Расчет к2 енвд формула
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет к2 енвд формула (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 14.01.2002 N 80-Г01-6
В удовлетворении заявления о признании противоречащим федеральному закону положения п. 2 ст. 4 Закона Ульяновской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ульяновской области" от 28.05.1999 N 014-ЗО отказано, поскольку размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога установлены органом государственной власти субъекта РФ в пределах своей компетенции.В решении указывается также, что согласно ст. 2 ФЗ N 148 повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельств об уплате единого налога, а следовательно, повышающие (понижающие) коэффициенты являются корректирующими коэффициентами установленной базовой доходности и составляющими формул расчета единого налога, вмененного дохода, а не базовой доходности.
В удовлетворении заявления о признании противоречащим федеральному закону положения п. 2 ст. 4 Закона Ульяновской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ульяновской области" от 28.05.1999 N 014-ЗО отказано, поскольку размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога установлены органом государственной власти субъекта РФ в пределах своей компетенции.В решении указывается также, что согласно ст. 2 ФЗ N 148 повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельств об уплате единого налога, а следовательно, повышающие (понижающие) коэффициенты являются корректирующими коэффициентами установленной базовой доходности и составляющими формул расчета единого налога, вмененного дохода, а не базовой доходности.
Определение Верховного Суда РФ от 26.08.2002 N 35-Г02-17
Производство по делу по жалобе об отмене официального толкования п. 6 ст. 4 Закона Тверской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 27.07.2000 N 114-ОЗ-2, утвержденного постановлением Законодательного Собрания Тверской области от 28.03.2002, прекращено неправомерно, поскольку вывод суда о том, что оспариваемое постановление не является нормативным правовым актом и не может быть оспорено в суде, является ошибочным.ООО "Лесма" обратилось в суд с жалобой об отмене официального толкования п. 6 ст. 4 Закона Тверской области от 27.07.2000 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". В жалобе указано, что в соответствии со ст. 1 Федерального закона РФ от 31.07.98 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации определяются, в том числе, размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога.
Производство по делу по жалобе об отмене официального толкования п. 6 ст. 4 Закона Тверской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 27.07.2000 N 114-ОЗ-2, утвержденного постановлением Законодательного Собрания Тверской области от 28.03.2002, прекращено неправомерно, поскольку вывод суда о том, что оспариваемое постановление не является нормативным правовым актом и не может быть оспорено в суде, является ошибочным.ООО "Лесма" обратилось в суд с жалобой об отмене официального толкования п. 6 ст. 4 Закона Тверской области от 27.07.2000 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". В жалобе указано, что в соответствии со ст. 1 Федерального закона РФ от 31.07.98 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации определяются, в том числе, размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В 1998 году был введен специальный налоговый режим с применением единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, для которых была установлена базовая доходность, на основе которой по следующей формуле формировалась налоговая база для исчисления ЕНВД <10>:
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В 1998 году был введен специальный налоговый режим с применением единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, для которых была установлена базовая доходность, на основе которой по следующей формуле формировалась налоговая база для исчисления ЕНВД <10>:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)В Письме Минфина России от 26.01.2007 N 03-11-04/3/22 приведена следующая формула расчета коэффициента К2, учитывающего фактический период работы:
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 05.10.2005 N 78-Г05-48
<Об оставлении без изменения решения Санкт-Петербургского городского суда от 27.06.2005 N 3-183/05, которым было оставлено без удовлетворения заявление о признании недействующим пункта 2 статьи 4 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности">В соответствии с п. 1, 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации, может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Согласно ч. 3 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации законами субъекта Российской Федерации определяются: порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного п. 2 настоящей статьи; значение коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 настоящего Кодекса. В соответствии же со ст. 1 Федерального закона N 148-ФЗ субъектами Российской Федерации определялись: размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога на вмененный налог для определенных видов деятельности, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налога, порядок его начисления, порядок выдачи свидетельства об уплате налога.
