношения, возникшие с 01.05.2021. Декларация по НДПИ предоставляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является месяц. В декларации по НДПИ учтены коэффициенты, показатели, компоненты и значения, в том числе и значение коэффициента Кабдт, действующие на момент ее представления. У общества в тот период не было оснований производить расчет НДПИ по измененным значениям. Для выяснения вопроса о наличии или отсутствии нарушений прав заявителя в спорный период при применении нового правового регулирования определения коэффициента Кабдт при исчислении НДПИ необходимо установить, улучшили или ухудшили его положение изменения, внесенные Законом в НК РФ. Внесенные Законом изменения ухудшили положение нефтедобывающих компаний, не имеющих нефтепереработки (к которым относится налогоплательщик), за счет увеличения НДПИ. В рассматриваемом случае Закон ухудшил положение общества, увеличив налоговые обязательства по НДПИ (в результате неверного применения коэффициента Кабдт сумма НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, по мнению инспекции, занижена за май 2021 г. и июнь 2021 г.). Специальные правила об обратной силе закона к спорным обстоятельствам неприменимы. Те положения Закона, которые увеличили ставку НДПИ для нефти, должны вступить в силу в порядке, установленном п. 1 ст. 5 НК РФ. Поскольку Закон опубликован на официальном интернет-портале правовой информации 02.07.2021, месяц после его публикации истек 03.08.2021. Соответственно, с учетом положений п. 1 ст. 5 НК РФ он не может применяться в части ухудшения положений заявителя к налоговым отношениям мая и июня 2021 г.
Вопрос: О расчете в целях НДПИ показателя, характеризующего особенности добычи нефти (ДМ), в том числе независимыми нефтяными компаниями.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-06-07-01/16896)Применение коэффициента КАБДТ в формуле расчета показателя Дм обеспечивает формирование финансовых источников "обратного" акциза на нефтяное сырье, который позволяет поддерживать рентабельность нефтепереработки и сдерживать рост цен на топливо на внутреннем рынке.
(Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-06-07-01/16896)Применение коэффициента КАБДТ в формуле расчета показателя Дм обеспечивает формирование финансовых источников "обратного" акциза на нефтяное сырье, который позволяет поддерживать рентабельность нефтепереработки и сдерживать рост цен на топливо на внутреннем рынке.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2024 N 79721)49. По строкам 124 указываются значения коэффициентов, применяемых налогоплательщиком при расчете коэффициента КАБДТ - коэффициентов ИАБ, ИДТ и НБУГ, НК_ДЕМП, СК_ДЕМП, ДДВ_АБ и ДДВ_ДТ, определяемых в порядке, установленном пунктом 11 статьи 342.5 Кодекса.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2024 N 79721)49. По строкам 124 указываются значения коэффициентов, применяемых налогоплательщиком при расчете коэффициента КАБДТ - коэффициентов ИАБ, ИДТ и НБУГ, НК_ДЕМП, СК_ДЕМП, ДДВ_АБ и ДДВ_ДТ, определяемых в порядке, установленном пунктом 11 статьи 342.5 Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Указанное в абзаце первом настоящего пункта изменение рассчитывается как разность между значением коэффициента КАБДТ, предусмотренного пунктом 11 статьи 342.5 настоящего Кодекса, определяемым для соответствующего налогового периода с применением указанных в пункте 27 статьи 200 настоящего Кодекса показателей ДАБ и ДДТ, рассчитываемых с учетом коэффициента КВР, равного 1, и фактическим значением коэффициента КАБДТ, применяемым при расчете налога для соответствующего налогового периода.
(ред. от 17.11.2025)Указанное в абзаце первом настоящего пункта изменение рассчитывается как разность между значением коэффициента КАБДТ, предусмотренного пунктом 11 статьи 342.5 настоящего Кодекса, определяемым для соответствующего налогового периода с применением указанных в пункте 27 статьи 200 настоящего Кодекса показателей ДАБ и ДДТ, рассчитываемых с учетом коэффициента КВР, равного 1, и фактическим значением коэффициента КАБДТ, применяемым при расчете налога для соответствующего налогового периода.
Последние изменения: НДПИ по углеводородному сырью
(КонсультантПлюс, 2025)На период с 1 января по 31 декабря 2027 г. средние оптовые цены реализации, используемые при расчете коэффициента Кабдт (коэффициента, характеризующего корректировку демпфера в 2021 г., КК2021), составляют:
(КонсультантПлюс, 2025)На период с 1 января по 31 декабря 2027 г. средние оптовые цены реализации, используемые при расчете коэффициента Кабдт (коэффициента, характеризующего корректировку демпфера в 2021 г., КК2021), составляют:
Статья: Актуальные вопросы налогообложения минерально-сырьевого комплекса Российской Федерации
(Юмаев М.М.)
("Финансы", 2023, N 1)Изменения с 2023 г. коснутся и НДПИ, взимаемого с нефти: формула определения ставки использует коэффициент Кабдт, который предназначен для компенсации отрицательного акциза по нефтяному сырью, и на тот же трехлетний период с 2023 по 2025 г. этот коэффициент увеличивается на 30%. На увеличение доходов от нефтяной отрасли направлены и изменения в порядке расчета акциза на нефтяное сырье: три года при расчете акциза будет использоваться показатель дисконта на нефть Юралс, и если этот дисконт достигнет значения более 20 долл. США за 1 баррель, то величина демпфера в формуле налогового вычета в акцизе на нефтяное сырье будет снижаться на 146 руб. за 1 т переработанного нефтяного сырья. И, как следствие, будет снижаться величина отрицательного акциза.
(Юмаев М.М.)
("Финансы", 2023, N 1)Изменения с 2023 г. коснутся и НДПИ, взимаемого с нефти: формула определения ставки использует коэффициент Кабдт, который предназначен для компенсации отрицательного акциза по нефтяному сырью, и на тот же трехлетний период с 2023 по 2025 г. этот коэффициент увеличивается на 30%. На увеличение доходов от нефтяной отрасли направлены и изменения в порядке расчета акциза на нефтяное сырье: три года при расчете акциза будет использоваться показатель дисконта на нефть Юралс, и если этот дисконт достигнет значения более 20 долл. США за 1 баррель, то величина демпфера в формуле налогового вычета в акцизе на нефтяное сырье будет снижаться на 146 руб. за 1 т переработанного нефтяного сырья. И, как следствие, будет снижаться величина отрицательного акциза.