<Об оставлении без изменения решения Санкт-Петербургского городского суда от 27.06.2005 N 3-183/05, которым было оставлено без удовлетворения заявление о признании недействующим пункта 2 статьи 4 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности">В соответствии с п. 1, 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации, может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Согласно ч. 3 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации законами субъекта Российской Федерации определяются: порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного п. 2 настоящей статьи; значение коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 настоящего Кодекса. В соответствии же со ст. 1 Федерального закона N 148-ФЗ субъектами Российской Федерации определялись: размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога на вмененный налог для определенных видов деятельности, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налога, порядок его начисления, порядок выдачи свидетельства об уплате налога.
Статья: Специальный режим налогообложения в виде ЕНВД: преимущества и примеры оппортунистического поведения
(Медушевская И.Е., Родионова Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2015, N 1)Расчет ЕНВД осуществляется по следующей формуле:
(Медушевская И.Е., Родионова Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2015, N 1)Расчет ЕНВД осуществляется по следующей формуле:
"Налоговое право России: Учебное пособие"
(Демин А.В.)
("РУМЦ ЮО", 2006)Порядок и сроки уплаты единого налога. Сумма ЕНВД (в расчете на один месяц) рассчитывается по формуле: ЕНВД = ВД х К1 х К2 х К3 х 0,15 = (БД х ФП) х К1 х К2 х К3 х 0,15, где ВД - вмененный доход; БД - базовая доходность; ФП - величина физического показателя; К1, К2, К3 - корректирующие коэффициенты; 15% - налоговая ставка.
(Демин А.В.)
("РУМЦ ЮО", 2006)Порядок и сроки уплаты единого налога. Сумма ЕНВД (в расчете на один месяц) рассчитывается по формуле: ЕНВД = ВД х К1 х К2 х К3 х 0,15 = (БД х ФП) х К1 х К2 х К3 х 0,15, где ВД - вмененный доход; БД - базовая доходность; ФП - величина физического показателя; К1, К2, К3 - корректирующие коэффициенты; 15% - налоговая ставка.
Вопрос: ...Согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение значений отдельных факторов, которые могут иметь разные значения по каждому месяцу. Просим разъяснить, каким образом налогоплательщикам для исчисления суммы единого налога учитывать факторы, имеющие разные значения применительно к каждому месяцу налогового периода, на примере. Каким образом это будет отражаться в налоговой декларации?
(Письмо Минфина РФ от 23.06.2006 N 03-11-03/18)4. Далее значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход по месту осуществления деятельности, определяется по формуле:
(Письмо Минфина РФ от 23.06.2006 N 03-11-03/18)4. Далее значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход по месту осуществления деятельности, определяется по формуле:
Статья: Совершенствование нормативно-правовой базы и правоприменения в сфере бюджетных правоотношений в городе Новосибирске
(Абакумова Е.Б.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2017, NN 11, 12)Для детальной разработки перечисленных критериев полезно будет опереться на аналогичный опыт других муниципальных образований. Так, например, в г. Йошкар-Ола действуют корректирующие коэффициенты базовой доходности в зависимости от дислокации налогоплательщиков на территории городского округа, разделенного на три зоны: места активной предпринимательской деятельности, умеренной (средней) активности предпринимательской деятельности и прочие места <12>. В г. Саратове значения К2 детально определены по каждому виду деятельности, осуществляемому в пределах каждой из 10 территориальных зон, на которые разделен город <13>. В Нижнем Новгороде законодатели пошли еще дальше и ввели территориальные корректировочные коэффициенты не только по каждому виду деятельности, но и по специализации, видам товарных групп, ассортименту <14>. Так, например, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, значения К2 рассчитываются по формуле:
(Абакумова Е.Б.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2017, NN 11, 12)Для детальной разработки перечисленных критериев полезно будет опереться на аналогичный опыт других муниципальных образований. Так, например, в г. Йошкар-Ола действуют корректирующие коэффициенты базовой доходности в зависимости от дислокации налогоплательщиков на территории городского округа, разделенного на три зоны: места активной предпринимательской деятельности, умеренной (средней) активности предпринимательской деятельности и прочие места <12>. В г. Саратове значения К2 детально определены по каждому виду деятельности, осуществляемому в пределах каждой из 10 территориальных зон, на которые разделен город <13>. В Нижнем Новгороде законодатели пошли еще дальше и ввели территориальные корректировочные коэффициенты не только по каждому виду деятельности, но и по специализации, видам товарных групп, ассортименту <14>. Так, например, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, значения К2 рассчитываются по формуле:
Корреспонденция счетов: Организация с 01.07.2003 является плательщиком ЕНВД. Организация не уплатила ЕНВД за III квартал 2003 г. в установленные сроки. Как отразить в учете и отчетности пени за несвоевременную уплату данного налога, если фактически уплата налога и пеней произведена 01.12.2003?..
(Консультация эксперта, 2003)В п.6 Методических рекомендаций по применению гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/707) приведена формула расчета налоговой базы по ЕНВД:
(Консультация эксперта, 2003)В п.6 Методических рекомендаций по применению гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/707) приведена формула расчета налоговой базы по ЕНВД:
Статья: Единый налог на вмененный доход
(Сергеева С.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 5)Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход по данному месту осуществления деятельности, определяется по формуле:
(Сергеева С.Н.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 5)Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход по данному месту осуществления деятельности, определяется по формуле:
Статья: Передача в аренду торговых мест
(Семенов М.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)Нормы абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ по корректировке коэффициента имеют отношение к другой ситуации, когда торговые места на протяжении определенного периода времени не будут передаваться в аренду по причине ремонта, временного прекращения работы розничной торговой сети (выходные, праздничные дни) или другим аналогичным причинам. Об этом говорится в Письмах Минфина России от 11.06.2008 N 03-11-04/3/270, от 01.02.2008 N 03-11-04/3/38, от 26.01.2007 N 03-11-04/3/22. В двух последних чиновники не только допустили возможность корректировки коэффициента, но и дали практические рекомендации, как это можно сделать, указав формулу для расчета промежуточного коэффициента, корректирующего коэффициент К2. Данный расчет чиновники рекомендуют представить в инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по ЕНВД.
(Семенов М.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)Нормы абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ по корректировке коэффициента имеют отношение к другой ситуации, когда торговые места на протяжении определенного периода времени не будут передаваться в аренду по причине ремонта, временного прекращения работы розничной торговой сети (выходные, праздничные дни) или другим аналогичным причинам. Об этом говорится в Письмах Минфина России от 11.06.2008 N 03-11-04/3/270, от 01.02.2008 N 03-11-04/3/38, от 26.01.2007 N 03-11-04/3/22. В двух последних чиновники не только допустили возможность корректировки коэффициента, но и дали практические рекомендации, как это можно сделать, указав формулу для расчета промежуточного коэффициента, корректирующего коэффициент К2. Данный расчет чиновники рекомендуют представить в инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по ЕНВД.
"Практический комментарий к главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)4. Далее значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход по месту осуществления деятельности, определяется по формуле:
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)4. Далее значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход по месту осуществления деятельности, определяется по формуле:
Статья: "Вмененка" как вариант налогового режима для аптеки
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Одним из преимуществ применения "вмененки" является то, что сумма единого налога не зависит от полученного дохода: она фиксированная и зависит только от вида деятельности налогоплательщика. Объектом налогообложения признается вмененный доход. Единый налог рассчитывается по формуле:
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Одним из преимуществ применения "вмененки" является то, что сумма единого налога не зависит от полученного дохода: она фиксированная и зависит только от вида деятельности налогоплательщика. Объектом налогообложения признается вмененный доход. Единый налог рассчитывается по формуле:
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Учитывая изложенное, установление нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 не может рассматриваться в качестве предоставления налогоплательщикам ЕНВД налоговой льготы.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Учитывая изложенное, установление нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 не может рассматриваться в качестве предоставления налогоплательщикам ЕНВД налоговой льготы.